問(wèn)題最突出的便是稅款由誰(shuí)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)爭(zhēng)議，該分歧最初源于私法領(lǐng)域?qū)Α鞍悧l款”效力之爭(zhēng)論。在合同法領(lǐng)域，買賣雙方約定稅款承擔(dān)的現(xiàn)象十分常見(jiàn)，在司法拍賣中不動(dòng)產(chǎn)拍賣稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，被拍賣人經(jīng)濟(jì)狀況不佳，難以承擔(dān)較大數(shù)額的稅費(fèi)，而買受人本就基于司法拍賣價(jià)格實(shí)惠而選擇參與交易，最終卻需要另外背負(fù)大額稅款，有失交易公平。對(duì)司法拍賣稅款承擔(dān)問(wèn)題展開(kāi)研究，不僅是對(duì)司法實(shí)踐存在較大爭(zhēng)議案件的回應(yīng)，從更深層次上來(lái)說(shuō)，還為公私法交叉領(lǐng)域提供理論契合。值得注意的是，許多學(xué)者在研究該

提要］ 我國(guó)關(guān)于稅款追征時(shí)效方面的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《稅收征管法》第52 條中，但由于法條適用條件的復(fù)雜性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款追征過(guò)程中可能會(huì)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款定性錯(cuò)誤，從而出現(xiàn)追征期限適用錯(cuò)誤的情況。本文通過(guò)與清遠(yuǎn)市偉華實(shí)業(yè)有限公司訴廣東省清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅務(wù)處理決定案一案相結(jié)合，明確我國(guó)在稅款追征時(shí)效制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題，分析其原因，并提出完善建議。一、由“創(chuàng)豐公司案”引發(fā)的思考（一）案情簡(jiǎn)介。2016 年11月30日江門市稅務(wù)稽查局在對(duì)創(chuàng)豐公司

364億元留抵退稅款退到了納稅人賬戶。①在大規(guī)模留抵退稅中，也出現(xiàn)了一些騙取留抵退稅現(xiàn)象。國(guó)家稅務(wù)總局“五措并舉”，聯(lián)合其他相關(guān)部門形成六部門協(xié)作機(jī)制，共同部署打擊騙取留抵退稅行為。②留抵退稅違法往往與其他多種稅收違法交織在一起，給留抵退稅相關(guān)案件的定性和處理帶來(lái)很大困惑。探討騙取留抵退稅問(wèn)題，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處相關(guān)案件具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。一、騙取留抵退稅案件定性處理的復(fù)雜性(一)留抵退稅相關(guān)案件中稅收違法具有多樣性留抵退稅相關(guān)案件是指企業(yè)實(shí)施了稅收違法

納以及已繳的減免稅款退還給納稅人的行為。.在我國(guó)，稅收征管采取了稅收征收管理法和海關(guān)法分別立法的模式，凡是海關(guān)征收的稅種以及海關(guān)代征稅收的稅種的退稅手續(xù)由海關(guān)依照《海關(guān)法》第63條、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第52條進(jìn)行辦理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種的退稅手續(xù)則依照《稅收征收管理法》第51條、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第78條、第79條的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。上述規(guī)定從退還溢繳稅款的行使方式、退還溢繳稅款的計(jì)算利息方式以及退還溢繳稅款的抵銷制度三個(gè)方面規(guī)制了納稅人的退稅請(qǐng)

收問(wèn)題，其中新生稅款問(wèn)題尤為突出。新生稅款涵蓋了常見(jiàn)的多個(gè)稅種，涉稅金額較大，管理人在履職過(guò)程中遇到了一系列的問(wèn)題，比如新生稅款應(yīng)該如何定性？新生稅款應(yīng)該遵循怎樣的清償順序？新生稅款債權(quán)人在企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后應(yīng)該如何申報(bào)債權(quán)？新生稅款衍生的滯納金的性質(zhì)與清償順序應(yīng)該如何安排？當(dāng)企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序后，資產(chǎn)的處置、不動(dòng)產(chǎn)的持有、繼續(xù)履行合同等均可能產(chǎn)生“新生稅款”，企業(yè)破產(chǎn)立法沒(méi)有明確界定債務(wù)人破產(chǎn)期間所產(chǎn)生稅款的法律性質(zhì)和清償順位，在實(shí)踐中引起了法律適用方

