[摘 要]本文擬運用應(yīng)收賬款風險管理的基本理論與方法，結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理的實際情況，分析企業(yè)應(yīng)收賬款風險的形成原因，并提出企業(yè)加強應(yīng)收賬款風險管理的對策建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款，信用政策，風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）18-0055-01

一，應(yīng)收賬款目前的管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運雜費等。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用相當大的資金比例，企業(yè)間的相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成了許多企業(yè)資金難以收回也成為制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題，大部分預(yù)期的應(yīng)收賬款已經(jīng)形成了實際的呆賬，壞賬，并且長期得不到處理，也成為了目前企業(yè)正常運行中的一大頑癥.

二，應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響具有兩面性，主要有正反兩個方面：正面影響和負面影響。

（一），應(yīng)收賬款的正面影響應(yīng)收賬款的正面影響即給企業(yè)帶來收益，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：

1，增加銷售，增加市場占有率，擴大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場份額。賒銷實際上也是向顧客提供兩種交易：即是向顧客銷售產(chǎn)品，又是為客戶在一個有限的時期提供資金。在目前企業(yè)資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常顯而易見的，它可以為企業(yè)爭取大量客戶訂單，擴大了銷售量，提升了企業(yè)產(chǎn)品形象，從而增加了企業(yè)未來收入.

2，減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)產(chǎn)品一旦銷售后，可以減少產(chǎn)品庫存，降低各種費用，例如存貨的管理費、倉儲費和保險費等一系列支出.因此采取較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷來解決企業(yè)產(chǎn)成品存貨庫存，同時也節(jié)約存貨成本。

（二）應(yīng)收賬款也具有兩面性，過高的應(yīng)收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響，主要表現(xiàn)在：

1，應(yīng)收賬款不斷的增加，會使生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金出現(xiàn)短缺，債務(wù)風險增大，容易引發(fā)財務(wù)危機。由于應(yīng)收賬款不能及時變現(xiàn)促使企業(yè)的流入現(xiàn)金量不足，企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難，面臨破產(chǎn)、倒閉等財務(wù)危機.

2，應(yīng)收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費，這樣又加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，如：企業(yè)為了正常生產(chǎn)經(jīng)營 ，要以現(xiàn)金繳納各種稅費，如所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等，還有一些實現(xiàn)利潤后的股利，紅利的分配等問題也涉及了企業(yè)現(xiàn)金的流出.加重企業(yè)資金緊張的危機.

3，企業(yè)為了及時收回貨款便可能大量的收取承兌匯票，如果承兌匯票收取的過多，同時又想盡快獲取流動資金，就不得不承擔高額的貼現(xiàn)息，提前進行承兌，這樣造成過高的貼現(xiàn)成本.

4，應(yīng)收賬款過多延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，機會成本增加。企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用過高，增長了企業(yè)應(yīng)收賬款回收期，整個企業(yè)的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，從而限制了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的能力.

三，應(yīng)收賬款風險管理存在的問題及原因分析

目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題嚴重制約著企業(yè)的正常發(fā)展，大概包括以下幾點：

（一）企業(yè)會計處理方法不當，計提壞帳準備不規(guī)范.對于已經(jīng)提壞帳準備的應(yīng)收賬款收回時沒有及時的沖，年末未按照應(yīng)收賬款余額計提壞帳準備，沒有對符合條件預(yù)付賬款，應(yīng)收票據(jù)會計科目作相關(guān)賬戶數(shù)額的轉(zhuǎn)入，計提壞帳準備，從而造成企業(yè)資產(chǎn)價值的虛計，費用的少計利潤的虛增。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的完善信用管理標準，在企業(yè)中應(yīng)收賬款的回收沒有設(shè)專人負責管理，對賬不及時，催收不力.并且沒有制定切實可行的信用管理，缺乏應(yīng)有的風險意識.對客戶信用風險管理不準確.導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負擔沉重.

（三）企業(yè)的銷售人員自身缺乏信用管理知識，銷售業(yè)務(wù)往往缺少恰當?shù)氖跈?quán)與批準程序，一味的追求銷售業(yè)績，盲目追求銷量，放寬了審批流程和信用標準.導(dǎo)致大量客戶拖欠貨款.加大應(yīng)收賬款收回的風險.

