韋旭鴻

【摘要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是規(guī)范財務(wù)管理、協(xié)調(diào)單位整體工作，提高本單位管理水平的重要途徑。本文圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用、管理現(xiàn)狀及提升效益的途徑等方面展開論述，希望對以后行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供一定的借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理效益 提升途徑

一、引言

近年來，隨著我國行政事業(yè)單位體制改革步伐的不斷加快，單位管理效益程度越來越受到社會的關(guān)注，如何讓單位管理在新形勢下得到提升，內(nèi)部控制管理突出其重要。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為保障本單位各項工作更具科學(xué)化、規(guī)范化，依照國家相關(guān)的法律、法規(guī)，對行政事業(yè)單位的各個部門的業(yè)務(wù)活動及經(jīng)濟(jì)管理等實施有效監(jiān)督、控制、指導(dǎo)與協(xié)調(diào)，從而全面提升行政事業(yè)單位的整體工作效益、經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益的綜合管理措施的總稱。它是一個完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，起到保障國家相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范行政事業(yè)單位具體的業(yè)務(wù)活動，保證財務(wù)資料真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)并消除隱患，糾正錯誤及舞弊行為，全面促進(jìn)行政事業(yè)單位的廉政行風(fēng)建設(shè)，提升單位的管理水平。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

隨著社會的發(fā)展及單位體制改革的深入，行政事業(yè)單位在管理措施也不斷加強(qiáng)改進(jìn)，努力提升綜合管理水平，尤其在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面加大力度，也取得一些成績與值得推廣的做法經(jīng)驗，但其中也存有許多不足：

（一）思想認(rèn)識有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理涉及本單位中的各個方面，他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制管理的第一人，長期以來受傳統(tǒng)觀念的影響，使部分領(lǐng)導(dǎo)觀念落后，缺乏競爭意識、風(fēng)險意識，對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不到位，看不到當(dāng)今天社會時代發(fā)展的緊迫感，測重對內(nèi)部控制管理制度上進(jìn)行制定安排，忽略內(nèi)控制度的具體落實，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制程序繁瑣，影響工作效率，不愿嚴(yán)格按內(nèi)部控制管理要求進(jìn)行，從而使內(nèi)部控制管理游玩形式。

（二）管理制度不健全

內(nèi)部控制管理是一項綜合性的系統(tǒng)，要想使工作統(tǒng)一有序運(yùn)行，必須有一套完整的配套制度才能保障，有些行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度上沒有深入研究，缺少具體可操作的制度，有的單位雖然制訂了內(nèi)部控制管理制度，但內(nèi)容不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)劃分不明確，管理界線不明晰、導(dǎo)致內(nèi)部單位、系統(tǒng)間配合不好，出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，造成職工積極性不高，工作效率不理想等問題。

（三）成本預(yù)算不科學(xué)

由于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源以財政撥款為主，因此容易產(chǎn)生缺少競爭與風(fēng)險意識的思想倦怠現(xiàn)象，有些單位對資金預(yù)算重視不夠，主觀隨意性太大，管理大多流于形式，沒有實行集體決策，在綜合預(yù)算編制時就簡單參考一下往年的預(yù)算，按照上級的要求編制，并沒有結(jié)合單位實際進(jìn)行細(xì)化具體項目，具體執(zhí)行部門也沒有進(jìn)行可行性分析論證，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金預(yù)算對以后業(yè)務(wù)活動失去真正的指導(dǎo)意義，造成運(yùn)營效率較低，嚴(yán)重制約了單位的各項活動的開展。

（四）財會人員專業(yè)性不高

財務(wù)工作是一項科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要求工作人員要有非常強(qiáng)的專業(yè)知識才能擔(dān)任，可實際現(xiàn)狀卻不容樂觀。有些行政事業(yè)單位管理層在財務(wù)用人上存有隨意性，根據(jù)個人喜好隨意更換財會人員，不去考慮財務(wù)人員的專業(yè)性，從而出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”不正常現(xiàn)象，財務(wù)人員專業(yè)水平不夠，工作中不可避免出現(xiàn)許多問題。其次是財務(wù)管理缺少制度約束，崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)負(fù)責(zé)人一個人說了算，有人怕受牽連不敢監(jiān)督，有的礙于關(guān)系不愿監(jiān)督等，使內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制成為“形式主義”，造成財務(wù)工作存有很多隱患。

四、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效益的途徑

（一）思想上提高認(rèn)識

思想是行動的先導(dǎo)，首先要從思想上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識，為真正落實內(nèi)控管理奠定牢固的意識基礎(chǔ)。

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)要引起高度重視，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作作為單位的重要工作對待，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，樹立內(nèi)控制度是事關(guān)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，建立有效的獎懲管理制度，切實加大行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度管理方面的具體落實工作。