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅款及稅收籌劃原則進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體的稅收籌劃方案。關(guān)鍵詞：股權(quán)轉(zhuǎn)讓;稅款;納稅籌劃;原則一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅款（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股東需繳納個(gè)人所得稅自然人作為股東在出售股權(quán)時(shí)，該自然人應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，按照最新的個(gè)人所得稅法規(guī)定，自然人應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(quán)購(gòu)置原值與合理的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的20%繳納。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓股權(quán)的主體如果是除了個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的法人實(shí)體，則應(yīng)該按照企業(yè)所得稅規(guī)定

“不具有騙取國(guó)家稅款的目的，未造成國(guó)家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。”“張某強(qiáng)案”很快產(chǎn)生了司法效應(yīng)，2019 年以來(lái)檢察機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件作出不起訴的越來(lái)越多，理由主要有以下幾點(diǎn)：（1）有真實(shí)交易的情況下，沒(méi)有騙取國(guó)家稅款之目的；（2）犯罪情節(jié)輕微；（3）補(bǔ)繳抵扣稅款，沒(méi)有造成國(guó)家稅款損失；（4）有初犯、自首、認(rèn)罪悔罪等事后表現(xiàn)。然后，上述理由存在諸多問(wèn)題：（1）將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪界定為目的犯，并非妥當(dāng)結(jié)論；（2）有真實(shí)交易，

要：財(cái)務(wù)舞弊多繳稅款是一種出于非法目的故意而為的稅款給付，依稅收法定、稅收公平和合理行政原則應(yīng)該退還。但這種多繳稅款不同于過(guò)錯(cuò)所致多繳稅款，其行為兼具財(cái)務(wù)舞弊性和稅收違法性，對(duì)國(guó)家稅收和稅用管理秩序危害不輕，不宜據(jù)《稅收征管法》第五十一條給予退稅處理，需要從嚴(yán)管理和新的制度供給。可以2015年《稅收征管法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》第八十五條為基礎(chǔ)，借鑒日本虛假會(huì)計(jì)過(guò)多納稅申報(bào)減額更正制度，針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊多繳稅款的特殊性，補(bǔ)充安排一種限制性的最終全部退還制度。據(jù)

清全年個(gè)人所得稅稅款的行為。納稅人可以自行辦理匯算清繳，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。個(gè)人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，及時(shí)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，在次年3月31日前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表或預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。對(duì)納稅人按年計(jì)稅后的年度應(yīng)納稅款，與日常已繳稅款

開(kāi)行為對(duì)國(guó)家增值稅款的侵蝕程度，提出了認(rèn)定虛開(kāi)行為的基本觀點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】? 虛開(kāi);增值稅專用發(fā)票;成因;稅款;侵蝕【中圖分類號(hào)】? F810.42? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）17-0025-04一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的定性增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度確立之后，增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)（以下簡(jiǎn)稱專票虛開(kāi)）現(xiàn)象從未間斷。目前，專票虛開(kāi)案件呈高發(fā)態(tài)勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)行為的打擊力度亦不斷加大。當(dāng)前虛開(kāi)專票已從最初的單純以騙取國(guó)家

酬資本化;收購(gòu);稅款中圖分類號(hào)：F231 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-913X（2019）08-0070-02一、片酬資本化概述黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律令影視行業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了周期性機(jī)遇，使投資者有盈利的預(yù)期;產(chǎn)業(yè)政策的頒布打破了原有政策框架下形成的平衡，使投資者發(fā)現(xiàn)了相對(duì)的價(jià)值洼地。在這兩個(gè)條件的共同作用下，短時(shí)間內(nèi)有大量資金匯聚到影視等文化娛樂(lè)行業(yè)中，隨著行業(yè)的繁榮不斷擴(kuò)展產(chǎn)業(yè)使其資產(chǎn)增值并完成套利，其中某些方式

