譚曉月

摘 要：應(yīng)收賬款管理是保證企業(yè)資金高效正常流動(dòng)的手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，有利于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展并促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文針對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款這一概念，對(duì)其現(xiàn)階段管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行解釋?zhuān)詈筇岢隽讼鄳?yīng)的對(duì)策，借此警醒廣大中小企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；概念；問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)理論綜述

中小企業(yè)雖然規(guī)模上小，但其賬款中涉及的東西摻雜的成分卻很復(fù)雜，這一定程度上也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的困難度。為了更好地理解為什么企業(yè)應(yīng)收賬款管理會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，我們需要對(duì)其相關(guān)理論有一個(gè)總括性的了解，以更好地提出應(yīng)對(duì)策略。

1.應(yīng)收賬款理論

應(yīng)收賬款理論中，我們抓住主干就可以對(duì)其大體有基本的了解。首先，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)業(yè)務(wù)法案，將企業(yè)應(yīng)收賬款定義如下：企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品、材料、勞動(dòng)力資源等而向購(gòu)買(mǎi)方或是勞力使用方收取的款項(xiàng)。換言之，我們可以將之理解為一種債券關(guān)系，雙方一般需要簽訂合同或是協(xié)議等具有法律效力的書(shū)面文件為依據(jù)，以對(duì)雙方的商品、款項(xiàng)交接形成日期、金額約束。其次，應(yīng)收賬款的確認(rèn)伴隨一定的賒銷(xiāo)條件成立，隨著銷(xiāo)售達(dá)成開(kāi)始形成。依據(jù)相關(guān)條款，我國(guó)中小企業(yè)之間的合約交易，只有滿(mǎn)足四個(gè)條件才能確認(rèn)款項(xiàng)已經(jīng)收入，否則就將之歸為應(yīng)收款項(xiàng)。四個(gè)條件具體分布如下：第一，作為買(mǎi)方企業(yè)已經(jīng)獲得有關(guān)商品的所有權(quán)或承擔(dān)了相關(guān)勞力資源的風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)既沒(méi)有保留商品所有權(quán)和聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品擁有管理和控制權(quán)；第三，參與交易的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)流入；第四，相關(guān)的收入和成本已經(jīng)具備計(jì)量條件并已落實(shí)到賬目上。最后，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分，其資產(chǎn)性質(zhì)以及流動(dòng)快慢會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，尤其是針對(duì)中小企業(yè)，他們的資金鏈構(gòu)成簡(jiǎn)單，需要快速周轉(zhuǎn)，一旦任何一環(huán)出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)他們也許就是致命的打擊。誠(chéng)然，對(duì)照相關(guān)概念及理論，對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款就有更明了的界定。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款成本分析

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理和收賬的和執(zhí)行過(guò)程中，需要有一定的成本支出，專(zhuān)業(yè)上主要分為管理成本和發(fā)生成本，發(fā)生成本又可以稱(chēng)之為持有成本。就管理成本而言，它是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬目管理過(guò)程中耗費(fèi)的人力和物力的總和。在應(yīng)收賬目的管理過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)信息收集匯總、對(duì)涉及的客戶(hù)進(jìn)行合理的追蹤、對(duì)款項(xiàng)的記錄，以及收賬過(guò)程中差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、法律訴訟費(fèi)等等，都是管理成本的有機(jī)組成，也占據(jù)著應(yīng)收賬款的較大比例。而就持有成本而言，它又可以繼續(xù)細(xì)分為機(jī)會(huì)成本、壞賬損失成本和現(xiàn)金折扣成本。其中，機(jī)會(huì)成本是指資金應(yīng)出于應(yīng)收賬款而帶來(lái)的其他收入的喪失。因?yàn)槿绻~款出于已收狀態(tài)時(shí)，企業(yè)可以將其用作其他諸如證券或是生產(chǎn)各行業(yè)的投資，則會(huì)帶來(lái)的一定的經(jīng)濟(jì)收益。壞賬損失成本只針對(duì)應(yīng)收賬款出現(xiàn)無(wú)法回收的情況。既然應(yīng)收賬款是一種借貸關(guān)系，則必然存在不可收回的風(fēng)險(xiǎn)，從而就會(huì)帶來(lái)壞賬損失。而現(xiàn)金折扣成本則是針對(duì)付款方在合同規(guī)定日期前，提早將應(yīng)付賬款付給賣(mài)方，此時(shí)賬款持有方給出的一項(xiàng)優(yōu)惠，即適當(dāng)減少應(yīng)付款項(xiàng)，此即現(xiàn)金折扣成本。不過(guò)出于企業(yè)投資生產(chǎn)的需要，這種情況出現(xiàn)較少。在企業(yè)執(zhí)行應(yīng)收賬款的過(guò)程中，還會(huì)有一些意外情況發(fā)生可能也會(huì)增加應(yīng)收賬款的成本，而如何減少此類(lèi)成本消耗，也一直都是令中小企業(yè)頭疼的課題。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展大力扶持，所以中小企業(yè)獲得了蓬勃發(fā)展，但令人遺憾的是，雖然擁有政策傾斜的優(yōu)勢(shì)，有些中小企業(yè)卻忽略了后勤的管理，出現(xiàn)財(cái)上的漏洞，這也是經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)。所以，針對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，我們必須正視的一個(gè)現(xiàn)實(shí)是，在應(yīng)收賬款管理意識(shí)、收款調(diào)研、賬款管理制度以及管理者的素質(zhì)培養(yǎng)上，中小企業(yè)現(xiàn)行的策略仍有許多不足。

