利息費用
- 企業(yè)預(yù)提利息租金的會計及稅務(wù)處理
計處理時預(yù)提利息費用800萬元和租金費用500萬元，對2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，認(rèn)為按照企業(yè)所得稅法規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對尚未實際結(jié)算支付的預(yù)提借款利息和租金費用進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)界普遍認(rèn)為預(yù)提費用可以根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅前扣除，而稅務(wù)界普遍認(rèn)為稅法強調(diào)實際支出，預(yù)提費用不屬于實際支出而不能稅前扣除。查閱相關(guān)資料和文獻(xiàn)，本文對這類問題的會計處理和稅務(wù)處理進(jìn)行探究。一、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制概念權(quán)責(zé)發(fā)生制，是企業(yè)對收入與費用確認(rèn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，以實際發(fā)
財會學(xué)習(xí) 2023年8期2023-09-28
- 借款利息資本化處理要分清不同的會計主體
化處理，減少利息費用，增加在建工程等項目的資產(chǎn)。利息資本化相關(guān)會計準(zhǔn)則符合利息資本化條件及利息資本化金額確定方法?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第17號—借款費用》中第五條規(guī)定：借款利息需同時滿足以下三個條件才能進(jìn)行資本化：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。二是借款費用已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)為了構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，或者占用了一般借款的借款費用。三是為使資產(chǎn)
中國商人 2023年4期2023-04-28
- 新租賃準(zhǔn)則對零售企業(yè)“聯(lián)營”銷售的影響分析
8（3）計提利息費用2021 年 1 月確認(rèn)利息費用 8,264.37（2,023,928.42×4.90%/12）元：借：財務(wù)費用 8,264.37貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 8,264.37（4）每月應(yīng)支付的扣點從應(yīng)收取的商場回款中抵扣：借：租賃負(fù)債——應(yīng)付租賃付款額 36,000.00貸：應(yīng)收賬款 36,000.002.新準(zhǔn)則稅會差異分析“聯(lián)營”業(yè)務(wù)稅會差異分析區(qū)分豁免業(yè)務(wù)與非豁免業(yè)務(wù)分別處理。（1）豁免業(yè)務(wù)豁免業(yè)務(wù)在聯(lián)營扣點產(chǎn)生時按照直線法記入
環(huán)球市場 2023年6期2023-02-20
- 新租賃準(zhǔn)則下SY公司會計與稅務(wù)處理影響分析
租賃負(fù)債相關(guān)利息費用和計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊費用的確認(rèn)，會在租賃會計期間內(nèi)不規(guī)則地影響承租人的利潤表。新租賃準(zhǔn)則對租賃業(yè)務(wù)中的出租人、承租人的會計核算及財務(wù)信息列報披露進(jìn)行了詳細(xì)的敘述。二、SY公司租賃業(yè)務(wù)在新租賃準(zhǔn)則下的處理舉例SY公司是一家主營新零售批發(fā)及租賃業(yè)務(wù)的有限公司，經(jīng)營范圍包括光伏發(fā)電設(shè)備租賃；電子出版物出租；非居住房地產(chǎn)租賃及轉(zhuǎn)租。SY公司和產(chǎn)權(quán)人B公司之間簽訂了通過簽訂《寫字樓租賃合同》得到了寫字樓的期限三年的使用權(quán)，付款條件為按年支付，期
消費導(dǎo)刊 2023年5期2023-02-14
- 幾類合作社會計科目的對比分析
項支出，包括利息費用、銀行相關(guān)手續(xù)費等，與“其他支出”科目區(qū)別如下：一是利息收入使用科目不同，原制度規(guī)定，利息收入一般計入其他收入，在新制度中利息收入直接沖減財務(wù)費用；二是利息支出使用科目不同，利息費用分短期借款利息支出和長期借款利息支出。在舊制度中，合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。合作社長期借款利息應(yīng)按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付款”科目。新制度規(guī)定，不論是短期借款還是
農(nóng)村財務(wù)會計 2022年11期2022-11-16
- 新租賃準(zhǔn)則下H公司財稅管理實務(wù)探討
租賃負(fù)債財務(wù)利息費用則會在租賃期限內(nèi)先高后低地影響經(jīng)營租賃企業(yè)的損益表。此外，新租賃準(zhǔn)則對租賃業(yè)務(wù)付款額的內(nèi)容、選擇權(quán)重估值的會計處理以及租賃變更的財務(wù)核算方法做了細(xì)致的論述，進(jìn)一步提升了會計核算及財務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性，使得財務(wù)信息更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)。二、新租賃準(zhǔn)則下H 公司經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)核算案例承租人H 公司為一家物業(yè)管理有限公司，主要業(yè)務(wù)涉及自有物業(yè)出租業(yè)務(wù)、承租外部公司物業(yè)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)。H公司與出租人D 公司簽訂了為期三年的房屋租賃合同。相關(guān)付款條款如下：每年
審計與理財 2022年8期2022-11-14
- 企業(yè)償債能力研究
