何璽

摘 要：應(yīng)收賬款的生成原因主要是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的形成和發(fā)展。眾所周知，應(yīng)收賬款的增加，將會(huì)面臨銷(xiāo)售擴(kuò)大、庫(kù)存減少這種情況。在這樣的條件下，應(yīng)收賬款的不斷增多非?？赡艹霈F(xiàn)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范問(wèn)題成為當(dāng)下眾多企業(yè)時(shí)刻關(guān)注的問(wèn)題。本文將就應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及控制防范對(duì)策展開(kāi)深入研究。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；存在問(wèn)題；控制防范

說(shuō)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，首先要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行正確的認(rèn)知。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶(hù)占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。很多企業(yè)盲目賒銷(xiāo)造成呆賬和壞賬的比例不斷升高，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后企業(yè)總體利潤(rùn)逐年下滑，甚至出現(xiàn)連續(xù)虧損，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金，收款不及時(shí)影響企業(yè)現(xiàn)金流量。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，應(yīng)收賬款的存在的確會(huì)產(chǎn)生很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何控制防范，一直是企業(yè)較為關(guān)注的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)

1.管理者的不重視態(tài)度

應(yīng)收賬款可以刺激銷(xiāo)售，增加銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，同時(shí)可以減少庫(kù)存。正是這兩個(gè)作用，使許多的企業(yè)管理者認(rèn)為應(yīng)收賬款的存在并沒(méi)有什么壞處，反而可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是企業(yè)管理者對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的不重視，產(chǎn)生了許多問(wèn)題。由于管理者的疏于關(guān)注，導(dǎo)致了賒銷(xiāo)行為在發(fā)生之前，企業(yè)并不能完善客戶(hù)的資料，對(duì)客戶(hù)的信用分析及資金償還能力沒(méi)有足夠的認(rèn)知，使得企業(yè)的壞賬越來(lái)越多，并難以追回。除了對(duì)客戶(hù)的詳細(xì)了解做的不足之外，未定期對(duì)賬也是造成風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。企業(yè)未要求工作人員定期檢查賬目，從而造成賬目資料混亂，難以打理，且管理者無(wú)法詳細(xì)了解企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收賬款，這將會(huì)產(chǎn)生很多的風(fēng)險(xiǎn)。

2.管理流程中的賬務(wù)處理問(wèn)題

應(yīng)收賬款，于會(huì)計(jì)事務(wù)上為一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目；專(zhuān)指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對(duì)客戶(hù)所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書(shū)面承諾?？瓷先ィ瑧?yīng)收賬款只是簡(jiǎn)單地對(duì)應(yīng)了應(yīng)收到款項(xiàng)的記錄。但是在實(shí)際上，應(yīng)收賬款的處理流程要復(fù)雜得多。首先需要應(yīng)收賬款專(zhuān)員對(duì)每一筆賬款進(jìn)行記錄登記，再對(duì)客戶(hù)進(jìn)行追蹤查詢(xún)其信用狀況。除此之外還需要定期對(duì)應(yīng)到未到的賬款進(jìn)行催收，催收不回來(lái)的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)收賬款管理流程中，賬務(wù)處理問(wèn)題也是造成風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。

3.應(yīng)收賬款的成本問(wèn)題

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等服務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。從這句話(huà)中我們可以看出，應(yīng)收賬款可以給企業(yè)帶來(lái)賬面上的利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)增加相對(duì)應(yīng)的成本，這些成本主要包括：機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、管理成本。既然是成本就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān)，這些成本也是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。分析應(yīng)收賬款的成本，全面核算應(yīng)收賬款的成本，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著不容置疑的作用。

二、應(yīng)收賬款的控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

1.加強(qiáng)重視，建立合理完善的信用評(píng)估制度

管理者對(duì)應(yīng)收賬款的各方面管控不重視，造成了壞賬增多、賬目混亂等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。想要全面控制防范這些問(wèn)題，就需要企業(yè)管理者重拾對(duì)應(yīng)收賬款的重視和關(guān)注，并建立合理完善的信用評(píng)估制度。

建立完善的信用評(píng)估制度，可以極大地避免壞賬的形成。其目的在于對(duì)賒銷(xiāo)的客戶(hù)有詳細(xì)的了解。既可以深入了解客戶(hù)的各方面資信能力，又可以對(duì)與該客戶(hù)合作為企業(yè)帶來(lái)的利益做出合理的評(píng)估。首先要設(shè)立客戶(hù)檔案，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查，將企業(yè)該了解的資料收集完全，以備不時(shí)之需。同時(shí)還可以為企業(yè)篩選出優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。其次是需要制定信用額度及條件。當(dāng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行了一定程度的了解之后，相信企業(yè)對(duì)其還款能力、信用額度等方面都會(huì)有較為詳細(xì)的了解，此時(shí)，根據(jù)這些條件，為客戶(hù)制定相應(yīng)的信用額度，也就是企業(yè)允許該客戶(hù)在企業(yè)的最大賒銷(xiāo)額度。最后還要建立完善的賒銷(xiāo)審批制度，企業(yè)的各位領(lǐng)導(dǎo)按照其對(duì)應(yīng)的審批權(quán)限，履行審批程序后，才能進(jìn)行賒銷(xiāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行檢查分析，可以有效避免壞賬形成。財(cái)務(wù)部門(mén)將每個(gè)時(shí)期的變動(dòng)情況上報(bào)給企業(yè)管理者，也方便管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行了解。