”計(jì)算預(yù)扣、預(yù)繳稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅。與舊稅法規(guī)定的“代扣代繳”計(jì)算方法比較，新稅法的立法意圖、計(jì)算方法、納稅申報(bào)流程等都發(fā)生了巨大的變化，單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、辦稅人員（以下統(tǒng)稱“財(cái)稅人員”）和納稅人的實(shí)務(wù)操作難度增大。如果不認(rèn)真領(lǐng)會(huì)新稅法的“實(shí)質(zhì)課稅”原理[1]，極易望文生義，在稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、匯算清繳等工作中發(fā)生錯(cuò)誤，產(chǎn)生巨大的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)[2，3]。本文以居民甲在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工薪收入、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得為

劉 珊內(nèi)容提要：稅款滯納金對(duì)于督促納稅人及時(shí)履行納稅義務(wù)、確保稅款足額入庫(kù)有積極意義。然而，由于現(xiàn)行《稅收征管法》中有關(guān)稅款滯納金的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，稅款滯納金的性質(zhì)不明，使得實(shí)踐中因此而引發(fā)的稅收爭(zhēng)議不斷。為促進(jìn)稅款滯納金發(fā)揮良性效應(yīng)，防止消極納稅人獲得稅款遲延利益，首先應(yīng)厘清稅款滯納金的法律性質(zhì)，同時(shí)應(yīng)以該性質(zhì)為起點(diǎn)，從以下三個(gè)方面完善我國(guó)稅款滯納金制度：基于稅款滯納金的“滯納責(zé)任”實(shí)質(zhì)，應(yīng)明確滯納事實(shí)構(gòu)成要件，構(gòu)建獨(dú)立的滯納責(zé)任規(guī)則；基于稅款滯納金的間接

按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［1996］32號(hào)）規(guī)定：“對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款?！?/div>

稅收征納 2019年9期2019-02-19

清父親欠下的那筆稅款，已經(jīng)是劉天一大學(xué)畢業(yè)工作后的第三個(gè)年頭。提著錢去繳納欠稅、罰款及滯納金的那天，劉天一百感交集，一路上，他不知不覺(jué)眼角就濕潤(rùn)了。一路走來(lái)，其艱難困苦、其拼搏奮斗瞬間在腦海里翻滾起來(lái)，一幕幕場(chǎng)景仿佛就在眼前一一展示開(kāi)來(lái)……父親的那筆稅款還是在劉天一讀大三那年發(fā)生的。那年，劉天一的父親所創(chuàng)辦辦的企業(yè)由于產(chǎn)品銷售不暢，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈，遇到了極大的困難，一時(shí)陷入了困境。而就在他父親劉林焦頭爛額之時(shí)，稅務(wù)部門的一紙稅款催繳通知書(shū)送到了劉林手中，

納金似乎是對(duì)滯納稅款的稅收繳納行為征收的。所謂的滯納稅款的稅收繳納行為，是相對(duì)于正常稅收繳納行為而言的。從保護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的角度出發(fā)，國(guó)家希望納稅人或扣繳義務(wù)人都能夠在稅收確定（自行申報(bào)或稅收核定）后，在稅法規(guī)定的期限①這里所說(shuō)的“稅法規(guī)定的期限”包括稅收規(guī)定的以及稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的兩類。如果稅法規(guī)定的納稅期限講的是申報(bào)并納稅的期限，那么納稅人就應(yīng)當(dāng)在此期限內(nèi)納稅；如果稅法規(guī)定的納稅期限只是講的申報(bào)期限，則納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限內(nèi)納稅。內(nèi)及時(shí)繳納稅款。這

種情形，即查補(bǔ)的稅款稅前扣除問(wèn)題。在實(shí)際工作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)稽查查補(bǔ)的以前年度根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定允許稅前扣除的應(yīng)繳未繳稅金如何在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，以及應(yīng)該在補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的企業(yè)所得稅稅前扣除還是在該稅款所屬期的企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題。一、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的政策依據(jù)（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其

扣代繳非居民企業(yè)稅款的原理、流程、計(jì)算方法及代扣代繳過(guò)程中需要注意的事項(xiàng)等方面入手，結(jié)合實(shí)務(wù)操作中容易出現(xiàn)失誤的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，闡述了如何正確履行代扣代繳義務(wù)，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，試圖為有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作提供參考。關(guān)鍵詞：代扣代繳 非居民企業(yè) 稅款中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）09（c）-046-02為了更好地維護(hù)我國(guó)稅基和稅收管轄權(quán)，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列有關(guān)非居民企業(yè)稅收管理的文件。特別是2017年10月，國(guó)

