［摘 要］隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會的進(jìn)步，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計環(huán)境變得更加復(fù)雜。主要是因為行政事業(yè)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，面臨的審計風(fēng)險不斷加大。為保證審計的有效性和準(zhǔn)確性，行政事業(yè)單位需要制定相應(yīng)的措施來減少審計風(fēng)險。本文提出一系列防范措施，旨在保障行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的順利進(jìn)行，通過采取這些措施，行政事業(yè)單位能夠有效地降低審計風(fēng)險，有助于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，推動內(nèi)部審計的高質(zhì)量發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；風(fēng)險；措施

［中圖分類號］F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在行政事業(yè)單位的改革與創(chuàng)新中，管理層必須認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并思考如何有效規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個不可或缺的組成部分，能夠為行政事業(yè)單位的改革提供支持，并顯著提高公共服務(wù)質(zhì)量［1］。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計，我們需要深入分析引發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素，并采取相應(yīng)措施來規(guī)避這些風(fēng)險。同時，改善內(nèi)部審計環(huán)境也至關(guān)重要。在整個過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)將風(fēng)險防控作為核心導(dǎo)向，建立規(guī)范的審計模式，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)管理創(chuàng)新和提升公共服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義

1.1 有助于貫徹落實國家方針政策

行政事業(yè)單位是黨和國家重大政策的主要參與者、推動者、承載者和執(zhí)行者，內(nèi)部審計有責(zé)任和義務(wù)推動單位貫徹落實好黨和國家的重大方針政策。在此前發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）中，明確將“對本單位及所屬事業(yè)單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計”作為內(nèi)部審計的職責(zé)之一。由此可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計在推動貫徹國家方針政策的落實方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計能夠及時檢測行政事業(yè)單位政策執(zhí)行中的問題，如執(zhí)行資金補(bǔ)助政策是否合規(guī)、資金使用是否規(guī)范、開展某項政策的績效評價等，從而及早發(fā)現(xiàn)并糾正單位在執(zhí)行各項政策過程中可能存在的偏差和不足，確保各項政策落地見效。

1.2 有助于保障公共資源、國有資產(chǎn)安全

開展內(nèi)部審計工作對于提升國有資產(chǎn)的整合效率具有重要意義。通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理方面存在的問題，確保國有資產(chǎn)的安全性和合理利用［2］。內(nèi)部審計的開展不僅能夠降低國有資產(chǎn)流失問題出現(xiàn)的概率，減少損失，還能為行政事業(yè)單位實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。通過審計報告的發(fā)布，可以推動行政事業(yè)單位加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理和使用，促進(jìn)資源的合理配置，提高國有資產(chǎn)的價值。

1.3 有助于提高財政資金的使用效率

第一，內(nèi)部審計可以幫助行政事業(yè)單位進(jìn)行專項資金使用審查，減少財政資金浪費和國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的專項資金主要包括水利、綠化、應(yīng)急搶險等與社會民生息息相關(guān)的內(nèi)容，通過對本單位財務(wù)活動的全面檢查和評估，內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題和風(fēng)險，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。例如，審計人員可以審查項目預(yù)算和實際支出之間的差異，追蹤資金流向，確保專項資金按照規(guī)定用于特定目的，避免資金被濫用或挪用。

第二，內(nèi)部審計可以提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作，為資金的有效利用奠定基礎(chǔ)。通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部流程和制度的審查，內(nèi)部審計可以識別出管理上的弱點和問題，并提出改進(jìn)建議。例如，審計人員可以評估行政事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，審查資金使用的合規(guī)性和效率，發(fā)現(xiàn)并解決資源浪費和減少不必要的開支。

第三，內(nèi)部審計可以提升財政資金的經(jīng)濟(jì)效益，保證社會資源的充分利用。通過對專項財政資金事前、事中、事后的績效評價，為項目的實施提供決策依據(jù)。例如，通過經(jīng)濟(jì)性、社會性、生態(tài)性等方面的績效評價，了解項目在預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、內(nèi)部控制和建設(shè)管理、工作機(jī)制運行等方面的績效情況，將績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類、匯總、歸納，分析原因，查找問題根源，向單位領(lǐng)導(dǎo)提出有效建議。

1.4 有助于從嚴(yán)治黨、廉潔從政

行政事業(yè)單位作為公共機(jī)構(gòu)，其發(fā)展的有效性對于社會的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。而內(nèi)部審計作為一種監(jiān)督機(jī)制，具有保障行政事業(yè)單位發(fā)展有效性的重要職能。第一，內(nèi)部審計可以監(jiān)督行政事業(yè)單位的各項工作，確保其合規(guī)運行，減少違法違紀(jì)行為的發(fā)生。第二，內(nèi)部審計可以預(yù)防自身問題的發(fā)生，通過對下屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險和問題，防止腐敗現(xiàn)象的滋生。第三，內(nèi)部審計可以起到遏制作用，對于已經(jīng)發(fā)生的違法違紀(jì)行為進(jìn)行調(diào)查和追責(zé)，通過審計整改提高管理水平和增強(qiáng)廉政意識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“治已病、防未病”的作用。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