1.中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面意識(shí)薄弱

中小企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中存在許多盲目的行為，比如他們一昧追求經(jīng)濟(jì)商業(yè)利益，所以整個(gè)企業(yè)的決策和資金重心都向投資管理和生產(chǎn)實(shí)踐偏置，很多時(shí)候都忽略了對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的管理。所以，在中小企業(yè)的應(yīng)收賬目的管理中，賬目混亂、分類(lèi)不清，而當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金欠缺時(shí)，才想起有款項(xiàng)沒(méi)有催還，這顯然是不科學(xué)的。究其根源，還是財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)收賬款的管理的重視意識(shí)不夠。

重視意識(shí)不夠，一方面是導(dǎo)致中小企業(yè)中很多欠款沒(méi)有及時(shí)到位，而這些應(yīng)收款項(xiàng)的滯后對(duì)公司的再生產(chǎn)和資金流動(dòng)產(chǎn)生極大的消極影響，，而另一方面，對(duì)應(yīng)收賬款管理不重視，使得相關(guān)負(fù)責(zé)人員在收賬的過(guò)程中，不注重對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額以及其他一些具體情況的核對(duì)，也有可能為出現(xiàn)壞賬埋下隱患?？梢哉f(shuō)，就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和重視意識(shí)不夠，所以導(dǎo)致了其應(yīng)收賬目混亂、無(wú)序的現(xiàn)狀。

2.中小企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款可靠資信的實(shí)地調(diào)查及必要的信用管理

市場(chǎng)多變且危機(jī)四伏，尤其是在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)的催化下，導(dǎo)致許多中小企業(yè)合作中出現(xiàn)信用欺詐等問(wèn)題。而實(shí)際的操作中，許多中小企業(yè)急功近利，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的資信缺乏實(shí)地調(diào)查。比如，他們大多著眼于業(yè)務(wù)拓展，而不會(huì)在合作前現(xiàn)考量對(duì)方的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力、資金底盤(pán)大小，以及對(duì)方信用、資產(chǎn)如何，有些企業(yè)即使考慮到了，對(duì)這一問(wèn)題也只是淺嘗輒止，并不進(jìn)行足夠且深入的調(diào)查，等到真正引發(fā)危機(jī)時(shí)只能追悔莫及。此外，有些中小企業(yè)具備危機(jī)意識(shí)，也對(duì)合作方的信用開(kāi)展了調(diào)查工作，卻缺乏必要的信用管理機(jī)制。這體現(xiàn)中，他們沒(méi)有針對(duì)合作方信用調(diào)查的結(jié)果，來(lái)具體簽訂合同以及交款日期，在實(shí)際應(yīng)收賬款的管理中，也沒(méi)有對(duì)信用較差的客戶(hù)實(shí)行多次催交款并加強(qiáng)監(jiān)督管理的策略。從這一層次看，信用調(diào)查并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，中小企業(yè)如果只是將其視作口號(hào)，反而增加了成本。目前，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款資信的實(shí)地調(diào)查以及必要的信用管理，是許多中小企業(yè)都存在的通病，所以整個(gè)領(lǐng)域都需警醒才是。