權(quán)益乘數(shù)以及利息費用保障倍數(shù)等。（一）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額占總資產(chǎn)的百分比，反映了通過債務(wù)融資形成的資產(chǎn)所占的比例。該指標(biāo)越高表明資產(chǎn)對負(fù)債的保護(hù)程度越低，反之，表明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少。一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平在40%—60%。通過表4可以看出，A公司資產(chǎn)負(fù)債率在2019年略高于2018年，但基本保持穩(wěn)定，且遠(yuǎn)比行業(yè)平均水平低，說明在2018—2019年公司長期償債能力好，但另一方面也說明該公司可能沒有利用負(fù)債經(jīng)營獲得更多利潤。公司資產(chǎn)負(fù)
理財·市場版 2022年11期2022-05-30
- 建設(shè)項目經(jīng)濟評價中利息費用資本化問題探討
有可能發(fā)生的利息費用的資本化問題進(jìn)行解釋。一、借款利息費用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號—借款費用》對一般和專門以及混用借款利息費用資本化問題做了規(guī)定。首先要確定借款利息開始資本化、停止資本化、暫停資本化的時間點，借款利息費用開始資本化日應(yīng)選擇以下三個時點的最晚點：資產(chǎn)支出發(fā)生日、借款費用發(fā)生日、工程正式開工日。停止資本化日的確認(rèn)，總的原則是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時即可停止資本化。一般而言，具備以下三條件之一的即可停止資本化：實體建造已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全
科學(xué)咨詢 2021年9期2021-12-30
- 新租賃準(zhǔn)則對航空業(yè)的財務(wù)影響
提折舊和確認(rèn)利息費用。短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃。低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。承租人對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，而是采用與經(jīng)營租賃相似的方式進(jìn)行會計處理。（三）規(guī)范承租人的后續(xù)計量。新租賃準(zhǔn)則規(guī)定，采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，按照相應(yīng)要求對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊以及進(jìn)行減值測試。舊租賃準(zhǔn)則未對租賃期開始日后選擇權(quán)重估或合同變更等情形下的會計處理作出明確規(guī)
合作經(jīng)濟與科技 2021年2期2021-12-26
- 新租賃準(zhǔn)則下集團(tuán)內(nèi)經(jīng)營租賃的合并抵銷分析
財務(wù)費用— 利息費用貸：租賃負(fù)債— 未確認(rèn)融資費用4.實際支付當(dāng)期租金時做如下賬務(wù)處理：借：租賃負(fù)債— 租賃付款額貸：銀行存款（三）合并報表層面的處理1.租賃發(fā)生當(dāng)年的年末合并抵銷處理如下：（1）抵銷出租方當(dāng)期確認(rèn)的收入及承租方當(dāng)期支付租金部分確認(rèn)的負(fù)債借：營業(yè)收入— 其他業(yè)務(wù)收入貸：租賃負(fù)債（2）抵銷承租方當(dāng)期確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)折舊借：使用權(quán)資產(chǎn)— 使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊貸：管理費用同時，抵銷出租方當(dāng)期因出租資產(chǎn)折舊確認(rèn)的營業(yè)成本借：管理費用貸：營業(yè)成本— 其
營銷界 2021年3期2021-11-30
- 稅費減免和租金補貼會計處理的準(zhǔn)則差異分析
產(chǎn)攤銷費用和利息費用的比例對租金補貼進(jìn)行分配，然后再按CAS16中與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理。但是實務(wù)中有觀點認(rèn)為這樣劃分的依據(jù)并不充分，應(yīng)當(dāng)將該等情況視為CAS16第十條后半段“難以區(qū)分”的情形，并將租金補貼“整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助”。二、租金補貼為便于分析，本文所指的租金補貼是政府以現(xiàn)金的形式向企業(yè)發(fā)放的經(jīng)營租賃租金補貼。對于仍適用2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》的企業(yè)來說，根據(jù)CAS 16第四條的規(guī)定，由于經(jīng)營租賃費用
中國注冊會計師 2021年1期2021-11-22
- 新準(zhǔn)則下售后回租業(yè)務(wù)的稅會處理研究
別確認(rèn)折舊和利息費用。其中對于售后租回交易的核算也相應(yīng)做出了重大調(diào)整，如原來確認(rèn)遞延收益等一些處理方式不再適用等等。一些企業(yè)因為日常經(jīng)營活動或籌資需求，可能會涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，本文對《〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃〉應(yīng)用指南2019》中某一示例的會計處理及稅會差異進(jìn)行分析，這對新準(zhǔn)則的理解或?qū)ζ髽I(yè)單位的財務(wù)審計和涉稅籌劃等都有一定的意義。二、新準(zhǔn)則的規(guī)定新租賃準(zhǔn)則對售后租回交易的會計處理與舊準(zhǔn)則相比，雖然同樣有三條主要規(guī)定，但思路完全不同，在第一步上就大相徑庭
經(jīng)營者 2021年15期2021-09-08
- 承租人視角下新租賃準(zhǔn)則對航空公司的影響
——以南方航空為例
別計提折舊和利息費用。（二）承租人租賃期開始日的核算在舊租賃準(zhǔn)則下，在租賃期開始日，承租人無需對分類為經(jīng)營租賃的租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。對于融資租入資產(chǎn)，則需作為自有資產(chǎn)入賬，承租人對于融資租賃業(yè)務(wù)的初始核算如下：借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款銀行存款而在新租賃準(zhǔn)則下，在租賃期開始日，承租人需對非短期租賃和低價值租賃的租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行初始核算：借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（三）
經(jīng)營者 2021年14期2021-08-27
- 新書推薦