四， 應(yīng)收賬款在企業(yè)中的管理對策

（一）制定合理的信用政策

根據(jù)客戶的經(jīng)營情況和還款的信譽情況制定具體明確的信用管理機制包括信用標準，信用條件，信用額度，等幾個方面.信用標準是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準，是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括為客戶規(guī)定的最長付款期限 和各種商業(yè)折扣等信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，信用管理機制與信用資料的收集能夠有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。正確的信用分析與等級評估是規(guī)避應(yīng)收賬款風險的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶的信用情況和自身經(jīng)營情況及風險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。

（二）加強風險管理健全內(nèi)控制度

公司內(nèi)部應(yīng)該建立可行的內(nèi)控制度，把可能發(fā)生的風險降到最低限度，包括建立嚴格的賒銷審批制度相關(guān)部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進行審批。審批部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經(jīng)過仔細評估后再決定是否給予賒銷，同時發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計不斷完善監(jiān)控體系，加強內(nèi)控管理，同時也要檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，有無異?，F(xiàn)象的應(yīng)收賬款，有無人員重大差錯，內(nèi)部舞弊，玩忽職守等問題，確保及時收回應(yīng)收賬款.

（三）財務(wù)部門要做好應(yīng)收裝款的事前控制

財務(wù)人員定期編制賬齡分析表，正確劃分應(yīng)收賬款的帳齡，并定期與債務(wù)人核對債權(quán)，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。財務(wù)人員應(yīng)密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，及時提醒相關(guān)人員，同時對應(yīng)收賬款的催收、風險評估等情況進行簡要分析。財務(wù)人員還應(yīng)透徹分析應(yīng)收賬款的各種指標例如周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。此外，當發(fā)現(xiàn)異常情況立刻請示部門領(lǐng)導(dǎo)，及時采取措施，避免產(chǎn)生巨大的壞賬損失。

（四）強調(diào)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的合作

應(yīng)收賬款的順利收回并不僅僅是財務(wù)部門的事情，直面客戶的業(yè)務(wù)部門在欠款催收上擔當著重要角色。如果相關(guān)部門對欠款相互推諉，不負責，不積極催收在很大程度上影響了應(yīng)收賬款的收回。財務(wù)部門在作出分析、掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)該指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門采取多種方法進行應(yīng)收賬款的清收。業(yè)務(wù)部門在應(yīng)積極主動地與客戶進行業(yè)務(wù)溝通，并且把公司的財務(wù)政策準確的傳達給客戶，并把客戶溝通情況反映給財務(wù)部門，更好地把握更好把握客戶的欠款情況。

（五）激勵與責任追究相結(jié)合

將應(yīng)收賬款納入銷售人員指標管理，與員工工資和員工獎金相結(jié)合，作為一種考核指標。對于賬款收回達標，業(yè)績突出的員工給與適度的獎勵。另外，對于催款不利，造成應(yīng)收賬款壞賬損失的員工已經(jīng)業(yè)務(wù)部門給予不同程度的處罰并追究相關(guān)責任.應(yīng)堅持應(yīng)收賬款部門責任制同時制定有效的獎懲方式.促進員工完成應(yīng)收賬款的回收工作.

（六）有效利用法律手段

一旦當應(yīng)收賬款不能收回，要利用法律武器保護自身的合法權(quán)益，挽回經(jīng)濟損失或者盡量把損失降到最低程度。

1，在合同中約定所有權(quán)保留條款。根據(jù)我國《合同法》第134條規(guī)定：“當事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價款或其他義務(wù)的，標的物所有權(quán)屬出賣人。”客戶只有在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè).

2，交易大金額的應(yīng)收賬款時，在合同中約定擔保權(quán) ，將買受人的部分財產(chǎn)或設(shè)備進行抵押，如當事人未能再規(guī)定時間內(nèi)履行支付價款，可以雙方商量優(yōu)先獲償，或者請求法院執(zhí)行抵押的財產(chǎn).這樣通過法律手段在很大程度上保證了應(yīng)收賬款的安全性.

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一把雙刃劍。適度的應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是件好事，過度的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)，加大風險。合理有效的控制應(yīng)收賬款應(yīng)作為企業(yè)重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)部門高度重視，，企業(yè)應(yīng)收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營情況嚴格控制限額，同時加強客戶信用管理，明確部門成員職責，，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量.

參考文獻：

[1]劉淑蓮，東北財經(jīng)大學(xué)出版社 《財務(wù)管理》 2009

[2]萬旻，華中師范大學(xué)，《應(yīng)收賬款風險管理問題探討》2013

[3]趙翠英，中華會計網(wǎng)校，《淺析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其管理》2009

作者：武珊珊 天津財經(jīng)大學(xué)在職研究生在讀 ，女，33歲，本科會計專業(yè)，畢業(yè)后從事財務(wù)工作8年，積累了較為豐富的財務(wù)管理知識。