仲小芳

【摘要】資金集中管理是現(xiàn)代公司對資金實行集約化管理的重大創(chuàng)新，它在減少資金沉淀、調(diào)劑資金余缺、提高資金使用效益和防范財務風險等方面都發(fā)揮了重要作用。集團公司的資金預算管理不同于一般公司的資金預算管理，實現(xiàn)資金預算管理與資金集中管理的有機結(jié)合是一個值得嘗試的集團公司資金預算管理模式。

【關鍵詞】資金預算管理 資金集中管理 模式

資金預算是全面預算的重要組成部分，它是業(yè)務預算、資本預算和籌資預算中有關現(xiàn)金收支的匯總。資金結(jié)算中心是公司成立的資金集中管理機構(gòu)，它在調(diào)劑資金余缺、監(jiān)控成員單位大額資金變動和強化資金預算管理等方面都發(fā)揮了重要作用，資金集中管理是集團公司實施資金預算管理的重要平臺。

資金結(jié)算中心的運作模式是，通過定義賬戶管理體系、設置賬戶管理規(guī)則、建立資金結(jié)算中心與成員單位（成員單位是指在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶的集團公司本部及下屬分、子公司，下同）之間銀行賬戶的聯(lián)動，實現(xiàn)對資金的集約化管理。具體是：資金結(jié)算中心在合作銀行開立總賬戶，總賬戶可以進行資金收付結(jié)算；各成員單位相應要在合作銀行開立基本收入戶和基本支出戶，并在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶?；臼杖霊糁荒苁杖胭Y金，除向資金結(jié)算中心劃轉(zhuǎn)資金外不得有其他的資金支付；基本支出戶只能支付資金，除收到資金結(jié)算中心撥付的資金外不得有其他的資金收入。資金結(jié)算中心從成員單位基本收入戶上收資金，在增加資金結(jié)算中心銀行存款的同時，增加該成員單位的內(nèi)部結(jié)算賬戶的金額；資金結(jié)算中心向成員單位撥付資金時，在減少資金結(jié)算中心銀行存款的同時，減少該成員單位的內(nèi)部結(jié)算賬戶的金額；涉及成員單位之間收付款項的，資金結(jié)算中心增加應收款項一方的內(nèi)部結(jié)算賬戶金額的同時，減少應付款項一方的內(nèi)部結(jié)算賬戶的金額，資金結(jié)算中心總賬戶的金額并不發(fā)生變動。某一時刻，成員單位的內(nèi)部結(jié)算賬戶上的貸方余額就是該成員單位凈上存資金結(jié)算中心的資金金額，借方余額則是資金結(jié)算中心向該成員單位凈調(diào)劑的資金金額。

資金預算按項目分為收入預算和支出預算，支出預算又可分為經(jīng)常性及零星支出預算和專項支出預算。經(jīng)常性及零星支出是指成員單位的日常性支出，如辦公費、差旅費、人員工資等，一般金額較小，每月相差不大，對單位的現(xiàn)金流影響較??；專項支出是指經(jīng)常性及零星支出以外的支出，一般金額較大，對單位的現(xiàn)金流影響較大，如購建固定資產(chǎn)、對外投資、歸還借款等。集團公司成立資金結(jié)算中心后，成員單位的所有資金收入均需進入基本收入戶（受到監(jiān)管的資金除外），資金結(jié)算中心通過資金結(jié)算系統(tǒng)自動或手動上收成員單位基本收入戶上的資金。對于經(jīng)常性及零星支出，資金結(jié)算中心于月初按預算審批數(shù)一次性下?lián)苤脸蓡T單位基本支出戶，由成員單位自行支付。對于專項支出，成員單位要逐筆向集團提出申請，集團要對該筆專項支出是否在資金預算內(nèi)等進行核查，只有在預算內(nèi)的才可以撥付。集團審批后，資金結(jié)算中心將該筆專項支出直接撥付給第三方收款單位，這樣不僅可以避免成員單位截留資金，而且可以減少資金沉淀，確保專項資金支付的真實性和時效性。此外，我們可以利用資金結(jié)算系統(tǒng)提供的功能，將上收、下?lián)艿馁Y金自動或手動回寫到資金預算表，形成預算執(zhí)行數(shù)。

搭建于資金集中管理平臺上的集團公司資金預算，借助于資金集中管理系統(tǒng)完善的服務功能，一方面成員單位可以實時了解當前資金預算的執(zhí)行情況，尤其是專項支出的執(zhí)行情況；另一方面集團公司也可以及時掌握各成員單位的資金預算執(zhí)行情況，如該成員單位的預算數(shù)是多少，目前已經(jīng)執(zhí)行了多少，預算差額是多少以及預算執(zhí)行偏差率是多少等。這既減少了工作量，又提高了工作效率，保證了工作效果，為集團公司和成員單位第一時間掌握第一手資料提供了方便，為領導決策提供了依據(jù)。更為重要的是，集團公司通過資金集中管理平臺實現(xiàn)了對成員單位資金流量和流向的有效控制，尤其是對大額專項支出的控制，充分體現(xiàn)了集團公司對成員單位的管控力，有效地規(guī)避了財務風險。

需要注意的是，在實行資金集中管理之前，集團公司要對成員單位的銀行賬戶進行清理，除存儲專項資金的銀行專戶（如住房公積金賬戶等）可以保留外，其余賬戶一律撤并。這不僅可以加強資金的集中管理，而且還可以減少、避免成員單位資金的預算外循環(huán)。

綜上所述，集團公司通過搭建資金集中管理平臺，實現(xiàn)了資金預算管理與資金集中管理的緊密結(jié)合，從而進一步強化了資金的預算管理，充分發(fā)揮了資金預算管理的作用。資金結(jié)算中心發(fā)揮著資金預算執(zhí)行者的作用。資金集中管理是將所有成員單位的資金集中起來，成員單位所有重大的資金收支都要通過資金結(jié)算中心辦理。因而，在某種程度上，資金結(jié)算中心就承擔了資金預算執(zhí)行者的職能。資金結(jié)算中心是集團公司成立的資金集中管理機構(gòu)，這就為集團公司對成員單位資金預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控提供了條件。集團公司可以利用資金集中管理平臺對成員單位的所有重大業(yè)務進行監(jiān)控。資金預算管理與資金集中管理的結(jié)合實現(xiàn)了資金預算、資金結(jié)算和財務核算的三算合一，資金集中管理為資金預算管理的執(zhí)行與監(jiān)控提供了便利條件。因此，對集團公司而言，建立在資金集中管理基礎之上的資金預算管理模式是有效和可行的策略選擇。endprint