合下列條件的利息費用不計入完稅價格：（一）利息費用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的;（二）有書面的融資協(xié)議的;（三）利息費用單獨列明的;（四）納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格與進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。（12360海關(guān)熱線提供解答支持）
進(jìn)出口經(jīng)理人 2021年4期2021-05-11
- 企業(yè)融資決策中采用金融機構(gòu)以外融資渠道的納稅籌劃分析
稅額支出以及利息費用，企業(yè)基本上會聘請對應(yīng)的納稅籌劃師依據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實際情況降低成本費用，優(yōu)化融資渠道，致使企業(yè)可革新選用最低成本下的融資方式，促進(jìn)企業(yè)的長期性進(jìn)步與發(fā)展。一、企業(yè)的融資決策下的納稅籌劃國內(nèi)的企業(yè)融資方式主要分為兩種，即為負(fù)債性融資和權(quán)益性融資，雙方在企業(yè)所得稅等方面存在不一樣的條例以及規(guī)定，正是由于該種稅法下的差別待遇致使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)存在偏差，會為納稅籌劃工作創(chuàng)造機會。依據(jù)稅收準(zhǔn)則，企業(yè)向金融機構(gòu)所借款產(chǎn)生的利息費可在企業(yè)所得稅納稅額計
環(huán)球市場 2021年13期2021-01-16
- 上市公司可轉(zhuǎn)債全生命周期稅會處理
際利率法計提利息費用為4,329.73萬元，按票面利率應(yīng)計提應(yīng)付利息500萬元。（2）所得稅處理：目前，國內(nèi)稅收法規(guī)尚未對可轉(zhuǎn)債的利息費用稅前扣除問題進(jìn)行明確規(guī)定，公司應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行充分溝通，明確可轉(zhuǎn)債利息費用的稅前扣除問題。一般來說，主管稅務(wù)機關(guān)僅允許在稅前扣除根據(jù)面值和票面利率計算的利息費用，因此按實際利率法確認(rèn)的利息費用需調(diào)增同時票面利息費用調(diào)減。在該情形下，負(fù)債成分的計稅基礎(chǔ)為面值，大于負(fù)債成分的賬面價值，產(chǎn)生暫時性差異。根據(jù)《國際會計準(zhǔn)則第
財會學(xué)習(xí) 2021年2期2021-01-12
- 新租賃準(zhǔn)則下承租人的會計處理示例
計算租賃負(fù)債利息費用出租人應(yīng)當(dāng)按照確定的折現(xiàn)率計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費用，并計入當(dāng)期損益。4.重新計量租賃負(fù)債的情形（1）續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，或選擇權(quán)的實際行駛情況與原評估結(jié)果不一致導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化；（2）購買選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化；（3）擔(dān)保余值預(yù)計的應(yīng)付金額發(fā)生變動，或者用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率變動導(dǎo)致未來租賃付款額發(fā)生變動；（4）租賃發(fā)生變更，即原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期間發(fā)生變更且未作
交通財會 2020年12期2020-12-11
- 紅太陽經(jīng)營狀況不佳難“補血”大量資產(chǎn)被抵押，處罰、訴訟不斷
均存在巨額的利息費用，這些利息費用也在大量蠶食著紅太陽業(yè)績。在種種不利情況下，紅太陽想要靠經(jīng)營增長來“造血”，恐怕是十分困難的事。大股東股權(quán)輪候凍結(jié)大量資產(chǎn)已被抵押既然依靠經(jīng)營來解決其資金問題已經(jīng)“靠不住”，那么其通過融資方式又能否解決資金緊張難題呢？正常情況下，企業(yè)向銀行融資，是需要抵押物的，雖然也有信用借款一說，但對于已經(jīng)有大量債務(wù)逾期的紅太陽來說，恐怕沒有哪一個銀行敢冒險給其大量信用借款。今年半年報披露，截至今年6月末，紅太陽賬戶上的固定資產(chǎn)共有33
證券市場紅周刊 2020年38期2020-10-12
- 新租賃準(zhǔn)則在銀行業(yè)的應(yīng)用和影響研究
——以 A+H股上市銀行為例
內(nèi)各個期間的利息費用。（二）完善了相關(guān)的列報和披露。承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。對于金融企業(yè)而言，財務(wù)報表格式中沒有財務(wù)費用項目，因此使用權(quán)資產(chǎn)的折舊費用和利息費用可以在“業(yè)務(wù)及管理費用”列示，并在附注中進(jìn)一步披露。除短期租賃、低價值資產(chǎn)、未納入租賃負(fù)債核算的可變租賃付款額對應(yīng)的現(xiàn)金流出計入經(jīng)營活動之外，承租人租賃業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金從經(jīng)營活動現(xiàn)金流出調(diào)整為計入籌資活動現(xiàn)金流出。二、新租賃準(zhǔn)則在銀行業(yè)的應(yīng)用和影響新租賃準(zhǔn)則規(guī)定在會計政
大眾投資指南 2020年30期2020-09-09
- 淺析新租賃準(zhǔn)則對高速公路服務(wù)區(qū)承租經(jīng)營企業(yè)的影響
賃期內(nèi)各期的利息費用，再以各期的租金（不含稅）扣除利息費用后的金額沖減租賃負(fù)債，與業(yè)主的往來在賬面不能直觀反映，需要線下建立臺賬管理。計算應(yīng)交所得稅時，各期計提的折舊和利息費用之和與各期的租金（不含稅）的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。以與業(yè)主甲簽訂的A 租賃合同為例，A 租賃合同簽訂日為2019 年1 月1 日，合同標(biāo)的為5 對服務(wù)區(qū)，租賃期5 年，年租金1200 萬元（簡化起見，不考慮增值稅），內(nèi)含報酬率8%，租賃付款額只有固定租金，無初始直接費用等其他事項，使用權(quán)
交通財會 2020年7期2020-07-10
- Excel下租賃負(fù)債攤余成本的核算
