劉洪英

［摘 ? ?要］ 生產(chǎn)型出口企業(yè)具有價(jià)格優(yōu)勢，但由于出口退稅涉及主體較多，受自身規(guī)模限制及國際市場環(huán)境影響，需要對(duì)退稅風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并探索更加科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益不受損害，也能全面提高整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?；诖?，本文對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅的必要性進(jìn)行簡要闡述，著重對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

［關(guān)鍵詞］ 生產(chǎn)型出口企業(yè)；出口退稅；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 046

［中圖分類號(hào)］ F812.42；F275 ? ?［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ ?A ? ? ?［文章編號(hào)］ ?1673 - 0194（2023）11- 0161- 04

０ ? ? 引 ? ?言

出口退稅作為生產(chǎn)型出口企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，緩解資金壓力，而且能提高企業(yè)產(chǎn)品在國際市場中的競爭力［１］。雖然生產(chǎn)型出口企業(yè)總體占據(jù)市場份額較大，但是由于當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)所面臨的競爭和生存壓力不斷加大，在進(jìn)行出口退稅操作時(shí)面臨諸多不確定因素，可能帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，繼而影響出口退稅工作的開展。因此，企業(yè)需要從出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，深入分析最新的出口退稅政策內(nèi)容并梳理出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，本著合理控制經(jīng)濟(jì)成本的原則，對(duì)操作機(jī)制和流程加以優(yōu)化，進(jìn)而切實(shí)維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易市場實(shí)現(xiàn)和諧安全穩(wěn)定發(fā)展。

１ ? ? 加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

１．１ ? 使國家宏觀調(diào)控的手段更為有效

經(jīng)濟(jì)利益是國家主權(quán)的核心要素。近年來，在減稅降費(fèi)導(dǎo)向下，受國際市場需求、人工費(fèi)用、原材料價(jià)格變動(dòng)的影響，出口退稅率處于不斷調(diào)整的狀態(tài)中。出口退稅率的高低也在一定程度上反映國家在宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖，退稅率高即鼓勵(lì)商品出口，反之則限制商品生產(chǎn)或出口?；仡櫝隹谕硕愓叩淖兓?，從１９８５年制度的正式確立，到２００３年五檔出口退稅率，再到２００８年經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的退稅率七次上調(diào)，最后到各類產(chǎn)品出口退稅率的持續(xù)調(diào)整，以經(jīng)濟(jì)政策的形式體現(xiàn)國家對(duì)外貿(mào)宏觀調(diào)控的基本原則［２］。因此，降低出口退稅的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，可以使國家的宏觀調(diào)控更為有效。

１．２ ? 有利于商品在國際市場上公平競爭

從嚴(yán)格意義上來說，稅收是出口商品成本的一部分。在激烈的國際市場競爭中，出口商品的稅負(fù)越高，商品的競爭力越低，企業(yè)就會(huì)減少生產(chǎn)、降低成本、避免虧損。由于各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與所實(shí)行的稅收制度不盡相同，相應(yīng)地在出口退稅率的設(shè)置上也有所差異。如今我國工業(yè)化和科技飛速發(fā)展，出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，為確保出口商品在國際市場上更具競爭力，通過調(diào)整出口退稅率推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)高新技術(shù)、高附加值產(chǎn)品走出國門，積極參與國際市場競爭，基于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)生產(chǎn)型出口企業(yè)邁向新的臺(tái)階［３］。從這個(gè)意義上講，降低出口退稅的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠順利運(yùn)營，有利于企業(yè)保持競爭優(yōu)勢，同時(shí)，在國際市場上參與公平競爭。

１．３ ? 有利于促進(jìn)國際貿(mào)易順利進(jìn)行

受政治意識(shí)形態(tài)、自然地理環(huán)境、人文歷史等因素影響，各國的主要出口產(chǎn)品與稅收制度存在明顯差別，因此，在國際市場上即便是相同的出口商品，其所承擔(dān)的稅負(fù)成本也會(huì)因進(jìn)口國的稅收制度不同而相差甚遠(yuǎn)。不可否認(rèn)的是，貿(mào)易自由化已然成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路，在與其他國家貿(mào)易往來的過程中貿(mào)易摩擦不可避免，對(duì)此可以通過進(jìn)行必要的調(diào)整消除出口商品稅負(fù)成本差異。面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的不確定性，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)必須熟練掌握國際貿(mào)易慣例的內(nèi)容，采取“免、抵、退”稅的通用管理辦法，在此過程中盡量降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，將出口商品的附加稅費(fèi)悉數(shù)退還，有效減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)國際貿(mào)易順利進(jìn)行。

