寇小萱　董奧博

摘 要： 針對社會上一些企業(yè)盲目追求經(jīng)濟利益忽視承擔(dān)社會責(zé)任的現(xiàn)象，提出了企業(yè)履行社會責(zé)任的緊迫性。企業(yè)績效反映企業(yè)的經(jīng)營活動的最終結(jié)果，通過研究企業(yè)的社會責(zé)任和企業(yè)績效的關(guān)系，探討上述兩者相互影響的機制。通過查閱國內(nèi)外文獻(xiàn)資料，對這一問題進(jìn)行了深入的研究，并從四個角度對企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效的關(guān)系進(jìn)行了研究，同時介紹了企業(yè)社會責(zé)任績效的評價方法。最后提出企業(yè)履行社會責(zé)任的重要性，并對企業(yè)未來的發(fā)展提出展望。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)社會責(zé)任；企業(yè)績效；企業(yè)績效評價

中圖分類號： F2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

文章編號： 16723198（2013）06001903

1 引言

改革開放三十多年來，我國在經(jīng)濟方面取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，人民的生活水平顯著提高。在經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下，我國企業(yè)正在與國際接軌。世界經(jīng)濟論壇認(rèn)為，具有社會責(zé)任感是決定企業(yè)能否在全球化動作中取得成功的關(guān)鍵因素之一。但是近幾年來，我國社會上發(fā)生的“三鹿奶粉事件”、“瘦肉精事件”等事件反映出我國企業(yè)在發(fā)展中只注重追求企業(yè)經(jīng)濟利益，忽視承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的現(xiàn)象。企業(yè)生存發(fā)展于社會之中，其崛起、繁榮、衰落深受社會因素的制約，企業(yè)將面臨來自社會和政府監(jiān)督的巨大壓力。

企業(yè)的發(fā)展離不開市場，來自社會的壓力使企業(yè)開始重視承擔(dān)社會責(zé)任。那么，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任之后將會產(chǎn)生什么結(jié)果？企業(yè)績效是通過什么指標(biāo)體系來反映企業(yè)履行社會責(zé)任的結(jié)果的？本文將對這些問題進(jìn)行深入研究。

2 企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)績效基本內(nèi)涵

企業(yè)社會責(zé)任思想起源于20世紀(jì)初期，經(jīng)過一個多世紀(jì)的發(fā)展，學(xué)術(shù)界一直對企業(yè)社會責(zé)任沒有一個統(tǒng)一的概念，但是一般認(rèn)為它是指企業(yè)除了對股東負(fù)責(zé)，還應(yīng)承擔(dān)社會責(zé)任。世界銀行（2003）認(rèn)為，企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者，價值觀念，遵守紀(jì)律和尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實踐的集合。它是企業(yè)為了提高利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而做出的重要承諾。盧代富（2002） 認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任是指在保證股東利益的情況下，還要履行維護(hù)和增加社會利益義務(wù)。企業(yè)社會責(zé)任經(jīng)過學(xué)者們不斷的研究，逐漸從單純的概念轉(zhuǎn)化為具有可操作性和可測量性，作為社會重要組成部分的企業(yè)要重視企業(yè)社會責(zé)任的履行。

所謂企業(yè)績效是指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營效益水平主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。經(jīng)營者業(yè)績主要通過經(jīng)營者在經(jīng)營管理企業(yè)的過程中對企業(yè)經(jīng)營、成長、發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻(xiàn)來體現(xiàn)。

企業(yè)績效是企業(yè)活動的結(jié)果，是對企業(yè)活動的反饋。企業(yè)面對來自社會的壓力和監(jiān)督，需要履行社會責(zé)任。履行社會責(zé)任后的結(jié)果如何，需要通過企業(yè)績效來衡量。通過企業(yè)各種績效的反饋，企業(yè)可以明確企業(yè)相對于同行企業(yè)的競爭優(yōu)勢和劣勢，從而有的放矢地調(diào)整企業(yè)總體戰(zhàn)略，贏得市場利潤，最終實現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。因此對二者之間關(guān)系的研究具有重要的實際意義和前瞻性。

3 企業(yè)社會責(zé)任與績效有哪些關(guān)系

通過查閱國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)資料，對企業(yè)社會責(zé)任與績效之間的關(guān)系進(jìn)行探討研究。接下來，本文將從以下四個角度來研究企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效的相關(guān)關(guān)系。

3.1 企業(yè)社會責(zé)任與績效之間存在正相關(guān)系

首先，一些學(xué)者從財務(wù)指標(biāo)角度研究結(jié)果顯示：企業(yè)的社會責(zé)任與企業(yè)（財務(wù)）績效成正相關(guān)。

Weber（2008） 通過對文獻(xiàn)的歸納，認(rèn)為社會責(zé)任對企業(yè)財務(wù)績效和價值的影響機制表現(xiàn)在如下幾個方面：一是社會責(zé)任積極影響企業(yè)形象和聲譽；二是社會責(zé)任可以通過增進(jìn)企業(yè)與利益相關(guān)者之間的關(guān)系來提高企業(yè)績效；三是社會責(zé)任可以直接降低企業(yè)的成本；四是社會責(zé)任可以提高銷售和市場份額從而增加企業(yè)收入。