別確認(rèn)折舊和利息費用。使用權(quán)資產(chǎn)的計量可以參照固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，而租賃負(fù)債的計量則略顯復(fù)雜并且間接影響著使用權(quán)資產(chǎn)的計量。為降低租賃負(fù)債計算的復(fù)雜性，本文從日常財務(wù)應(yīng)用軟件Excel出發(fā)，介紹兩種簡易的租賃負(fù)債計算方法，以期提高財務(wù)工作者的效率，并為未來財務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)提供一定的借鑒。二、租賃負(fù)債的核算CAS21第17條規(guī)定：“租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)
中國注冊會計師 2020年3期2020-04-03
- 哪些公司能獲得廉價資金？
單是通過節(jié)省利息費用對凈利潤的提升作用就是相當(dāng)可觀的。根據(jù)Wind統(tǒng)計，截至2019年三季報數(shù)據(jù)，在建筑、電力、房地產(chǎn)、航空、能源等行業(yè)的龍頭企業(yè)，剔除預(yù)收款后的資產(chǎn)負(fù)債率以及利息費用均較高，因而其未來利息費用節(jié)約的作用也會更明顯。此外，還有部分公司此前發(fā)行了相對高股息的優(yōu)先股，如今在能夠以更低成本籌資的情況下，可以選擇將其贖回，進(jìn)而提升普通股股東的每股價值。當(dāng)然，利息費用的下降并不完全等同于凈利潤的增加。首先，在利率下降的通道當(dāng)中，公司的利息收入也會有一
證券市場周刊 2020年10期2020-03-23
- 企業(yè)面面觀：企業(yè)價值評估收益法中自由現(xiàn)金流量的預(yù)測
對于債權(quán)人=利息費用*（1-稅率）+償還本金-新發(fā)行債務(wù)對于優(yōu)先股股東=優(yōu)先股股利全部權(quán)利人的現(xiàn)金流量所構(gòu)成的自由現(xiàn)金流量為：自由現(xiàn)金流量（FCF）=股權(quán)資本投資者+債權(quán)人+優(yōu)先股股東=凈收益+折舊-資本性支出-營運資本追加額+新債發(fā)行額-償還本金+利息費用*（1-稅率）+償還本金-新發(fā)行債務(wù)+優(yōu)先股股利=EBIT*（1-稅率）+折舊和攤銷-資本性支出-營運資本追加額為了能較為準(zhǔn)確地評估一家公司的歷史績效，有必要對公司的財務(wù)進(jìn)行重新整理。為了構(gòu)建FCF，需
營銷界 2019年22期2020-01-03
- 可轉(zhuǎn)債財稅處理探析
。也就是說，利息費用應(yīng)采用實際利率法按照債券的攤余成本計算，并根據(jù)籌集資金的目的納入“財務(wù)費用”或“在建工程”。由于債券利率與市場利率之間存在差異，計算的利息費用與公司應(yīng)付利息之間存在差額，這部分差額應(yīng)視為債券發(fā)行的溢價或折價攤銷，入賬“利息調(diào)整”，是債券的攤余價值的組成部分。（三）可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換成股票時的賬務(wù)處理當(dāng)可轉(zhuǎn)債持有人根據(jù)約定條件轉(zhuǎn)換股份時，公司需要根據(jù)行使轉(zhuǎn)換權(quán)的可轉(zhuǎn)債份額結(jié)轉(zhuǎn)可轉(zhuǎn)債中的權(quán)益部分和債券的面值及利息調(diào)整。同時，根據(jù)轉(zhuǎn)換股份的股票面值計
大眾投資指南 2019年11期2019-12-21
- 風(fēng)險警示：先鋒新材、眾興菌業(yè)、網(wǎng)宿科技
轉(zhuǎn)換公司債券利息費用和長期借款利息費用化導(dǎo)致1-9月“財務(wù)費用——利息費用”增加近4，000萬元，同比增長約329%。二級市場上，因業(yè)績不佳，該股表現(xiàn)持續(xù)低迷，前期反彈后繼續(xù)下跌，目前下跌趨勢未改，后市注意風(fēng)險。網(wǎng)宿科技300017公司致力于互聯(lián)網(wǎng)和云計算基礎(chǔ)設(shè)施等方面的關(guān)鍵技術(shù)研究，主要業(yè)務(wù)是指全球范圍提供分發(fā)網(wǎng)絡(luò)（CDN）、云安全、云計算、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）等服務(wù)。公司股東陳寶珍女士，擬向廣投集團(tuán)轉(zhuǎn)讓其直接持有的公司 252，284，270 股無
股市動態(tài)分析 2019年38期2019-10-30
- 探析新租賃準(zhǔn)則下承租人的會計處理
別計提折舊和利息費用。(一)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的初始計量承租人對于使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，該成本包括：①租賃負(fù)債的初始計量金額；②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；③承租人發(fā)生的初始直接費用等。租賃負(fù)債是承租人在租入資產(chǎn)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的同時確認(rèn)的負(fù)債。承租人的租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量。在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法
福建質(zhì)量管理 2019年18期2019-10-14
- 淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃
開發(fā)費用中的利息費用是稅務(wù)籌劃的入手點之一。凡可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)據(jù)此可以取舍：如果企業(yè)預(yù)計利息費用較高，開發(fā)房地產(chǎn)項目主要依靠負(fù)債籌資，利息費用所占比例較高，則可計算分?jǐn)偟睦⒉⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，據(jù)實
福建質(zhì)量管理 2019年14期2019-08-02
- 格力電器沒有大存大貸
務(wù)費用項下的利息費用為10.68億元，營業(yè)總成本項下利息費用為0.45億元，兩項利息費用合計11.13億元。那么這些利息費用是否全部都是由短期借款產(chǎn)生的呢？答案應(yīng)該是否定的，因為格力電器還有其他付息業(yè)務(wù)。格力電器在2018年年報中披露了期末已背書或貼現(xiàn)但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，其中2018年末該項余額為573.32億元，背書轉(zhuǎn)讓的銀票通常不需要支付利息，而未到期的銀票向銀行貼現(xiàn)則必須支付利息。去年的票據(jù)貼現(xiàn)利率在3%以上，假設(shè)格力電器貼現(xiàn)的票據(jù)占上述金額的1/