繳時(shí)就該退還多繳稅款，多繳稅款利息應(yīng)從2017年10月1日起按銀行同期利率進(jìn)行計(jì)算。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)不同意企業(yè)的這一要求，表示不符合政策規(guī)定。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的做法對(duì)嗎？很多納稅人也很想了解，匯算清繳時(shí)多繳稅款，申請(qǐng)退稅時(shí)可否要求加算利息？近幾年來(lái)主動(dòng)維權(quán)的納稅人越來(lái)越多，多繳稅款退回能否加算利息也成了不少納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。是否所有的多繳稅款退回都能加算利息呢？《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)

檢查去，最后發(fā)現(xiàn)稅款的所屬時(shí)間填寫(xiě)為11月1日至11月30日，難道問(wèn)題出在這里？經(jīng)過(guò)與稅務(wù)人員溝通，正是這個(gè)問(wèn)題，扣繳稅款日期應(yīng)該填報(bào)2017年10月1日至2017年10月31日。原來(lái)，小張所在單位實(shí)行的是月初發(fā)放當(dāng)月工資，該單位11月6日發(fā)放工資時(shí)扣繳了個(gè)人所得稅，小張?jiān)?1月10日辦理個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)想到，發(fā)放的是11月工資，扣繳所屬時(shí)間就該填寫(xiě)為11月，這樣當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月就繳了稅，不需要作往來(lái)處理，賬務(wù)簡(jiǎn)單明了。但現(xiàn)在金稅三期系統(tǒng)嚴(yán)格檢測(cè)稅收申

◆“稅款追繳問(wèn)題研究”課題組內(nèi)容提要：文章歸納了稅務(wù)系統(tǒng)稅款追繳過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，在對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行歸納分析的基礎(chǔ)上，找出能夠反映稅款追繳規(guī)律性的因素，重點(diǎn)關(guān)注了追繳期限、稅收優(yōu)先權(quán)、企業(yè)破產(chǎn)、自然人欠稅繼承、否定公司法人人格等方面，為完善稅款追繳程序提供實(shí)證支持。同時(shí)結(jié)合未來(lái)房地產(chǎn)稅出臺(tái)、個(gè)人所得稅法修訂等稅制改革需要完善的稅款追繳措施，提出相關(guān)建議。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，基于“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展的分享經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)發(fā)展異軍突起，對(duì)稅收征管構(gòu)成了挑戰(zhàn)。同時(shí)

扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護(hù)照號(hào)碼（無(wú)上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個(gè)人情況。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開(kāi)具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕?！奔茨憧梢韵?/div>

戀愛(ài)婚姻家庭 2017年24期2017-08-16

于豐澤摘要：稅款追征時(shí)效制度在督促稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)行使權(quán)力，保障納稅人的合法權(quán)益方面發(fā)揮重要作用，將國(guó)家的征稅權(quán)通過(guò)法律手段限制在一定期限之內(nèi)，體現(xiàn)出現(xiàn)代國(guó)家民主法治的精神，體現(xiàn)出人民主權(quán)、個(gè)人與國(guó)家地位平等的重要法治思想，這是我國(guó)稅收法制的重大進(jìn)步。為此，力求分析我國(guó)現(xiàn)行稅款追征時(shí)效制度存在的問(wèn)題，研究借鑒不同國(guó)家和地區(qū)的做法和經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)稅款追征時(shí)效制度的完善提出一套合理的、有效的政策建議。關(guān)鍵詞：稅款追征；時(shí)效制度中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：1

根據(jù)未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金反算稅前應(yīng)發(fā)數(shù)時(shí)存在一種現(xiàn)象，即反算稅前應(yīng)發(fā)時(shí)和用稅前應(yīng)發(fā)計(jì)算個(gè)人所得稅的稅金時(shí)稅率不同，計(jì)算結(jié)果不符合前期假設(shè)，為解決此問(wèn)題，作者對(duì)年終獎(jiǎng)稅率表進(jìn)行了改造。關(guān)鍵詞：未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金；稅率中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-02對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅的研究比較多，但研究雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅金的算法的文章卻比較少。本文首先澄清了“未含雇

