胡蓓穎

摘要：隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展與壯大，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，需要處理的會(huì)計(jì)信息也越來(lái)越多，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高效的資金預(yù)算管理，就要在其管理中不斷加強(qiáng)資金預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)控制。與傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理不同，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)集團(tuán)在資金預(yù)算管理中需要不斷加強(qiáng)其財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立起更加全面的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金 預(yù)算管理 財(cái)務(wù)控制

在近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了能夠獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，就要求企業(yè)在投資之初，能夠根據(jù)其投資的項(xiàng)目的相關(guān)條件，對(duì)該項(xiàng)目所投的成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，從而制定科學(xué)、合理的投資的決策，加強(qiáng)對(duì)投資資金的控制與管理，從而不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、資金預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

資金預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)管理的重要組成部分之一。與其他企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)必須在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)之前就做好各類預(yù)算工作。一方面是因?yàn)槠髽I(yè)可能會(huì)對(duì)市場(chǎng)的變化與波動(dòng)起到一定的作用；另一方面是因?yàn)槠髽I(yè)在其發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，如果其利益資金鏈存在斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)其發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。就目前我國(guó)的資金預(yù)算管理實(shí)踐來(lái)看，仍舊存在一些問(wèn)題。

（一）資金預(yù)算管理內(nèi)容不全面

在企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算中，需要將企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金等各類信息繼續(xù)進(jìn)行整合，在實(shí)踐的過(guò)程中需要將企業(yè)中的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，并能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)其責(zé)權(quán)進(jìn)行詳細(xì)的劃分。但是在很多的企業(yè)中，資金預(yù)算的管理內(nèi)容還不夠全面，尚未與經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃進(jìn)行銜接，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系不夠緊密，企業(yè)的資金利用率減弱。

（二）資金預(yù)算的執(zhí)行缺乏剛性

還有一部分企業(yè)集團(tuán)，雖然能夠制定合理的資金預(yù)算管理內(nèi)容，但是其執(zhí)行效果卻很難達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)的要求。這往往是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督、控制的力度不夠，企業(yè)的資金預(yù)算管理工作只是表面文章。還有部分企業(yè)只是將資金預(yù)算考核作為企業(yè)考核的一部分，并未和企業(yè)的績(jī)效考核建立起緊密的聯(lián)系。只制定科學(xué)、合理的資金預(yù)算管理?xiàng)l例，但是卻不能將其在企業(yè)集團(tuán)的工作中實(shí)踐，這樣是很難改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況的，也不能促進(jìn)企業(yè)提高其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資金預(yù)算中尚未充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)

在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過(guò)程中，建立信息化資金預(yù)算系統(tǒng)，是企業(yè)不斷發(fā)展的必然途徑。一方面，是企業(yè)的其所屬成員單位需要應(yīng)用信息化的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，來(lái)不斷提高其預(yù)算效率。另一方面，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，需要處理的信息越來(lái)越多，需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，且實(shí)際執(zhí)行效果不能達(dá)到其預(yù)期。而且就目前的情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)的資金預(yù)算管理信息化建設(shè)尚在探索階段，在處理資金預(yù)算管理事務(wù)時(shí)還存在一定的缺陷與不足。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

為了保證企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)控制管理的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，需要將企業(yè)中的各類資源集中起來(lái)進(jìn)行資源的合理配置與考核、控制，建立起全面的預(yù)算管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

（一）實(shí)施戰(zhàn)略保障型的企業(yè)預(yù)算制度

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算管理當(dāng)中的財(cái)務(wù)控制，就需要將企業(yè)的資金預(yù)算作為核心，將管理中各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算作為重點(diǎn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，需要對(duì)未來(lái)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行明確與合理的規(guī)劃，還要能夠通過(guò)價(jià)值鏈分析，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行合理的規(guī)劃與制定。企業(yè)在其財(cái)務(wù)控制管理中要根據(jù)《公司法》和《公司章程》中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，來(lái)加強(qiáng)預(yù)算管理，并將其作為展開(kāi)企業(yè)治理工作結(jié)構(gòu)規(guī)劃的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的股東大會(huì)、董事長(zhǎng)及總經(jīng)理在預(yù)算管理中的債權(quán)分配問(wèn)題等都進(jìn)行規(guī)范，明確規(guī)范經(jīng)營(yíng)范圍的預(yù)算權(quán)責(zé)關(guān)系。使企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、工作人員及管理過(guò)程都保持較高的一致性，使得各類資源能夠合理配置，保證資源能夠合理應(yīng)用。

同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)預(yù)算分析。因?yàn)榫湍壳案鱾€(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理的實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)資金預(yù)算的分析基本是對(duì)數(shù)據(jù)的堆砌，尚未進(jìn)行透徹的分析，因此，在資金預(yù)算分析時(shí)，還需要不斷加強(qiáng)對(duì)資金信息的分析，尤其是要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的決策信息的真實(shí)性、可讀性及深度等都進(jìn)行優(yōu)化。例如，在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，出現(xiàn)本月貸款額大幅上升的現(xiàn)象，針對(duì)這個(gè)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理部門(mén)不僅要提供上漲信息，還要分析其上漲的原因，對(duì)其產(chǎn)生數(shù)據(jù)變化的原因，以及各個(gè)因素進(jìn)行深入的分析，分析其資金管理中是否存在不合理的部分，分析導(dǎo)致該現(xiàn)象的主要因素，分析該變化是否會(huì)影響未來(lái)企業(yè)的規(guī)劃發(fā)展，從而為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策提供數(shù)據(jù)支持。