證券市場紅周刊 2019年20期2019-06-11
- 債券溢折價攤銷方法研究
定債券的實際利息費用（或收益），再按其與債券票面利息費用（或收益）的差額確定當(dāng)期債券溢折價攤銷金額的方法。本文主要討論實際利率法攤銷債券溢折價的幾個核心問題：債券溢折價的形成、債券實際利率的確定、債券溢折價的攤銷以及債券溢折價攤銷的會計核算等內(nèi)榮。債券 實際利率法還本付息 會計核算債券溢折價理論基本概述（1）債券溢折價的形成債券的發(fā)行分面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。債券發(fā)行價格主要因債券的票面利率（或名義利率）與實際利率（或市場利率）不同而不同。當(dāng)債券票面
財訊 2018年10期2018-05-14
- 企業(yè)借款費用的會計處理和稅務(wù)處理的建議
借款，其借款利息費用處理參照內(nèi)資借款費用。這主要討論外幣借款匯兌收益與損失的差額會計處理。對符合資本化條件匯兌收益，在發(fā)生時按實際收益金額借記“長期借款”、“應(yīng)付債券”貸記“在建工程”、“制造費用”科目。應(yīng)沖減費用計入當(dāng)期收益，發(fā)生時按實際收益金額借記“長期借款”、“應(yīng)付債券”，貸記“財務(wù)費用”科目。如發(fā)生匯兌損失，作上述相反分錄。（二）稅務(wù)處理1.企業(yè)從銀行、信用社等金融機構(gòu)借款產(chǎn)生的費用要按發(fā)生期確認(rèn)計入成本或攤銷折舊，都是允許可以在稅前扣除的。向銀行
財會學(xué)習(xí) 2018年10期2018-04-09
- 新收入準(zhǔn)則在汽車經(jīng)銷企業(yè)回購交易中的應(yīng)用探討
——以A企業(yè)為例
期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用等。以上述案例為例，其他條款不變，將回購價從1200變?yōu)?700萬。回購價格為1700萬，高于當(dāng)初的銷售價格1500萬元，按準(zhǔn)則規(guī)定：“回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項時確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用等?！币虼薃經(jīng)銷商應(yīng)將該交易作為融資性租賃進(jìn)行會計處理。會計分錄的處理如下：20x8年8月31日，A公司將10臺豪華轎車交付B公司：借：應(yīng)收賬款 15,000,000待攤利息費用
西部皮革 2018年24期2018-02-15
- 淺析新租賃準(zhǔn)則對商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對措施
別確認(rèn)折舊和利息費用。對出租人而言，與現(xiàn)行租賃準(zhǔn)則的會計處理相比，沒有發(fā)生太大的變化。（三）財務(wù)報表披露的變化新租賃準(zhǔn)則完善了與租賃有關(guān)的列報和信息披露要求，對出租人和承租人財務(wù)報表的列報和披露進(jìn)行了調(diào)整和完善。對承租人而言，新增使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，利息費用與折舊費用報表列示項目;現(xiàn)金流量表發(fā)生結(jié)構(gòu)變化，由“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”變?yōu)椤盎I資活動現(xiàn)金流出”;新增披露有關(guān)租賃活動的其他定性和定量信息。對出租人而言，新準(zhǔn)則增加了關(guān)于出租人如何管理與出租資產(chǎn)剩余利益
經(jīng)營者 2018年19期2018-02-12
- 項目投資決策中利息費用相關(guān)性分析
金流量？”“利息費用在投資項目決策中如何處理？”之類的問題總是很難回答。本文以費雪分離原理和M&M資本結(jié)構(gòu)理論為依據(jù)，運用具體案例深入分析這一問題。關(guān)鍵詞：費雪分離原理；利息費用；貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法；全投資假設(shè)基金項目：安徽省高校人文社會科學(xué)研究基地重點項目階段性成果：“皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移投融資管理體系研究”（項目編號：SK2015A172）；安徽省教研項目：“財務(wù)管理專業(yè)國際化應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式研究”（項目編號：2016jyxm1056）中圖分類號：F2
合作經(jīng)濟與科技 2017年23期2017-11-30
- 專門借款閑置資金若干問題探討
本化所承擔(dān)的利息費用，差額抵減了當(dāng)期在建生產(chǎn)線的成本，而這種結(jié)果明顯與會計信息質(zhì)量要求的真實性矛盾。假設(shè)情形2：2016年利息資本化期間閑置資金的投資出現(xiàn)了虧損，虛增固定資產(chǎn)成本。假設(shè)企業(yè)將閑置資金投資于具有偏高風(fēng)險的標(biāo)的，最終導(dǎo)致2016年的閑置資金投資出現(xiàn)了負(fù)的收益；考慮篇幅限制，此處假設(shè)虧損金額為-10萬；其他假設(shè)不變。由情形1可知，2016年需要資本化的實際利息費用為400萬元；再考慮閑置資金的投資收益為-10萬元，按照現(xiàn)行資本化利息的相關(guān)企業(yè)會計
財會通訊 2017年16期2017-07-18
- 基于三大財務(wù)報表的長期償債能力分析
，企業(yè)在償付利息費用方面有良好的表現(xiàn)，企業(yè)就很可能永不需要償付債務(wù)本金。這是因為，既然企業(yè)的付息能力很強，意味著當(dāng)債務(wù)本金到期時，企業(yè)一般能夠重新籌集到新的資金，或是原有負(fù)債可以延展。跟短期償債能力分析相比，因為負(fù)債期限足夠長，利息相對于本金而言往往是一個較小的數(shù)字。因此，在分析企業(yè)長期負(fù)債本金償還能力的同時，我們就有必要關(guān)注企業(yè)的付息能力。通常而言，我們用利息保障倍數(shù) (也叫利息抵付次數(shù))或固定費用償付能力比率來反映企業(yè)的付息能力。(一)利息保障倍數(shù)利息
福建質(zhì)量管理 2017年23期2017-04-06
- 萬科公司財務(wù)數(shù)據(jù)的分析報告
