□文/任娟芳（北京鐵路局石家莊職工培訓(xùn)基地　河北·石家莊）

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鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理思考

□文/任娟芳
（北京鐵路局石家莊職工培訓(xùn)基地河北·石家莊）

［提要］鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以將鐵路企業(yè)的全部資源統(tǒng)一納入全面預(yù)算管理范圍內(nèi)，整體進(jìn)行規(guī)劃、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源的有效合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。本文對鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理實(shí)際工作中的問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；全面；預(yù)算管理

收錄日期：2016年3月8日

鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是鐵路企業(yè)適應(yīng)市場變化，優(yōu)化運(yùn)輸經(jīng)營長遠(yuǎn)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)鐵路大發(fā)展的必然要求。通過全面預(yù)算分門別類地、有層次地將各種經(jīng)營目標(biāo)，包括工作量、收入、成本費(fèi)用、利潤等，具體化和責(zé)任化到各單位及部門責(zé)任人，通過他們的經(jīng)營活動，利用企業(yè)現(xiàn)金流量將各職能部門的管理工作和經(jīng)營活動聯(lián)系起來，形成連接鐵路企業(yè)與市場的重要橋梁和紐帶。隨著全員預(yù)算管理的不斷完善和發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然取得了一定的成績，但仍然存在著一些問題，阻礙著全員預(yù)算管理更有效地發(fā)揮自身的職能。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）觀念落后，全員參與度不夠。我國的市場經(jīng)濟(jì)雖已有多年的歷史了，但人們的觀念落后，對全面預(yù)算認(rèn)識不正確，對全面預(yù)算不夠重視。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算不能切實(shí)發(fā)揮作用，財務(wù)預(yù)算工作組織需要改進(jìn)。眾所周知，鐵路企業(yè)長期以來的特點(diǎn)是把安全生產(chǎn)放在首位，經(jīng)營管理的重要性沒有突出。生產(chǎn)部門經(jīng)營意識不強(qiáng)，認(rèn)為反正錢是上級的或財務(wù)部門的，自己得不到好處，而安全或服務(wù)質(zhì)量一旦出現(xiàn)問題，要承擔(dān)很大的責(zé)任，因此不太愿意在節(jié)約成本上花心思、想辦法，更不愿意為了控制成本而冒風(fēng)險，致使優(yōu)化修程修制等有利于節(jié)約成本的好辦法沒有得到有效執(zhí)行或進(jìn)一步深化，導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮有效作用。在管理方面，定額管理、成本對標(biāo)等預(yù)算管理工作都需要財務(wù)部門的人員真正參加企業(yè)管理，而鐵路企業(yè)財務(wù)部門目前處于“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)型過程之中，思想觀念、人員素質(zhì)、管理經(jīng)驗(yàn)上的欠缺致使預(yù)算管理工作的開展存在難度。由于全面預(yù)算管理與職工利益掛鉤不直接，干部職工只埋頭生產(chǎn)，不關(guān)心成本，成本管理往往是“先干后算或只干不算”，重生產(chǎn)、輕經(jīng)營的意識比較普遍，職工成本意識、預(yù)算意識淡薄，積極參與、主動參與意識不強(qiáng)。

（二）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不合理，難以有效發(fā)揮預(yù)算引導(dǎo)作用。主要表現(xiàn)在：一是對實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析不夠，預(yù)算目標(biāo)缺乏前瞻性和預(yù)見力。在制定預(yù)算目標(biāo)時，對經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)形勢及其對企業(yè)的影響分析不夠，財務(wù)預(yù)算過于依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算目標(biāo)缺乏前瞻性和預(yù)見力；二是對市場走勢分析判斷不夠。對生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品及所需的能源原材料市場供求及價格缺乏深入剖析，在一定程度上影響了預(yù)算目標(biāo)的全面性和科學(xué)性；三是預(yù)算目標(biāo)與主要業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不銜接、運(yùn)行計劃和預(yù)算不銜接。對各業(yè)務(wù)部門預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者經(jīng)營規(guī)模分析預(yù)測不夠，財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，與發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃未實(shí)現(xiàn)有效銜接，使預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相脫節(jié)。