2.1 內(nèi)審人員配備不足、專業(yè)能力不強(qiáng)

第一，行政事業(yè)單位缺乏復(fù)合型人才，專業(yè)結(jié)構(gòu)不科學(xué)。這意味著在審計團(tuán)隊中，可能存在一些人員的專業(yè)背景和能力與審計工作不匹配。有些內(nèi)審人員可能具有財務(wù)背景，但缺乏與本單位業(yè)務(wù)相匹配的專業(yè)知識；而有些內(nèi)審人員雖具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識，但缺乏財務(wù)會計和風(fēng)險管控方面的知識。例如，水利、交通等專業(yè)性較強(qiáng)的行政事業(yè)單位，這種專業(yè)結(jié)構(gòu)不科學(xué)的情況會影響審計團(tuán)隊的整體能力和效率。

第二，行政事業(yè)單位受人員編制的限制，專職審計人員配備不足。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作需要審計人員具備豐富的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識，以便準(zhǔn)確評估內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況。然而，由于缺乏專職審計人員，無法有效應(yīng)對復(fù)雜而繁重的審計任務(wù)，審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。

第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計視角單一，偏重財務(wù)管理。內(nèi)部審計人員過于關(guān)注財務(wù)和管理方面的審計需求，而忽視其他重要領(lǐng)域的審計需求，導(dǎo)致審計角度相對狹窄，如風(fēng)險管理、合規(guī)性和績效評估等。這種單一視角的審計工作會使審計結(jié)果的全面性和綜合性受到影響。

2.2 對內(nèi)部審計工作重視程度不夠

第一，行政事業(yè)單位改革之前，單位的工作職責(zé)不明確，資金來源、資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，導(dǎo)致資源浪費、效率低下等問題。在這種情況下，行政事業(yè)單位往往將重點放在日常的運營和財務(wù)管理上，而忽視了對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審計需求。

第二，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計缺乏宏觀環(huán)境，內(nèi)部審計停留在財務(wù)管理范疇。以往事業(yè)單位的內(nèi)部審計主要關(guān)注財務(wù)方面的問題，如預(yù)算執(zhí)行、資金使用等。這種局限性使得內(nèi)部審計無法全面覆蓋事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動，不能對組織的整體運行情況進(jìn)行全面評估。

第三，許多行政事業(yè)單位存在風(fēng)險防范意識不強(qiáng)的情況。由于缺乏對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識，部分行政事業(yè)單位往往對于內(nèi)部審計的需求和重視程度不高，只有在出現(xiàn)問題或風(fēng)險暴露時，才會關(guān)注內(nèi)部審計工作，這種被動的態(tài)度影響了內(nèi)部審計的有效性和價值。

2.3 審計工作缺乏獨立性、權(quán)威性

第一，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是非獨立的內(nèi)設(shè)科室，審計團(tuán)隊中專職人員少，兼職人員多，這種設(shè)置使得內(nèi)部審計部門難以真正獨立開展工作，限制了對問題的全面調(diào)查和評估，可能會對審計結(jié)果產(chǎn)生影響。

第二，盡管一些行政事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但與被審計部門是平級關(guān)系，這種關(guān)系削弱了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，導(dǎo)致審計深度和審計質(zhì)量難以保證。

第三，內(nèi)部審計報告缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性。因內(nèi)部審計結(jié)果報告反映的是本單位的內(nèi)部問題，部分行政事業(yè)單位為了維護(hù)形象、避免被批評或被懲罰，往往對問題的描述避重就輕，難以得出公正客觀的審計結(jié)果報告。

2.4 內(nèi)部審計制度不完善

根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部審計工作的最新要求，發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)單位存在缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計制度、程序和方法的問題，這需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。具體而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計一直停留在傳統(tǒng)模式控制下的初級階段，缺乏與時代發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計主要側(cè)重于財務(wù)會計的核對和固定資產(chǎn)的審定，忽視了其他重要領(lǐng)域的審計需求，無法滿足現(xiàn)代行政事業(yè)單位的復(fù)雜運營和管理要求，嚴(yán)重影響了審計行為和審計方法的規(guī)范性。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和業(yè)務(wù)模式的多樣化，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法適應(yīng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面性和復(fù)雜性。同時，缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計制度和程序也使得審計工作缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和指引，導(dǎo)致各個單位在審計實踐中存在差異。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的防控措施

3.1 提高審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)

第一，內(nèi)部審計風(fēng)險的防范是由內(nèi)部審計工作人員來完成的，因此其必須具備足夠的專業(yè)知識和技能，才能識別和評估潛在的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的控制措施。這就要求內(nèi)部審計人員進(jìn)行職業(yè)化建設(shè)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。

第二，內(nèi)部審計人員需要具備綜合素養(yǎng)，不僅需要熟悉審計原理和方法，還需要了解相關(guān)的法律法規(guī)和政策，以便在審計過程中能夠準(zhǔn)確判斷和處理問題。此外，其需要具備良好的溝通和團(tuán)隊合作能力，以便與其他部門和人員進(jìn)行有效的合作。

