姜心怡

摘 要：隨著現(xiàn)代社會(huì)進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)發(fā)展，物流行業(yè)成為我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱。但因缺乏科學(xué)規(guī)范的管理制度和體系，一些物流企業(yè)缺乏內(nèi)控和質(zhì)量保證，成為制約其長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的瓶頸和障礙。本文旨在找出目前我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)，制定出針對(duì)性的解決方法，完善內(nèi)部控制機(jī)制和公司治理，提高物流企業(yè)的質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；管理系統(tǒng)；內(nèi)部控制制度

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的發(fā)展，物流行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，然而目前市場(chǎng)中的物流企業(yè)良莠不齊。如何將物流企業(yè)做大做強(qiáng)，內(nèi)部控制成為企業(yè)得以生存和發(fā)展的重要保證。內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在如下方面：

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)緊隨時(shí)代潮流，提升經(jīng)營(yíng)效率和自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段?，F(xiàn)代信息技術(shù)日新月異，電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，物流企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒，必須建立一套科學(xué)完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。物流企業(yè)通過內(nèi)部控制，將各部門、由上至下的員工緊密相連，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率，提升企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。雖然我國(guó)物流行業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，但其發(fā)展質(zhì)量卻得不到保證，特別是一些中小物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不能預(yù)防和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，最終可能導(dǎo)致企業(yè)承受巨大損失。而有效的內(nèi)部控制包含企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，通過建立這一系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估和分析，防患于未然，有利于加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及有效性是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部控制采用不相容職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計(jì)等手段約束會(huì)計(jì)人員的日常工作，避免利益侵占。同時(shí)采用檔案留存維護(hù)制度、定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)清查等科學(xué)手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題或損失，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，切實(shí)維護(hù)物流企業(yè)的利益。

二、當(dāng)前我國(guó)物流企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

目前很多中小物流企業(yè)只關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)的自身企業(yè)文化和管理制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留在相當(dāng)原始的階段。他們認(rèn)為企業(yè)管理者憑借自己的管理經(jīng)驗(yàn)足以保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開，沒必要花額外的成本在內(nèi)部監(jiān)督上。而且內(nèi)控并不能帶來立竿見影的經(jīng)濟(jì)效果，因此內(nèi)控制度成為給外部人士觀摩的形式和擺設(shè)。

（二）內(nèi)控主體不明確、制度不健全

許多企業(yè)雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)以及下屬各部門，但實(shí)際工作過程中權(quán)責(zé)不明，加之信息溝通不流暢，在信息傳遞過程中往往出現(xiàn)扭曲或滯后現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題部門之間相互推諉，降低了內(nèi)控實(shí)施的有效性，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理體制失效。而在一部分企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，董事會(huì)以及高層的權(quán)力并未得到有效牽制，內(nèi)審人員在來自高層的施壓下職權(quán)受限，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠，考核與激勵(lì)機(jī)制不健全

雖然我國(guó)許多物流企業(yè)目前都設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但缺乏實(shí)際可行性，很少得到真正貫徹執(zhí)行。此外，許多物流企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部考核機(jī)制以嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)情況，也缺少相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算不完整、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益低下等問題，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

三、優(yōu)化物流企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，理清內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、成本的關(guān)系

物流企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。雖然內(nèi)控在短期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)的管理成本，但從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，內(nèi)控可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，只要內(nèi)控產(chǎn)生的邊際收益為正，企業(yè)就應(yīng)該采取合理的內(nèi)控手段，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效信息溝通系統(tǒng)

建立有效的科學(xué)內(nèi)部控制系統(tǒng)，離不開各部門間的分工合作。物流企業(yè)應(yīng)建立切實(shí)可行的現(xiàn)代企業(yè)制度，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及各職能部門的權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行明晰闡述，各司其職。同時(shí)要結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際需求，提出部門間相互配合的要求，進(jìn)一步地設(shè)計(jì)一個(gè)合理有效的系統(tǒng)，使得各部門在這一系統(tǒng)內(nèi)既各自分工，又彼此牽制和合作，為內(nèi)控制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。有效的信息溝通不僅包含各部門間的橫向傳遞，還包括在上下級(jí)間的縱向傳遞。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)可以由經(jīng)理層開始帶頭，自上而下推行，為企業(yè)員工履行內(nèi)部控制的職責(zé)提供良好的示范與激勵(lì)。企業(yè)員工也可以將公司內(nèi)控的實(shí)際情況積極反饋給上級(jí)，同時(shí)還可以開辟新的信息反饋渠道，例如第三方專業(yè)人員調(diào)查評(píng)估、人事設(shè)立的匿名建議箱等，提出相應(yīng)的建議，形成上下互通的靈活溝通機(jī)制，及時(shí)有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

首先，物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，建立一套包含貨幣資金管理、預(yù)算管理、費(fèi)用管理、內(nèi)部審計(jì)等全方位的財(cái)務(wù)管理制度，并設(shè)立明確的指標(biāo)，對(duì)完成情況進(jìn)行考核。例如針對(duì)貨幣資金管理，保證不相容職務(wù)崗位相分離，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出批準(zhǔn)手續(xù)和票據(jù)保管流程是否健全，是否存在坐支現(xiàn)金情況。其次，要提高考核指標(biāo)的可計(jì)量性，確保內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)的可行性與合理性，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。例如針對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部可采用收入、成本、利潤(rùn)、服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)行效率等指標(biāo)，外部可采取客戶滿意度、市場(chǎng)份額等指標(biāo)。對(duì)于員工的業(yè)績(jī)考核，必須遵循公開透明的原則，嚴(yán)格按照考核指標(biāo)進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)人力資源與信息化建設(shè)

目前我國(guó)市場(chǎng)上的物流企業(yè)員工素質(zhì)普遍偏低，員工流動(dòng)率高，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)水平與效率不高，同時(shí)也給公司的日常經(jīng)營(yíng)管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)損失。針對(duì)這一情況，物流企業(yè)應(yīng)通過定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力；同時(shí)采取相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)成績(jī)優(yōu)秀或者在工作中提出有效建議的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性和對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。此外，電子商務(wù)對(duì)物流企業(yè)的影響日益加劇，在信息化的時(shí)代，物流企業(yè)必須大力引進(jìn)先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，將內(nèi)控制度與信息化系統(tǒng)相結(jié)合，做到信息流、管理流、業(yè)務(wù)流與控制流四流合一，減少不必要的管理成本，從而提高管理效率。

四、結(jié)束語

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，物流企業(yè)要想立于不敗之地，離不開完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)，它為企業(yè)財(cái)務(wù)與日常經(jīng)營(yíng)管理水平的提高以及健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)的物流業(yè)起步較晚，尚未成熟，無法跟上我國(guó)新型工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)全球化的腳步。物流企業(yè)必須提高內(nèi)部控制的重視程度，結(jié)合自身情況制定合理的內(nèi)控制度，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，從而有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

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