3.中小企業(yè)內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款的管理制度不健全

大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，目前許多中小企業(yè)都缺乏科學(xué)完善的管理機(jī)制對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行管理，鮮有企業(yè)會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行記錄和管理，一般都是由財(cái)務(wù)管理人員身兼多職。說(shuō)白了，就是財(cái)會(huì)人員簡(jiǎn)單記錄，日期到了再催收一下，對(duì)收款結(jié)果沒(méi)有任何保障的措施。對(duì)收賬結(jié)果，也沒(méi)有系統(tǒng)化的獎(jiǎng)懲制度。試想做的好的沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)做的差的也沒(méi)有懲罰，而且財(cái)會(huì)人員本身就擔(dān)負(fù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，所以可想他們?cè)趹?yīng)收賬款的管理上有心無(wú)力也缺乏動(dòng)力。與此同時(shí)，缺乏有效的管理機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)管理工作開(kāi)展中，催款人員不明職責(zé)，大家各行其是，出現(xiàn)壞賬時(shí)也不知道將責(zé)任追究到哪個(gè)人身上，所以總體來(lái)看呈現(xiàn)的是比較懶散的狀態(tài)。總結(jié)起來(lái)說(shuō)，就是人員分工不明確、收帳流程不清晰而且缺乏收賬過(guò)程對(duì)賬工作不到位以及監(jiān)督的薄弱等都是這個(gè)管理機(jī)制不夠完善的具體體現(xiàn)，要想取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，必須對(duì)這個(gè)體制進(jìn)行改革。

4.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理者整體素質(zhì)偏低

中小企業(yè)應(yīng)收帳款管理中種種不足和缺陷，很大不部分原因是因?yàn)樗狈Ω咚刭|(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的管理人才。缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才一會(huì)增加應(yīng)收賬款管理的難度，因?yàn)閺臉I(yè)人員專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)驗(yàn)匱乏，所以出現(xiàn)壞賬或是賴(lài)賬等情況不知如何處理，容易給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。二來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，也使得中小企業(yè)應(yīng)收賬款的效率降低，而且沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)支撐，降低了企業(yè)資金運(yùn)作的效益。這其一是因?yàn)橹行∑髽I(yè)平臺(tái)小，成長(zhǎng)提升空間小，不利于職員的學(xué)習(xí)提高，所以無(wú)法吸引專(zhuān)業(yè)的人才。其二則是因?yàn)橹行∑髽I(yè)薪資福利相對(duì)大企業(yè)差，無(wú)法達(dá)到高素質(zhì)管理人才的預(yù)期，而加薪又會(huì)給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)資金上的困難，如此便形成了中小企業(yè)與高素質(zhì)人才之間的矛盾。整體而言，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)水平較低，素質(zhì)不足以應(yīng)對(duì)崗位需要也是中小企業(yè)的現(xiàn)狀。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策研究

給予目前形勢(shì)的分析和總結(jié)，采取何種對(duì)策提高中小企業(yè)應(yīng)收賬目管理就成為當(dāng)前工作的重心。針對(duì)現(xiàn)有的不足，我們提出強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí)、加強(qiáng)資信以及信用管理、完善應(yīng)收賬目管理機(jī)制以及提升管理者等四項(xiàng)對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，保障中小企業(yè)的投資和生產(chǎn)。

1.強(qiáng)化中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視意識(shí)

中小企業(yè)因?yàn)槿狈?duì)應(yīng)收賬款管理的重視意識(shí)而吃的虧數(shù)不勝數(shù)，為了切實(shí)改善這一情況，中小企業(yè)應(yīng)從根本出發(fā)，樹(shù)立對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，從方方面面的小細(xì)節(jié)開(kāi)始做起。首先，中小企業(yè)應(yīng)分出一部分精力和資金，投入于應(yīng)收賬款的管理中，安排適量的人員對(duì)管理工作做出統(tǒng)籌。同時(shí)要求工作人員之間相互配合與監(jiān)督，共同提高對(duì)收賬的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，對(duì)于收賬中的每一筆款，相關(guān)負(fù)責(zé)管理員一定要細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾藢?duì)，及時(shí)跟進(jìn)收款流程，以合同為依據(jù)，重視款項(xiàng)的及時(shí)到位?？偠灾挥泄芾砣藛T從意識(shí)形態(tài)上對(duì)應(yīng)收賬款重視了，他們?cè)诠芾砉ぷ鞯穆鋵?shí)上才會(huì)到位。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款資信的實(shí)地調(diào)查以及信用管理