、財務(wù)杠桿及利息費用等情況進(jìn)行分析。結(jié)果表明萬科公司的經(jīng)營狀況良好，償債能力較強，總體債務(wù)風(fēng)險可控。但是也存在債務(wù)比例高、流動性風(fēng)險大、財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)與財務(wù)分析所需數(shù)據(jù)存在差異等問題，萬科公司的資產(chǎn)擴張模式對正在大力發(fā)展的企業(yè)具有一定的借鑒價值。財務(wù)分析；財務(wù)數(shù)據(jù)；萬科公司；資產(chǎn)構(gòu)成一、 萬科公司基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)及分析目的與意義(一)萬科公司基本情況 萬科企業(yè)股份有限公司，簡稱萬科或萬科集團(tuán)，本文統(tǒng)一簡稱萬科公司。萬科公司是中國四大房地產(chǎn)公司之一，1984
黃岡師范學(xué)院學(xué)報 2017年1期2017-03-29
- BEPS利息扣除限額規(guī)則的國內(nèi)轉(zhuǎn)化研究
A）限制企業(yè)利息費用支出，進(jìn)而限制企業(yè)整體債務(wù)規(guī)模，包括關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)債務(wù)。該規(guī)則以固定扣除率為核心，給出10%至30%的基準(zhǔn)固定扣除率建議區(qū)間。企業(yè)當(dāng)年EBITDA與基準(zhǔn)固定扣除率的乘積即為其當(dāng)年允許稅前扣除的利息費用限額。各國可在固定扣除率的基礎(chǔ)上設(shè)置集團(tuán)扣除率。在固定扣除率及集團(tuán)扣除率之外,各國可設(shè)置補充條款,以降低利息扣除限額一般規(guī)則對BEPS風(fēng)險較小的企業(yè)的影響。報告同時推薦各國可以在利息限額扣除一般規(guī)則之外，設(shè)置專門規(guī)則。原資本弱化制度在防止跨國
國際稅收 2017年3期2017-03-29
- 新CAS30下利潤表列報與財務(wù)分析探討
利息收入作為利息費用的減項問題在目前利潤表列報框架中，企業(yè)的利息收入是作為利息費用的減項，沖減財務(wù)費用。筆者認(rèn)為將利息收入和利息費用互相抵消后列入財務(wù)費用是欠妥的。原因如下：第一，不符合財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定?！靶翪AS30”第十一條明確指出“財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當(dāng)期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷”。因此，將利息收入和利息費用相互抵消后列報不符合準(zhǔn)則該條款的規(guī)定。第二，違背了會計的重要性原則。
財會通訊 2016年25期2016-12-29
- 長期償債能力分析
——基于海爾電器為例
前利潤和債務(wù)利息費用的比率。公式：利息保障倍數(shù)=(利潤總額+利息費用)/利息費用利息保障倍數(shù)=EBIT/利息長期債務(wù)不需要每年還本，卻需要每年付息。利息保障倍數(shù)表明每一元利息的利息支付有多少倍的息稅前利潤作保障，利息保障倍數(shù)可以反映債務(wù)政策的風(fēng)險大小。海爾電器從2013年到2015年，三年期間息稅前利潤分別為270617、326188、341451。利息費用分別為6833、9596、7053。利息保障倍數(shù)分別為39.60、33.99、48.42。自2013
小品文選刊 2016年19期2016-11-26
- 售后回租業(yè)務(wù)會計處理思考
借款利率作為利息費用的分?jǐn)偮?。各期?yīng)分?jǐn)?span id="syggg00" class="hl">利息費用如表1：根據(jù)表1，2013 年2月會計處理方法如下：借：長期應(yīng)付款250，439.14；借：財務(wù)費用58，330.00；貸：銀行存款308，769.14。以后月份以此類推，會計處理方法相同。2016年1月1日支付生產(chǎn)線所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價款100.00元，該轉(zhuǎn)讓款占該生產(chǎn)線售價的0.1‰，根據(jù)會計信息質(zhì)量要求中的重要性要求，可以確認(rèn)為支付當(dāng)期的損益，而無需作為利息調(diào)整分?jǐn)偟礁髌诘?span id="syggg00" class="hl">利息費用中。2016年7月1日該生產(chǎn)線
財會學(xué)習(xí) 2016年18期2016-09-29
- 租賃方式的選擇：融資約束下的新玩法
潤表中要反映利息費用和折舊費用。那么，這里出現(xiàn)一個問題，即如果一項租賃從實質(zhì)上看是融資租賃，而企業(yè)通過重構(gòu)合同條款將其表面上看是一項經(jīng)營租賃，那么這種租賃顯然不會影響資產(chǎn)負(fù)債表，而是游離于資產(chǎn)負(fù)債表外，是一項典型的資產(chǎn)負(fù)債表外融資。二、租賃方式主觀選擇的經(jīng)濟后果：原因剖析下例將比較對于一項租賃將其界定為經(jīng)營性租賃或融資租賃的后果，將研究重點放在不同租賃方式選擇對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響。假設(shè)2015年1月1日，A公司租賃了一項資產(chǎn)且它沒有其它的資產(chǎn)或負(fù)債；
中國注冊會計師 2016年5期2016-09-23
- 關(guān)于專門借款閑置資金收益處理的案例分析
款實際發(fā)生的利息費用減去閑置資金收益后的金額予以資本化。由于閑置資金收益的實際情況不同，不同情況下的會計處理面臨不同的實際問題，本文將對存在的問題進(jìn)行分析，探討可行的解決方法。一、專門借款利息資本化的特點與一般借款相比，專門借款在計算資本化利息時存在兩大不同：一是不需要計算累計支出加權(quán)平均數(shù)，二是需要扣除閑置資金的收益。專門借款具有專屬性的特點，借款取得的目的就是專門用于某一資產(chǎn)的生產(chǎn)或購建，所以從借款取得開始，只要符合了資本化的條件，專門借款就與生產(chǎn)或購
中國注冊會計師 2016年8期2016-09-20
- 萬科公司債務(wù)資本成本分析
析結(jié)果表明,利息費用不能只看財務(wù)費用，而是要結(jié)合現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)和股利分配來報表數(shù)據(jù)的限制和財務(wù)分析所需數(shù)據(jù)，難以直接獲取信息。債務(wù)資本；資本成本；案例分析；萬科公司；權(quán)益資本1 問題的提出根據(jù)萬科公司公布的2015年度的財務(wù)數(shù)據(jù),我們查閱到以下數(shù)據(jù)：資產(chǎn)報酬率4.41%,凈資產(chǎn)報酬率19.78%,資產(chǎn)負(fù)債率77.78%,倒推出來的債務(wù)資本成本率0.75%,考慮到所得稅稅率25%和利息費用的抵稅效用,還原成稅前債務(wù)資本成本是1%。這是否符合實際呢？進(jìn)一步推算
中國市場 2016年48期2016-05-25
- 挪威