２ ? ? ?生產(chǎn)型出口企業(yè)退稅風(fēng)險(xiǎn)形成原因

２．１ ? 出口退稅率調(diào)整引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

近年來，出口退稅政策會(huì)隨著國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化頻繁進(jìn)行調(diào)整，其中出口退稅率的變化勢必會(huì)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)造成一定影響。我國生產(chǎn)型企業(yè)大多產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐偏慢，退稅率調(diào)整后倘若企業(yè)未能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營方式，勢必會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)成本增加而失去價(jià)格優(yōu)勢，進(jìn)而阻礙出口退稅業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)，甚至?xí)萑虢?jīng)營危機(jī)甚至徘徊在破產(chǎn)邊緣。

２．２ ? 企業(yè)的退稅工作缺乏統(tǒng)籌管理

出口退稅業(yè)務(wù)的開展涉及多個(gè)主體，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作難以做到面面俱到，任意一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏都會(huì)導(dǎo)致出口退稅無法辦理。一方面，企業(yè)專注于業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了出口退稅整體的合規(guī)性，為后續(xù)工作的開展埋下隱患。另一方面，企業(yè)缺乏對(duì)單據(jù)的審核與跟進(jìn)，一旦出現(xiàn)與稅務(wù)部門數(shù)據(jù)對(duì)不上的情況，就會(huì)嚴(yán)重影響到出口退稅的申報(bào)，使企業(yè)蒙受損失。

２．３ ? 未按規(guī)定保管出口單證

出口單證是申報(bào)出口退稅的重要憑證?！吨腥A人民共和國海關(guān)稽查條例》規(guī)定：未按照規(guī)定編制或報(bào)關(guān)出口單證、合同及其他相關(guān)資料的，視情節(jié)予以處罰。部分生產(chǎn)型企業(yè)往往不重視出口單證的整理與保管，備案單證虛假或不全的現(xiàn)象屢見不鮮。

２．４ ? 涉稅信息溝通不及時(shí)

首先，出口退稅本就是一項(xiàng)兼具復(fù)雜性與多樣性的系統(tǒng)工程，在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息充分交流的基礎(chǔ)上，企業(yè)要與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)建立緊密的聯(lián)系。然而，在實(shí)際溝通與交流的過程中不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在具體展開出口退稅操作的過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)比較多元，具體涉及申報(bào)的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，與商品的實(shí)際情況之間存在一定偏差，包括在名稱以及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)上。其次，也會(huì)因?yàn)閷?duì)貨物的編碼設(shè)置不夠規(guī)范，導(dǎo)致在歸類方面存在一定誤差，嚴(yán)重影響出口退稅操作的規(guī)范性。不僅如此，部分企業(yè)由于與各個(gè)機(jī)關(guān)部門的信息溝通與共享不夠，導(dǎo)致出口退稅的審批工作效能比較低下，經(jīng)常出現(xiàn)延誤的問題，既影響了出口退稅申報(bào)的正常開展，也不利于企業(yè)資金的快速回籠。

２．５ ? 出口退稅管理信息化水平低

我國的生產(chǎn)型出口企業(yè)以中小型企業(yè)為主，仍然存在大量人工操作，整體在信息化轉(zhuǎn)型步伐上略顯滯后。此外，企業(yè)出口退稅工作量呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢，傳統(tǒng)的電子臺(tái)賬和紙質(zhì)資料實(shí)用性不強(qiáng)，制約退稅風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化發(fā)展。

３ ? ? ?生產(chǎn)型出口企業(yè)退稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

３．１ ? 加強(qiáng)企業(yè)出口退稅內(nèi)部管理

在面對(duì)出口退稅的工作要求時(shí)，生產(chǎn)型出口企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)與市場環(huán)境，從內(nèi)部管理層面著手進(jìn)行