信用是雙方合作的基礎(chǔ)，理所應(yīng)當(dāng)成為中小企業(yè)選擇合作伙伴的憑證。針對(duì)現(xiàn)階段前期資信實(shí)地調(diào)研的不足以及后期信用管理的缺失，中小企業(yè)需經(jīng)過(guò)有效的整改才能減少此類(lèi)情況的發(fā)生。一方面，在雙方合同簽訂即應(yīng)收款項(xiàng)合同形成前，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的資信記錄一定要有足夠、清楚的了解，以減少后期承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。而且足夠的信用調(diào)查也可以為賬款金額大小提供依據(jù)，比如對(duì)信用記錄良好的客戶(hù)，可以放心加大應(yīng)收賬款數(shù)額，而針對(duì)信用記錄較差的客戶(hù)，則需提高警惕，保持較高的防范意識(shí)。另一方面，針對(duì)合同簽訂后期，應(yīng)加強(qiáng)客戶(hù)的信用管理，將客戶(hù)依據(jù)信用好壞分級(jí)，然后對(duì)他們的賬款分開(kāi)管理。如針對(duì)一些高信用的客戶(hù)，則可以減少催款次數(shù)，提高彼此的信任度，增加合作的機(jī)會(huì)，達(dá)到雙方共贏的局面。而針對(duì)一些已形成的低信用的客戶(hù)，則應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其款項(xiàng)的監(jiān)督，適當(dāng)增加催款次數(shù)，以免給了對(duì)方可乘之機(jī)。資信調(diào)查和信用管理都是應(yīng)收款項(xiàng)管理的有力措施，如果能善加利用，對(duì)壯大企業(yè)合作信心和發(fā)展都是極有好處的。

3.完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制

中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)著眼于建立一個(gè)科學(xué)且完善的管理機(jī)制。第一，應(yīng)為賬款管理設(shè)定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和職工，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的賬款管理，并將整個(gè)賬款管理流程科學(xué)化、系統(tǒng)化，而且要注意與自身企業(yè)的業(yè)務(wù)及實(shí)際資金情況結(jié)合。第二，將應(yīng)收賬款管理工作細(xì)分，然后分配給具體的職員，通過(guò)每個(gè)人負(fù)責(zé)的不同環(huán)節(jié)的提升帶動(dòng)整體的管理水平的提高。第三，建立合理的獎(jiǎng)懲制度，在應(yīng)收賬款中表現(xiàn)突出的職工給予一定的金錢(qián)物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，保持員工的熱情和信心。同時(shí)對(duì)經(jīng)常產(chǎn)生壞賬的職工予以一定的懲罰。獎(jiǎng)罰分明的制度下，志愿的工作態(tài)度就會(huì)端正，從而整體的管理效率也會(huì)提高。

4.提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理者的整體素質(zhì)

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理層的素質(zhì)直接決定了企業(yè)這一板塊業(yè)務(wù)的好壞，而如何跳脫自身局限也是當(dāng)前領(lǐng)域內(nèi)需要共同解決的難題。一來(lái)，中小企業(yè)應(yīng)突出平臺(tái)的創(chuàng)新性，注重管理者業(yè)務(wù)水平的學(xué)習(xí)額提高，打造潛力成長(zhǎng)環(huán)境，以彌補(bǔ)平臺(tái)過(guò)小的不足。二來(lái)，中小企業(yè)要注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，以精神文明建設(shè)，以及溫情的辦公文化來(lái)吸引高素質(zhì)管理人才的加盟。當(dāng)然，如果無(wú)法從外界引進(jìn)先進(jìn)的管理人才，則中小企業(yè)應(yīng)考慮自己孵化人才的培養(yǎng)?？梢酝ㄟ^(guò)外派學(xué)習(xí)、同行經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)、內(nèi)部自助研發(fā)活動(dòng)等途徑來(lái)提高應(yīng)收賬款管理者的素質(zhì)?？傊?，中小企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持人才隊(duì)伍的建設(shè)，大家共同努力，為企業(yè)做好應(yīng)收賬款的管理及監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].品牌，2015，（1）：95-96.

[2]寧洋洋.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].今日湖北（下半月），2011，（4）：22-23.

[3]費(fèi)誠(chéng).株洲市中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究--以株洲市某硬質(zhì)合金有限公司為例[J].湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，33（11）：102-103.

[4]楊時(shí)光.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（9）：71-72.