（三）受計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理全過程控制難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算編制效率低、成本高。主要表現(xiàn)在全面預(yù)算管理缺乏理想的信息平臺，容易造成財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理互相脫節(jié)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）強(qiáng)化全員參與意識。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，而這些方面的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉的，并且實(shí)際上預(yù)算編制的水平高低，如何去完成預(yù)算，他們是最有發(fā)言權(quán)的。所以，應(yīng)當(dāng)動員企業(yè)全體員工和各個部門主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策；同時，促進(jìn)信息在更廣范圍內(nèi)的交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，增加預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。同時。預(yù)算的執(zhí)行靠全體員工的共同努力，員工素質(zhì)的高低直接影響預(yù)算的執(zhí)行效果，強(qiáng)化全員參與意識，才能真正地完成預(yù)算。人員素質(zhì)的提高是十分必要的，企業(yè)可以針對企業(yè)內(nèi)不同部門的人員，組織全面預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，來提高全員對其的認(rèn)識和關(guān)注程度。

（二）制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算的可執(zhí)行性。企業(yè)在制定全面預(yù)算時不僅要關(guān)心當(dāng)前的經(jīng)營成果，還要關(guān)注未來的發(fā)展前景，防范未來的經(jīng)營風(fēng)險。在借鑒歷史數(shù)據(jù)、資料等經(jīng)驗(yàn)的同時，還要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀與未來整體規(guī)劃，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)的目標(biāo)無限，資源有限，財務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源。實(shí)行全面預(yù)算管理，可將企業(yè)的財務(wù)資源和非財務(wù)資源與業(yè)務(wù)活動有機(jī)結(jié)合起來，對所需原材料等資源市場供求及價格做深入調(diào)查研究，對內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行有效配置和統(tǒng)籌運(yùn)作。通過資源的整合和集中運(yùn)作，有利于加強(qiáng)各部門、各單位的溝通及協(xié)調(diào)，強(qiáng)化成本管理，充分挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力，節(jié)約支出，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出比的最大化。

（三）建立較完善的信息技術(shù)平臺，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理控制過程包括預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算編制、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督、預(yù)算信息反饋和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估與考核的系統(tǒng)化的控制過程。但受傳統(tǒng)信息傳遞技術(shù)和信息共享機(jī)制缺陷的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理往往無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過程控制。預(yù)算編制效率低、成本高，無法做到對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的實(shí)時監(jiān)控和全過程監(jiān)控；預(yù)算分析考核也往往集中到?jīng)Q算后進(jìn)行，這樣只能起到事后監(jiān)控的效果，從而大大削弱了預(yù)算管理的控制作用。信息技術(shù)能為鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理統(tǒng)一信息平臺，支持鐵路企業(yè)全面預(yù)算編制過程，提供在執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)算滾動編制；支持預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時監(jiān)控和全過程監(jiān)控；支持預(yù)算反饋信息的實(shí)時查詢；支持預(yù)算差異分析和預(yù)算調(diào)整；支持預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的全面分析和考核。從預(yù)算指標(biāo)的建立、平衡、調(diào)整到執(zhí)行與考核，信息的傳遞都可以通過信息技術(shù)完成，可大大節(jié)省預(yù)算管理中信息在各部門各層次之間傳遞的時間，提高預(yù)算管理效率，節(jié)約預(yù)算控制成本。

（四）建立公平有效的鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理考評制度

1、建立規(guī)范合規(guī)的考評制度。為了對預(yù)算的實(shí)際完成情況進(jìn)行考核、分析和評價，應(yīng)制定適合本企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對全面預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，分析實(shí)際結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異，并分解細(xì)化產(chǎn)生的差異，挖掘產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而對預(yù)算的實(shí)際完成情況進(jìn)行分析、評價，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方法。對預(yù)算的考評一般應(yīng)分月、分季和分年度進(jìn)行，因特殊情況不能夠分月考核的，至少應(yīng)在季度進(jìn)行一次考核，以便改進(jìn)、完善考核后的日常工作。

2、建立獎懲制度，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法，落實(shí)獎懲措施，切實(shí)做到有獎勵有懲罰，獎懲分明，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，隨著鐵路管理體制的不斷變革，全面預(yù)算管理工作中會不斷產(chǎn)生新情況、新問題，對安全生產(chǎn)、財務(wù)管理產(chǎn)生諸多影響。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，創(chuàng)新制度建設(shè)，克服困難，在保障安全生產(chǎn)前提下，使全面預(yù)算管理真正落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)安全與效益的不斷提升。

主要參考文獻(xiàn)：

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［4］錢旭崢.全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用［J］.會計師，2010. 6.

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A