貸款所產(chǎn)生的利息費用可以在稅前扣除。自2014年起，凈利息費用（企業(yè)全部利息費用與外部和關(guān)聯(lián)方的利息收入之間的凈額）超過500萬克朗的企業(yè)適用資本細(xì)化限制。凈利息費用超過企業(yè)息稅折舊攤銷前利潤30%的部分中關(guān)聯(lián)方的利息費用不得在稅前扣除。關(guān)聯(lián)方企業(yè)給予的貸款所產(chǎn)生的利息費用被視作是關(guān)聯(lián)方利息費用。本規(guī)定下不可稅前扣除的利息費用可以向前結(jié)轉(zhuǎn)10年。挪威政府與83個國家或地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定，減低了與約定國之間關(guān)于股息的預(yù)扣稅率。個稅繳納挪威居民需要為其全世界所
中國對外貿(mào)易 2016年1期2016-03-10
- BEPS行動計劃4、第二階段成果2：利息扣除和其他金融支付
如果企業(yè)的凈利息費用超過按照其居民國固定扣除率計算得出的扣除限額，就可以繼續(xù)扣除利息，但扣除額不能超過按照其所在集團(tuán)的集團(tuán)扣除率計算得出的扣除限額。各國如果決定不引入集團(tuán)扣除率規(guī)則，則必須保證其在對跨國集團(tuán)和本地集團(tuán)適用固定扣除率規(guī)則時不存在歧視。在固定扣除率規(guī)則及集團(tuán)扣除率規(guī)則之外，各國可設(shè)置補充條款以降低利息扣除限額一般規(guī)則對BEPS風(fēng)險較小的企業(yè)的影響。例如，各國可設(shè)置最低限度門檻值以排除低BEPS風(fēng)險的企業(yè)；各國也可以允許在某些條件下，豁免為公共事
國際稅收 2015年10期2015-10-17
- 付息方式及溢折價對發(fā)行債券會計處理的影響
算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等賬戶，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”賬戶，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”賬戶。（2）對于一次還本付息的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等賬戶，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”賬戶，按其差額，借記或貸記 “應(yīng)付債券——利息調(diào)整”賬戶。3.債券到期時：（1）對于分期付息、一次還本的債券，支付債券
商業(yè)會計 2015年11期2015-09-18
- 一般借款利息費用資本化金額確定之我見
別是一般借款利息費用資本化金額的計算確定，學(xué)生學(xué)習(xí)起來存在很大的困難，教師也很難講解透徹，筆者認(rèn)為這是企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的不夠具體，以及前后規(guī)定處理上存在矛盾所導(dǎo)致的。一、一般借款資本化的金額應(yīng)以占用時間為準(zhǔn)確定根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》的規(guī)定，企業(yè)為建造或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)
商業(yè)會計 2015年11期2015-09-18
- 實際利率法在財務(wù)會計中的運用
期利息收入或利息費用的方法。實際利率法中的實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。實際利率法是從財務(wù)管理的角度提出來的一個概念，之前財務(wù)利息費用沒有考慮資金的時間價值，采取的是按年限或者月份平均分?jǐn)偟霓k法。在實際利率法下引入資金時間價值的概念后，就可以更加準(zhǔn)確地計量每一期的攤銷金額、攤余成本。采用實際利率法計量產(chǎn)生的攤余成本就是未來現(xiàn)金流折現(xiàn)到當(dāng)期的現(xiàn)值（即借款的
商業(yè)會計 2015年5期2015-09-17
- 《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》若干問題思考
要修正（一）利息費用確認(rèn)時間存在問題?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》第四十八條規(guī)定，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。第五十二條規(guī)定，長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》為了簡化核算，也為了與《企業(yè)所得稅法》一致，特別強調(diào)借款利息費用只能在應(yīng)付利息日確認(rèn)，徹底改變了一貫采用的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分年預(yù)提利息費用的方法，原本應(yīng)該分期計提的利息費用必須推遲到
稅收經(jīng)濟研究 2015年5期2015-04-10
- 11．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)能否扣除借款利息費用
能否扣除借款利息費用問：我公司向金融機構(gòu)借款購買了一塊位于城市市區(qū)的土地，擬開發(fā)為商業(yè)地產(chǎn)，并對土地上的建筑物進(jìn)行了拆除及土地的平整，委托中介機構(gòu)進(jìn)行了規(guī)劃方案設(shè)計、勘查設(shè)計等，已支付部分的設(shè)計費計入了開發(fā)成本。同時，因項目進(jìn)行招商發(fā)生的部分費用直接計入了管理費用。因其他原因，我公司將該地塊進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓。請問，該轉(zhuǎn)讓行為的土地增值稅是否可以按土地價款和開發(fā)成本的20%加計扣除？期間費用及利息費用可否按比例扣除？若認(rèn)定為直接轉(zhuǎn)讓土地，那么我公司已發(fā)生的開發(fā)成本
財會通訊 2015年2期2015-01-01
- 9．計提的利息未支付是否允許稅前扣除
司當(dāng)年計提的利息費用是否可以稅前扣除？民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九條的規(guī)定，除另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要歸屬于當(dāng)年的費用，無論是否支付均作為當(dāng)期的費用。因為利息費用的稅前扣除無另行規(guī)定，所以對企業(yè)發(fā)生利息費用應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。另據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第52號）第二十四條的規(guī)定，該項利息收入應(yīng)該按照書面合同確定的收款日期確認(rèn)營業(yè)稅收入的實現(xiàn)。因當(dāng)年債權(quán)人沒有發(fā)生