Simpson（2002）通過對1993～1994兩年間美國國有銀行的企業(yè)社會責(zé)任績效與公司財務(wù)績效之間的關(guān)系進(jìn)行一系列的實證研究，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)二者之間具有積極的相關(guān)關(guān)系。

沈洪濤、萬拓等認(rèn)為從企業(yè)的角度來看，企業(yè)履行社會責(zé)任，需要投入一定的資源量，因此會產(chǎn)生一定的成本，同時，履行社會責(zé)任也會給企業(yè)帶來收益。履行社會責(zé)任時的各種成本與企業(yè)的邊際收益是不完全相等的。

其次，國外一些學(xué)者采用聲望指數(shù)、量表及實證研究方法對企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效的關(guān)系進(jìn)行研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)競爭力成正相關(guān)。

Cochran 和Wood（1984）研究了1970～1974年間29個行業(yè)39家公司和1975～1979年間28個行業(yè)36家公司的績效，這次研究采用特別聲望指數(shù)（special reputationindex）和Moskowitz量對企業(yè)社會責(zé)任的履行情況進(jìn)行了測量。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在控制了資產(chǎn)壽命等因素影響的情況下，企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)績效之間仍然存在著正相關(guān)關(guān)系。

Arlow（1982）、Ullmann（1985）、Wood（1991）和Collins（1994）等人用實證研究等多種方法得出了解近似的結(jié)論，即CSR與其組織績效呈正相關(guān)關(guān)系，且利于企業(yè)長期持續(xù)經(jīng)營。

再次，還有一些學(xué)者從相關(guān)理論角度研究企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效二者之間的關(guān)系發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效符合協(xié)同理論。

Schadewit（2010）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)向社會發(fā)布社會責(zé)任報告，使公眾更能了解企業(yè)社會責(zé)任的履行情況，這些行為會對企業(yè)價值提升產(chǎn)生積極的影響。

Salzamann（2005）通過對企業(yè)社會責(zé)任的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)績效之間的關(guān)系符合協(xié)同理論。之后又有學(xué)者通過運用社會影響理論和資源松弛理論分析了爭相協(xié)同理論。最后得出企業(yè)績效較好的企業(yè)更能很好的履行社會責(zé)任。

最后，企業(yè)社會責(zé)任的履行可以增加企業(yè)在市場中機會。

張川、婁祝坤（2012）等以76家國有企業(yè)為樣本，采用聯(lián)立方程模型，研究了企業(yè)的社會責(zé)任與企業(yè)財務(wù)績效之間的內(nèi)在關(guān)系，發(fā)現(xiàn)社會責(zé)任對企業(yè)的市場占有能力和財務(wù)績效之間都有正向的促進(jìn)作用，承擔(dān)較多的社會責(zé)任的企業(yè)，市場占有能力、銷售利潤率和凈資產(chǎn)收益率都顯著較高。

3.2 二者呈短期負(fù)相關(guān)，或不相關(guān)，長期正相關(guān)

Lin C和Yang H等以臺灣地區(qū)企業(yè)作為研究對象。通過分析企業(yè)2002—2004年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)社會責(zé)任的履行對企業(yè)短期財務(wù)績效影響不明顯，從長期來看，企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)價值創(chuàng)造影響顯著。

溫素彬和方苑（2008）運用面板數(shù)據(jù)模型，通過對46家上市公司2003～2007年的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。研究發(fā)現(xiàn)我國上市公司已經(jīng)開始關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任，但由于信息披露制度的不健全，我國上市公司對本企業(yè)的企業(yè)社會責(zé)任履行情況的披露信息量較少。很多企業(yè)現(xiàn)有的社會責(zé)任變量相對于當(dāng)期企業(yè)財務(wù)績效為負(fù)值，但是從長期角度來看，履行社會責(zé)任對企業(yè)發(fā)展有正向作用。

3.3 負(fù)相關(guān)關(guān)系

Geoff Moore（2001）通過對英國超級市場行業(yè)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)同一時期的社會責(zé)任和財務(wù)績效是負(fù)相關(guān)關(guān)系的，但前一期CFP與后一期CSP是正相關(guān)的。

Freeman和Jaggi（1982）、Ingram 和 Fraiziner （1983） 認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任需要付出一定的成本，通過研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)財務(wù)績效成負(fù)相關(guān)關(guān)系。企業(yè)由于承擔(dān)了一定的社會責(zé)任成本，與那些不承擔(dān)或者承擔(dān)較少社會的企業(yè)相比，會處于較為不利的財務(wù)狀況中。

3.4 不確定關(guān)系

Wagner 和 Schaltegger （2004）運用實證研究的方法，以歐盟制造業(yè)企業(yè)為研究樣本，檢驗了社會責(zé)任中環(huán)境因素與企業(yè)績效之間的U型關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)基于利益相關(guān)這理論制定環(huán)境戰(zhàn)略的企業(yè)，其環(huán)境投入與績效之間的相關(guān)性比沒有制定這種戰(zhàn)略的企業(yè)有更強的相關(guān)性。這種U型曲線很好的解釋了實證研究中相關(guān)關(guān)系有負(fù)有正的結(jié)果。