第三，內(nèi)部審計人員應(yīng)運用職業(yè)思維處理審計業(yè)務(wù)，需要保持中立和客觀的態(tài)度，遵循審計倫理和規(guī)范，確保審計結(jié)果的真實性和可靠性。此外，其應(yīng)具備分析和解決問題的能力。

第四，內(nèi)部審計人員需要接受繼續(xù)教育。審計領(lǐng)域的法律法規(guī)和技術(shù)方法不斷更新和發(fā)展，因此內(nèi)部審計人員需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識，以跟上時代的步伐。通過參加培訓(xùn)、研討會和繼續(xù)教育項目，可以不斷提升自己的能力和素質(zhì)，為行政事業(yè)單位提供更好的服務(wù)，并防范內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.2 提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

第一，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視內(nèi)部審計工作，并將其納入單位的戰(zhàn)略規(guī)劃中。他們應(yīng)明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和重要性，將其視為促進(jìn)單位發(fā)展的關(guān)鍵要素。

第二，創(chuàng)新審計模式與手段。行政事業(yè)單位應(yīng)積極引入先進(jìn)的技術(shù)工具和數(shù)據(jù)分析方法，以提高審計過程的準(zhǔn)確性和效率。例如利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題；利用人工智能技術(shù)進(jìn)行自動化審計，提高審計結(jié)果的可靠性和全面性。此外，可以采用隨機(jī)抽樣和定性分析等方法，確保審計工作的科學(xué)性和公正性。

第三，避免暗箱操作，支持內(nèi)部審計工作的宣傳與推廣。透明度和信息公開是建立信任和合作的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計制度，明確審計程序和責(zé)任，公開審計結(jié)果，讓干部職工了解審計工作的重要性和價值。此外，可以通過內(nèi)部培訓(xùn)和交流活動，提高干部職工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識和參與度，激發(fā)他們的積極性和責(zé)任感。

第四，呼吁干部職工積極響應(yīng)內(nèi)部審計工作，積極參與到審計過程中。職工是單位的重要資源，他們對單位運營的實際情況較為了解，可以提供有關(guān)單位內(nèi)部的關(guān)鍵信息和建議，幫助審計人員更全面地了解單位的運行情況和風(fēng)險點。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)鼓勵職工發(fā)表意見、提出建議，并及時采取合理的改進(jìn)措施。

3.3 建立健全獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

第一，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以確保內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。這意味著內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該處于較高的職能級別，并配備具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。這些人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，并能夠獨立地進(jìn)行審計工作，不受其他部門的影響。

第二，通過獨立進(jìn)行審計工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以避免利益沖突和干擾，從而保證審計結(jié)果的客觀性［2］。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)的知識和技能，能夠準(zhǔn)確評估和分析行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理和風(fēng)險管理等方面的情況；可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，以提高行政事業(yè)單位的運營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

第三，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部審計控制制度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮重要作用，對事業(yè)單位的管理層實施監(jiān)督，并推動事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部審計控制制度應(yīng)包括明確的審計程序和責(zé)任分工，以及規(guī)范的審計報告和跟蹤機(jī)制。這樣可以確保審計工作的質(zhì)量和效果，并為管理層提供有價值的信息，以支持他們作出更好的決策。

3.4 建立完善的內(nèi)部審計制度

第一，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，為內(nèi)部審計提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第二，借鑒內(nèi)部審計方法并與現(xiàn)代企業(yè)會計的審計方法相融合，建立符合單位要求的審計方法，以確保審計工作的準(zhǔn)確性和有效性。

第三，建立完整的內(nèi)部審計風(fēng)險評估機(jī)制［3］，通過對單位政策的了解和風(fēng)險來源的評估，對審計結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確評價，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防控建議。

第四，建立獎懲機(jī)制和鼓勵制度，對審計工作和帶班領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行考核，以激發(fā)職工的積極性，提高審計工作的質(zhì)量和效益。

通過以上步驟，行政事業(yè)單位可以建立一個適應(yīng)自身要求的內(nèi)部審計體系，從而提高審計工作的效益和質(zhì)量。

4 結(jié)語

內(nèi)部審計對保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行具有重要意義。通過科學(xué)使用和分配單位資產(chǎn)，獲取真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，能夠提升社會服務(wù)質(zhì)量和效率。因此，建立以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計模式，持續(xù)優(yōu)化審計思想與理念，深化內(nèi)控審計制度，落實內(nèi)部規(guī)章管理制度，形成良好的風(fēng)險防控意識，是規(guī)避審計風(fēng)險、促進(jìn)內(nèi)部審計工作持續(xù)發(fā)展的重要方向，能夠為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］趙博. 事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與應(yīng)對策略研究［J］. 財會學(xué)習(xí)，2023（10）：113-115.

［2］謝燕妮. 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計優(yōu)化對策研究［J］. 財富生活，2022（16）：145-147.

［3］羅成夸. 事業(yè)單位內(nèi)部審計問題與對策研究［J］. 質(zhì)量與市場，2022（15）：148-150.

［作者簡介］樓琰琰，女，浙江慈溪人，慈溪市水利局，會計師，本科，研究方向：內(nèi)部審計。