財會通訊 2014年8期2014-12-03
- 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否應(yīng)當(dāng)按照扣除個人借款利息支出后的金額繳納個人所得稅
可以扣除借款利息費用？永濟新時速電機電器有限責(zé)任公司 王俊答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不應(yīng)當(dāng)扣除其支付的利息費用。其理由如下：《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第48號）規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第600號，以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第十九條規(guī)定：財產(chǎn)原值，是指：（一）有價證券，為買入價
財會通訊 2014年8期2014-12-03
- 負(fù)債融資稅盾效應(yīng)與“反啄序”現(xiàn)象
稅盾效應(yīng)分析利息費用被看作是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用。因此在稅法上，利息費用可以與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用一樣，在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行稅前扣除。這實際上相當(dāng)于政府代替公司承擔(dān)了一部分的利息負(fù)擔(dān)。與此相反，股利分配則是用稅后凈利潤來進(jìn)行分配，因為其被視為一種利潤的分配，不屬于一項費用支出。由此，負(fù)債融資就產(chǎn)生了負(fù)債稅盾效應(yīng)。MM定理認(rèn)為，在考慮企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)價值與債務(wù)價值成正比，有財務(wù)杠桿的公司價值大于無財務(wù)杠桿的公司價值，其差額就是債務(wù)融資所帶
商業(yè)會計 2013年12期2013-12-04
- 長期借款的會計核算
期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的收益后的金額確定。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價值進(jìn)行初始計量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。另外，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。【例1】20x7年1月1日和7月1日，甲公司取得兩筆等額借款：建設(shè)銀行（利率8%）和工商銀行（利率10%）各1200萬元，期限分別為3年和4年，按年付息。上述借款專門用于購建廠房：當(dāng)年1月1日、7月1日和10月1日分別投資：9
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年3期2011-10-25
- 貨幣時間價值觀視角探討實際利率法
際利息收入或利息費用，以切實地提高會計信息質(zhì)量的可靠性及相關(guān)性。一、貨幣時間價值觀與實際利率法財務(wù)管理中強調(diào)，貨幣是有時間價值的。貨幣時間價值的基本含義：是指貨幣投入生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)過一段時間，所帶來的增值價值，它反映了相同數(shù)量的貨幣在不同時點的價值?？梢杂媒^對數(shù)——利息來和相對數(shù)——利率來表示。要量化不同時點上的貨幣的價值，以及增值價值，可以采用單利和復(fù)利兩種方式。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的定義，實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年11期2011-07-11
- 分期付款取得固定資產(chǎn)的會計核算淺析
出還款和確認(rèn)利息費用（或者說攤銷未確認(rèn)融資費用）的會計分錄。（2）分期付款時，每年末付款的分錄如下：借：長期應(yīng)付款 500貸：銀行存款 500攤銷未確認(rèn)融資費用：在攤銷未確認(rèn)融資費用時，筆者認(rèn)為，第一種方法是直接計算法，具體計算過程如下：①在08年1月1日至08年12月31日期間，紅光企業(yè)欠款1584.94元，這一年欠款產(chǎn)生的利息158.49萬元（1584.94×10%）即為應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用，也就是說，應(yīng)該確認(rèn)為財務(wù)費用。08.1 2.31確認(rèn)財務(wù)費
中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年6期2011-03-29
- 2011年CPA考試《會計》易混易錯考點辨析
認(rèn)2011年利息費用借：財務(wù)費用 54.39貸：未確認(rèn)融資費用 54.39各年利息費用計算過程見表4。表4 各年利息費用計算表2011年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值=長期應(yīng)付款賬面余額（1000－500）－未確認(rèn)融資費用（93.38-54.39）=500-38.99=461.01（萬元）。［例3］說明應(yīng)付職工薪酬賬面價值與賬面余額的關(guān)系。翠花是甲公司的一名員工，在2010年12月31日內(nèi)部退休，將于2015年12月31日正式退休。假設(shè)在每年年末甲公司應(yīng)支
財會通訊 2011年19期2011-02-09
- 對輔助借款費用資本化的誤解及辨析
輔助費用作為利息費用調(diào)整進(jìn)行攤銷的時點；不同的“發(fā)生時點”理解，相應(yīng)有兩種不同處理方式：實際支付時一次處理，進(jìn)行攤銷時分次處理。下文將通過例子分別說明并進(jìn)行辨析，以便更好地理解和執(zhí)行借款費用準(zhǔn)則。二、不同的理解與辨析1、專門借款輔助費用的資本化例1：A公司為擴建廠房于2008年1月1日從銀行借入2年期的專門借款1000萬元，年利率10%，每年末付息，到期還本，借款時共發(fā)生手續(xù)費20萬元。甲公司于2008年2月1用借款支付第一筆工程款，并于當(dāng)日動工建設(shè)，工程
當(dāng)代經(jīng)濟 2010年20期2010-09-07