對(duì)納稅人依法繳納稅款的一種事后監(jiān)督方式，在很大程度上維護(hù)了國(guó)家法律的威嚴(yán)，打擊了某些納稅義務(wù)人的違法亂紀(jì)行為，同時(shí)也保證了國(guó)家稅收的足額上繳，這種經(jīng)稅務(wù)征收人員努力而挽回的國(guó)家流失稅款，稅務(wù)工作者和學(xué)者稱之為查補(bǔ)稅款。目前，查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理還存在一定誤區(qū)和偏差，這導(dǎo)致了企業(yè)查補(bǔ)稅款的流失，同時(shí)也浪費(fèi)了稅務(wù)稽查人員的成果。對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》僅明確了正常納稅申報(bào)情形下的會(huì)計(jì)處理，而沒(méi)有說(shuō)明查補(bǔ)的各種稅款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

通知其申報(bào)并繳納稅款，2014年6月5日張某在申報(bào)后繳納稅款778500元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳，張某并未補(bǔ)繳少繳納的稅款，2014年9月12日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定書(shū)，計(jì)算出張某少繳各項(xiàng)稅3116856.75元，占應(yīng)納稅額75.12%，滯納金553919.95元。此后張某并未在合理期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金，2014年9月28日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定書(shū)并送達(dá)給張某，責(zé)令張某在15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金和一倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年9月29日將案件移送至公安機(jī)

通知其申報(bào)并繳納稅款，2014年6月5日張某在申報(bào)后繳納稅款778500元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳，張某并未補(bǔ)繳少繳納的稅款，2014年9月12日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定書(shū)，計(jì)算出張某少繳各項(xiàng)稅3116856.75元，占應(yīng)納稅額75.12%，滯納金553919.95元。此后張某并未在合理期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金，2014年9月28日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定書(shū)并送達(dá)給張某，責(zé)令張某在15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金和一倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年9月29日將案件移送至公安機(jī)

繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的稅收法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2001年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》）第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款在實(shí)際工作中難以操作，因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003

過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。該企業(yè)多繳稅款沒(méi)超過(guò)三年，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，企業(yè)辦稅人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)退還多繳稅款的申請(qǐng)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)受理了企業(yè)申請(qǐng)退還多繳稅款的申請(qǐng)，并查閱了該企業(yè)近年來(lái)的相關(guān)征管資料。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)尚欠繳營(yíng)業(yè)

扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。由于突發(fā)事件導(dǎo)致資金緊張，購(gòu)進(jìn)貨物的重要票據(jù)仍然在途，影響了稅收的及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算，無(wú)法準(zhǔn)確結(jié)賬，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期一個(gè)月申報(bào)，要求按照上期實(shí)際繳納的稅額預(yù)繳稅款。由于企業(yè)已經(jīng)按上期實(shí)際繳納的稅額預(yù)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)為不會(huì)造成稅款損失的情況下，出于服務(wù)納

過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。對(duì)于追補(bǔ)確認(rèn)期的確定，《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期

種手續(xù)，包括繳納稅款自然不必我們操心。我們甘心付出三萬(wàn)元的中介費(fèi)也是為了圖省心。噼里啪啦一頓算后，中介小帥哥告訴我們需要繳納六萬(wàn)元左右的稅款。這和我媳婦計(jì)算的差不多，也在我們能承受的心理范圍內(nèi)。在小帥哥的協(xié)助下，我們到房地產(chǎn)大廈辦理流程果然順利，確切地說(shuō)是交稅款很痛快。只是轉(zhuǎn)身剛要走的時(shí)候，工作人員喊住我：“先生，你這個(gè)稅款不對(duì)呀？”“怎么不對(duì)了？”“你這個(gè)房屋交易價(jià)格不屬于普通住宅，應(yīng)該算豪宅，稅款少算了五萬(wàn)?！毕眿D火了，“早干嗎去了，我錢都交完了，你告