李建升和李?。?011）通過對浙江紡織行業(yè)樣本企業(yè)數(shù)據(jù)的計量分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)前期財務(wù)績效和企業(yè)后期的社會責(zé)任狀況顯著正相關(guān)；而企業(yè)前期社會責(zé)任和企業(yè)后期財務(wù)績效之間、同期企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)財務(wù)績效之間呈負(fù)相關(guān)趨勢，但統(tǒng)計不顯著。

4 企業(yè)社會責(zé)任績效評價有哪些方法

關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任對績效影響的評價方法有很多，這里主要介紹道瓊斯指數(shù)指標(biāo)體系和歐洲富時社會責(zé)任指數(shù)（FTSE4Good）系列指標(biāo)體系。

4.1 道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)（DJSI）

DJSI頒布于1999年，主要是從經(jīng)濟、社會及環(huán)境三個方面，以投資角度評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。該指標(biāo)體系分為通用標(biāo)準(zhǔn)和特定產(chǎn)業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。三個方面的指標(biāo)分別是：經(jīng)濟-公司管理、風(fēng)險和危機管理、公司制度/執(zhí)行力/貪污舞弊狀況、與特定產(chǎn)業(yè)相關(guān)的指標(biāo)；環(huán)境-環(huán)境績效、環(huán)境報告等；社會-人力資本開發(fā)、對專業(yè)人員的吸引力和人員穩(wěn)定性、勞動力實踐指標(biāo)、企業(yè)公民/慈善行為、社會報告等。

該指標(biāo)體系具有兩個重要特點：第一，指標(biāo)具有行業(yè)可比性。該指標(biāo)除了包括反映產(chǎn)業(yè)面臨的挑戰(zhàn)的通用指標(biāo)外，還包括對于特殊產(chǎn)業(yè)中的特殊指標(biāo)，即根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)調(diào)整。第二，DJSI指數(shù)的評價數(shù)據(jù)主要來源于調(diào)查問卷。這些調(diào)查問卷以公司的年度報告、大眾媒體的報道或是與公司有關(guān)部門進(jìn)行直接聯(lián)系作為驗證，這些驗證保證了數(shù)據(jù)結(jié)果的可靠性。

4.2 富時社會責(zé)任指數(shù)（FTSE4Good）

富時社會責(zé)任指數(shù)系列，該指標(biāo)體系在企業(yè)社會責(zé)任績效考核評價中具有很大的影響力。這一指標(biāo)體系要求公司支持環(huán)境保護(hù)工作、支持世界人權(quán)事業(yè)的發(fā)展、與股東保持良好的關(guān)系、反對賄賂、保證良好的人力資源供應(yīng)等等。

富時指數(shù)具有很多優(yōu)點，它被全球投資者廣泛用于投資分析、績效衡量、資產(chǎn)配置、投資組合套期保值以及用于創(chuàng)造各種指數(shù)追蹤基金。全球高級基金管理人、衍生金融產(chǎn)品專家和其他經(jīng)驗豐富的從業(yè)者組成的獨立委員會對指數(shù)的所有變化進(jìn)行評估，以確保使用者做出公正的決策。

除了以上兩種評價方式之外，其他比較著名的評價方法有KLD指標(biāo)體系、Clarkson的RDAP模式、克里斯·亞當(dāng)斯的“業(yè)績?nèi)忡R模型”等等。國內(nèi)學(xué)者傾向于采用根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求內(nèi)部的績效評價方法或者從利益相關(guān)者角度運用實證研究的方法來衡量企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)績效的影響。

5 研究結(jié)論及展望

由以上分析可以得出，目前企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)績效產(chǎn)生正相關(guān)關(guān)系的研究結(jié)論占主流。企業(yè)良好的社會表現(xiàn)可以通過直接或間接的方式給企業(yè)帶來各種重要資源，如提高品牌知名度、增強顧客忠誠度、改善企業(yè)形象、擴大市場影響力、改進(jìn)與利益相關(guān)者的關(guān)系、提升企業(yè)聲譽、提高資源獲取能力、提高員工忠誠度、降低離職率、減少勞動成本等等。

企業(yè)可以通過運用先進(jìn)的企業(yè)績效評價體系，幫助企業(yè)更好的測評企業(yè)社會責(zé)任績效，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中產(chǎn)生的各種問題，改進(jìn)公司治理方式，提高企業(yè)社會責(zé)任的履行度，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，企業(yè)信息披露制度的日臻完善，企業(yè)將面臨更多來自的市場和社會的監(jiān)督。企業(yè)社會責(zé)任的履行影響著企業(yè)未來發(fā)展，企業(yè)在未來發(fā)展中只有重視履行企業(yè)社會責(zé)任才能不斷提高企業(yè)績效，增強企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)獲得長久的發(fā)展。

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