2.提高員工的思想認(rèn)識。加強(qiáng)單位職工對內(nèi)部控制管理工作的重要性教育，讓他們認(rèn)識到內(nèi)部控制管理不僅是單位的事，更是事關(guān)自身利益的大事，從思想上克服重業(yè)務(wù)、輕管理的片面思想，齊抓共管，促進(jìn)本單位整體工作的開展。

（二）健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度

首先要認(rèn)識到現(xiàn)代內(nèi)部控制管理制度重要性，根據(jù)本單位工作實際，制定切實可行的規(guī)章制度、工作量化細(xì)則等，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度》、《行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度》、《行政事業(yè)單位財務(wù)管理細(xì)則》、《績效量化考核及分配制度》、《行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理制度》《財務(wù)崗位分工控制規(guī)范》等。明確職責(zé)，責(zé)任到人，使各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上，既相對獨立，又相互制約，精簡辦事程序，提高工作效率，真正實現(xiàn)制度管人、制度管事、科學(xué)規(guī)范、高效有序，為真正實現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理工作奠定制度保障。

（三）科學(xué)預(yù)算降低風(fēng)險

單位中的各項工作預(yù)算對整體工作起到指引作用。首先要從思想上更新觀念，將預(yù)算管理當(dāng)作一項特殊任務(wù)來對待，其次是通過扎實的專業(yè)知識，科學(xué)合理分析、研究、制訂、編制與執(zhí)行。預(yù)算中做到項目精細(xì)化，還要對以后可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，如技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等，都會在以后對單位造成一定的影響。各級行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身實際情況，將預(yù)算執(zhí)行情況與單位實際狀況有機(jī)聯(lián)系，合理預(yù)測編制，注重挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效率。還要突出科學(xué)性，分清輕重緩急，突出主次，綜合各種因素進(jìn)行整體評估，科學(xué)預(yù)算，及時防范和化解所面臨的各種風(fēng)險，盡量將風(fēng)險降低至最低化。

（四）建立財務(wù)專項監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)財務(wù)審計監(jiān)督。主動接受上級主管部門的審計監(jiān)督，建立并完善內(nèi)控財務(wù)審計制度，加強(qiáng)審計力量，增大監(jiān)督力度，配備專職的財務(wù)審計人員，實行定期和不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促工作。并結(jié)合財務(wù)公開工作，對反映的突出問題，組織專項審計同時，組織在一定范圍內(nèi)的“一事一議”審計，審計結(jié)束后，要將審計結(jié)果及時向干部職工公布。

2.完善民主理財機(jī)制。民主理財是監(jiān)督體系的核心。在本單位中推選一定數(shù)量的職工代表成立民主理財小組，明確民主理財小組的職責(zé)，制訂工作計劃，落實民主理財制度，使財務(wù)管理工作真正實現(xiàn)“陽光財務(wù)”。

3.推行財務(wù)公開。實行財務(wù)管理公開制度是加強(qiáng)本單位財務(wù)的監(jiān)督，規(guī)范落實財務(wù)管理制度的一個好途徑，要將財務(wù)全過程實行公開。將本單位階段時期的收支計劃、過程落實等具體明細(xì)進(jìn)行公開，對于本單位的重大項目的支出，要經(jīng)職工代表大會討論、小組審議后方可決定執(zhí)行。公開方式以公開欄為主，公開欄的設(shè)置也要符合相關(guān)要求，如位置設(shè)置要設(shè)在方便群眾查看閱覽的地方，公開時間要及時，不要拖的太久，否則會造成不良影響。

（五）強(qiáng)化職工培訓(xùn)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，不能依靠某一個科室或某一部分人，而是要靠全體職工的共同努力。因此要通過多種形式開展對全體員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)對職工政治素質(zhì)、管理素質(zhì)、專業(yè)水平等方面培訓(xùn)，制訂具體的培訓(xùn)計劃，完善相關(guān)培訓(xùn)制度，采取行之有效的措施開展學(xué)習(xí)活動，加大培訓(xùn)考核力度，讓每一位職工都具備相關(guān)的專業(yè)知識及素養(yǎng)，成為本單位的“行家里手”，充分發(fā)揮員工才智，讓事業(yè)的內(nèi)控管理落到實處。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效實施，對整合本單位資源優(yōu)勢，提高管理效益具有重要的作用。各單位要結(jié)合具體實際，綜合分析，嚴(yán)密論證，制訂出科學(xué)、高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，規(guī)范運(yùn)行，真正促進(jìn)本單位整體效益的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]王留強(qiáng).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].天中學(xué)刊，2013（5）.

[2]王鴻雁，劉力.加強(qiáng)內(nèi)部控制完善資金管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2006（12）.

[3]張琳琳.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].商，2013（23）.