同時(shí)依法處以少繳稅款0.5%的稅務(wù)行政處罰決定。A公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的處理不服，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理后，依法撤銷了稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定。［法理分析］根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2004］134號(hào)）的規(guī)定，出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓

理稅務(wù)登記被追繳稅款案案情介紹王一為湖北省黃岡市某知名高中的語(yǔ)文教師，自2000年起開(kāi)辦興龍初中升高中培訓(xùn)學(xué)校。由于王一在當(dāng)?shù)匦∮忻麣?，培?xùn)學(xué)校的學(xué)生規(guī)模一度達(dá)到千余人。2003年7月，王一的兒子小王大學(xué)畢業(yè)后借培訓(xùn)學(xué)校學(xué)生人數(shù)眾多的優(yōu)勢(shì)，注冊(cè)為個(gè)體工商戶，為興龍學(xué)校提供午餐及晚餐配送服務(wù)。2008年8月，王一突發(fā)心肌梗塞死亡，興龍學(xué)校經(jīng)營(yíng)狀況隨之一落千丈。2010年1月，興龍學(xué)校停止經(jīng)營(yíng)，小王的生意也大受影響。此后，小王只能沿街向零星顧客出售快餐，勉強(qiáng)維

繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。請(qǐng)問(wèn)，如果將部分應(yīng)預(yù)繳的稅款放到匯算期內(nèi)集中匯算繳納會(huì)怎么樣？對(duì)少預(yù)繳的所得稅是否加收滯納金？河北張家口天和公司 劉靜答：對(duì)少預(yù)繳的所得稅加收滯納金是肯定的，依據(jù)有三：一、現(xiàn)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）要求填報(bào)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)的“實(shí)際利潤(rùn)額”，即為會(huì)計(jì)核算的“利潤(rùn)總額”加上“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”再減除“彌補(bǔ)以前年度虧損”以及

未按期繳納或解繳稅款，根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，向納稅人、扣繳義務(wù)人征收的一項(xiàng)資金。它是以滯納稅款為基數(shù)，按照滯納天數(shù)的多少并依據(jù)一定的比率計(jì)算征收的。國(guó)家對(duì)滯納稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人征收滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)履行繳納或者解繳稅款的義務(wù)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收滯納金制度主要由《稅收征管法》（“稅款征收”專章中的第三十二條、第五十二條以及“法律責(zé)任”專章中的的第六十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條等稅法條款所確立。應(yīng)該說(shuō)，與原《稅收征管法》

稅、個(gè)人所得稅等稅款的減免申請(qǐng)。2013年年初，黃某找到王某，希望王某利用自身職權(quán)違規(guī)減免相關(guān)稅款，并依減免額的25%提成作為感謝費(fèi)交給王某。具體操作中，由黃某利用自己在房產(chǎn)中介工作的機(jī)會(huì)，誘勸不符合條件的客戶同意其代為辦理稅款減免業(yè)務(wù)。黃某在客戶同意后，收集客戶資料，并假冒客戶名義填寫(xiě)減免稅款申請(qǐng)表，交于王某辦理減免手續(xù)。減免稅款的50%返還客戶，剩余50%由黃某和王某平分。從2013年1月至2013年3月案發(fā)時(shí)，黃某和王某共違規(guī)減免稅款48筆，減免額度

抵償他拖欠的部分稅款。 據(jù)俄羅斯《晨報(bào)》10日?qǐng)?bào)道，這位34歲的店主拖欠了近9萬(wàn)盧布(1元人民幣約合4.9盧布)的稅款和養(yǎng)老保險(xiǎn)金。法警催繳未果后，決定查扣部分商品。見(jiàn)此情景，店方建議法警拿兩個(gè)女性充氣人來(lái)抵稅。警察并沒(méi)有反對(duì)，接受了業(yè)主的這一建議，因?yàn)檫@符合相關(guān)的法律規(guī)定，這兩件商品價(jià)值約為1.15萬(wàn)盧布，它們將被拍賣以抵稅款。對(duì)警方來(lái)說(shuō)，誰(shuí)會(huì)購(gòu)買這兩件性用品以及如何將它們盡快拍賣出去卻是個(gè)大難題。至于店主，他拖欠的剩余稅款則用現(xiàn)金支付。▲(