2.嚴(yán)格要求，做好賬務(wù)處理的每一個(gè)步驟

賬務(wù)處理中，哪怕有一個(gè)小細(xì)節(jié)出錯(cuò)，也會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)賬務(wù)處理的重要性。一個(gè)企業(yè)，要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，就必須在賬務(wù)管理方面花費(fèi)更多的時(shí)間和精力。要避免財(cái)務(wù)處理中問(wèn)題的發(fā)生和建立好應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度。

避免問(wèn)題的產(chǎn)生，這需要在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，每一個(gè)細(xì)節(jié)都謹(jǐn)慎處理。賬務(wù)處理是一個(gè)流程，在這個(gè)流程中，嚴(yán)格把控客戶(hù)質(zhì)量，積極上報(bào)客戶(hù)情況，認(rèn)真處理每筆賬款是企業(yè)員工的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)中的銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該將客戶(hù)的實(shí)時(shí)資料提供給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶(hù)與企業(yè)發(fā)生的每一筆賬款都要認(rèn)真核對(duì)，并按照銷(xiāo)售合同的內(nèi)容向賒銷(xiāo)客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票并且詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的款項(xiàng)。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況進(jìn)行跟進(jìn)。

建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度，是對(duì)企業(yè)利益的保障。應(yīng)收賬款的形成，究其原因，是由于存在商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。需要企業(yè)建立完善的壞賬準(zhǔn)備制度，以此來(lái)應(yīng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。建立壞賬準(zhǔn)備制度，首先要對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行評(píng)估，其次是完善壞賬審批流程。評(píng)估可以為壞賬準(zhǔn)備制度做好前期了解工作，完善審批流程則需要對(duì)壞賬進(jìn)行初步認(rèn)定和申報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身需要制定壞賬準(zhǔn)備政策，明確計(jì)提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分方式以及提取壞賬準(zhǔn)備的比例等事項(xiàng)。

3.詳細(xì)考慮，加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本的管理工作

應(yīng)收賬款成本問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)頻率較高的問(wèn)題，如何避免一直是企業(yè)管理層所關(guān)注的問(wèn)題。機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、管理成本要區(qū)別對(duì)待，分別提供風(fēng)險(xiǎn)控制策略，才是最有效的。

機(jī)會(huì)成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。為了避免機(jī)會(huì)成本所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，要預(yù)算賒銷(xiāo)款項(xiàng)的收回率，結(jié)合對(duì)資金周轉(zhuǎn)效率的考慮，來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)的發(fā)展。壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。壞賬成本無(wú)法進(jìn)行精確的衡量，這時(shí)需要企業(yè)提供合理的壞賬準(zhǔn)備，除了壞賬準(zhǔn)備外，對(duì)于已經(jīng)形成的壞賬，也要制定合理的催收流程，盡量將壞賬損失減到最小，保障企業(yè)利益最大化。管理成本是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用支出。主要包括對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用；收集各種信息費(fèi)用；應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用；催收賬款所發(fā)生的費(fèi)用；其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。那么，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于管理成本來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)的管理層詳細(xì)考慮對(duì)管理成本的資金安排，加強(qiáng)管理工作，安排專(zhuān)職人員認(rèn)真記錄每一筆管理費(fèi)用的產(chǎn)生和去向等。另外，控制應(yīng)收賬款的成本要業(yè)務(wù)部門(mén)加大應(yīng)收賬款催收力度，管理層制定合理的現(xiàn)金折扣政策和合適的銷(xiāo)售政策。

三、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)持續(xù)進(jìn)行，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從建立之日起就需要對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行籌劃。日常的細(xì)節(jié)管理更能決定這個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。在平時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段里，要確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理，確認(rèn)應(yīng)收賬款最佳持有額度并對(duì)客戶(hù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲政策如現(xiàn)金折扣等，這些應(yīng)規(guī)范化和制度化，并長(zhǎng)期堅(jiān)持。除此之外，壞賬的處理也能夠彰顯一個(gè)企業(yè)的能力。另外對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，還可以申請(qǐng)法律方面的保障，采用資產(chǎn)保全的方式來(lái)防范和化解可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與防范需要時(shí)刻進(jìn)行，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范體系，是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款提高經(jīng)濟(jì)效益并降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

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