（二）合理劃分企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算管理職權(quán)

企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)其內(nèi)部的資金管理模式，根據(jù)逐層分級(jí)體系和授權(quán)劃分企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算管理職權(quán)。企業(yè)集團(tuán)的總部進(jìn)行資金預(yù)算管理，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的資金預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行分析與匯總，并能夠?qū)ζ湎聯(lián)苜Y金的監(jiān)督情況和其實(shí)際的執(zhí)行情況以及各個(gè)部門(mén)的資金預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行及時(shí)的掌握與控制。

企業(yè)集團(tuán)的所屬單位，要對(duì)該單位在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的資金的實(shí)際情況，和制定的資金報(bào)表進(jìn)行匯總、分析與反饋，并能對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的資金預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地了解資金預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，對(duì)其資金預(yù)算管理系統(tǒng)的編制進(jìn)行優(yōu)化，從而有效地提高資金預(yù)算管理的可操作性和實(shí)踐性，并有效地提高資金的使用率。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算剛性執(zhí)行與考核

在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行資金預(yù)算管理是為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的管理決策和管理控制，因此根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的職能不同，在對(duì)資金與預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候也存在一定的差異。例如在對(duì)企業(yè)中的銷售部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，很有可能因?yàn)榉止げ煌斐筛鱾€(gè)部門(mén)之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，有可能是銷售部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)，而故意低估未來(lái)銷售收入的現(xiàn)金流，這往往就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的籌資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求，造成了資金浪費(fèi)，影響資金的使用率。在基金預(yù)算編制、實(shí)施的過(guò)程中涉及面較廣，且其中包含了較多的人員。在企業(yè)集團(tuán)的資金管理中主要包括編制、執(zhí)行、分析及考核環(huán)節(jié)，開(kāi)展預(yù)算考核是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)的有效途徑。通過(guò)資金預(yù)算管理考核，不僅要考核企業(yè)集團(tuán)員工、各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)踐的過(guò)程中是否能和企業(yè)的資金預(yù)算保持一致，還能在考核的過(guò)程中建立起有效的激勵(lì)制度。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況制定合理的激勵(lì)機(jī)制，并同企業(yè)的資金考核制度結(jié)合起來(lái)，當(dāng)在資金預(yù)算管理目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超出控制范圍的行為時(shí)，要加大對(duì)其的懲罰力度。但是需要注意的是，在進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲的過(guò)程中，要注意根據(jù)事實(shí)和定量計(jì)算結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)定，盡量減少人為因素對(duì)其的干擾。

（四）合理應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，完善預(yù)算系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，在企業(yè)集團(tuán)的資金管理中也可以積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)集團(tuán)管理中應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息化管理，可以使得企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層，在進(jìn)行決策的過(guò)程中參考現(xiàn)代信息技術(shù)提供的信息，從而使決策更加科學(xué)和系統(tǒng)，并能有效地提高資金的使用率，有效地規(guī)避企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的資金風(fēng)險(xiǎn)。且隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展與壯大，在資金財(cái)務(wù)控制管理系統(tǒng)中需要處理的信息也越來(lái)越多，因此就必須要引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)設(shè)備對(duì)資金管理中財(cái)務(wù)控制的信息進(jìn)行分析，從而提高資金預(yù)算編制、分析及控制的準(zhǔn)確性與效率。而且就目前市場(chǎng)中的資金管理軟件來(lái)看，種類比較豐富，有側(cè)重點(diǎn)不同的資金管理信息技術(shù)軟件，如以財(cái)務(wù)為中心、數(shù)據(jù)分析為中心等不同種類。企業(yè)在對(duì)資金管理軟件進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要同自身的業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，若是該信息管理系統(tǒng)能夠滿足其發(fā)展的預(yù)算編制與業(yè)務(wù)的全方位結(jié)合的需要，那么應(yīng)用該系統(tǒng)可以進(jìn)行靈活的預(yù)算分析，既能滿足企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算的事前、事中控制，同時(shí)也能支持企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層制定正確的決策。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，在其開(kāi)展企業(yè)的資金預(yù)算管理中，資金是企業(yè)集團(tuán)健康穩(wěn)定快速發(fā)展的重要因素，在企業(yè)中進(jìn)行資金管理，尤其是在一些大型的國(guó)有集團(tuán)公司中，不僅需要考慮企業(yè)結(jié)構(gòu)，還需要不斷對(duì)其資金管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。這就要求企業(yè)在其管理工作中能夠不斷完善和健全企業(yè)的預(yù)算管理體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以順利開(kāi)展。通過(guò)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中構(gòu)建起資金預(yù)算管理機(jī)制，可以有效地加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的效果，并在其實(shí)施的過(guò)程中，有效提高預(yù)算的執(zhí)行力，從而能夠有效控制和降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：上海強(qiáng)生控股股份有限公司）