)納稅人據(jù)實(shí)繳納稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)征收稅款是稅款征收的基本原則，在企業(yè)所得稅征收管理中，由于企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)，無(wú)論是按月征收還是按季征收，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題，據(jù)實(shí)征收無(wú)法實(shí)現(xiàn)。于是企業(yè)所得稅采取“按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳”的辦法征收，分月(季)預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段，預(yù)繳稅款管理是企業(yè)所得稅征收管理的基礎(chǔ)性工作。本文對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款管理中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題作一梳理

張連忠淺析遞延稅款的會(huì)計(jì)處理方法廣東省肇慶汽車技工學(xué)校 張連忠本文首先講解了遞減稅款貸項(xiàng)的產(chǎn)生過(guò)程，接著分析了遞延稅款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反應(yīng)和債務(wù)法下所得稅的核算方法，最后通過(guò)實(shí)例分析了關(guān)于接受實(shí)物捐贈(zèng)產(chǎn)生的遞延稅款的處理方法。遞減稅款 債務(wù)法 時(shí)間性差異 實(shí)物捐贈(zèng)一、遞延稅款貸項(xiàng)的產(chǎn)生稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異是由于會(huì)計(jì)制度和稅法在費(fèi)用、收入方面的口徑和計(jì)算時(shí)間不同引起的。其中，時(shí)間性差異是計(jì)算時(shí)間不同產(chǎn)生的差異，永久性差異是由于計(jì)算口徑不同產(chǎn)生的

扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。”從以上規(guī)定可以看出，即使納稅人當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)任何應(yīng)納稅款，也按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)零稅額申報(bào)。如果納稅人認(rèn)為當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款而不進(jìn)行納稅申報(bào)，就屬于未進(jìn)行納稅申報(bào)行為。當(dāng)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，但未造成不繳少繳稅款時(shí)，其行為只是違反了一般性管理規(guī)定。由于這種行為只是程序上的違法，沒(méi)有造成較大的危害后果，所以一般處罰比較輕。我國(guó)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：

于公司所需交納的稅款也就越來(lái)越高。但由于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)以非貨幣方式出資的稅款承擔(dān)問(wèn)題存在一些不盡完善之處,導(dǎo)致公司設(shè)立過(guò)程或存續(xù)期間因此問(wèn)題產(chǎn)生了很多糾紛。本文通過(guò)對(duì)該問(wèn)題的起因和幾種不同觀點(diǎn)的分析,提出了相關(guān)見(jiàn)解,以期對(duì)關(guān)注此問(wèn)題的讀者以啟發(fā)。關(guān)鍵詞房地產(chǎn) 出資 稅款 非貨幣中圖分類號(hào):D922.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-0592(2009)10-152-02一、問(wèn)題的提出有這樣一個(gè)案例:甲、乙、丙三個(gè)公司簽訂協(xié)議,決定共同出資成立丁公司。

州政府就應(yīng)將部分稅款返還給納稅人。該州上一次返還稅款是在2001年，返還了兩億五千萬(wàn)美元。今年，由于該州房地產(chǎn)市場(chǎng)和新科技行業(yè)欣欣向榮，返還稅款高達(dá)十一億美元。新聞還說(shuō)，阿拉斯加州和科羅拉多州政府也有過(guò)類似行動(dòng)，阿拉斯加州將石油和天然氣的稅收盈余發(fā)放給當(dāng)?shù)匕傩?，而科羅拉多州則通過(guò)《納稅人權(quán)利法案》，把超出政府開(kāi)支的收入部分返還給納稅人。前些時(shí)我聽(tīng)一位旅居加拿大的朋友說(shuō)，因?yàn)槭唾u得太好了，地方政府要發(fā)放一些利潤(rùn)給市民，他大概可以得到四百多加元。當(dāng)時(shí)，我以為

不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡诹臈l第二款規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！币陨系诹龡l說(shuō)的是偷稅，第六十四條就是你所說(shuō)的不申報(bào)納稅。構(gòu)成偷稅的，必須具有不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，同時(shí)采取不