戴孝琪

摘要：本文針對(duì)社保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重復(fù)參保、重復(fù)補(bǔ)助、重復(fù)統(tǒng)計(jì)及建安行業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)存在的問題，從審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的角度，對(duì)社保體系的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行了深入思考，提出了有價(jià)值的審計(jì)建議。

關(guān)鍵詞：社保審計(jì) 制度設(shè)計(jì) 審計(jì)建議

劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上的講話中指出，國(guó)家審計(jì)要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，在國(guó)家治理中發(fā)揮積極作用。審計(jì)要服務(wù)于國(guó)家治理，在審計(jì)工作中不僅要充分揭露問題，更要加強(qiáng)研究國(guó)家政策和法律法規(guī)，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，對(duì)普遍性問題的成因進(jìn)行深入分析，從國(guó)家治理的角度，分析、揭示體制機(jī)制中存在的不合理因素，提出制度設(shè)計(jì)或改進(jìn)管理的審計(jì)建議。

筆者在社保審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前社會(huì)保障體系一方面普遍存在重復(fù)參保、重復(fù)補(bǔ)助及重復(fù)統(tǒng)計(jì)等問題，另一方面，社保管理機(jī)構(gòu)也存在工作量大，管理難度高等問題。劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)社保審計(jì)工作提出了揭示問題、分析原因、提出制度設(shè)計(jì)建議的要求，因此，筆者通過審計(jì)對(duì)社保制度存在的問題作了一些分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

一、社保審計(jì)揭示的制度性問題

在對(duì)某市社保審計(jì)中，審計(jì)揭示了不少普遍存在的制度性問題：一是重復(fù)參保和重復(fù)補(bǔ)助，如某市42510人重復(fù)參加各項(xiàng)社會(huì)保障，重復(fù)領(lǐng)取補(bǔ)助或重復(fù)報(bào)銷，造成財(cái)政多支出1121.27萬元；二是重復(fù)統(tǒng)計(jì)，如某市城居醫(yī)保參保人數(shù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)包含9萬多新農(nóng)合參保人數(shù)，造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)；三是建安行業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)征收覆蓋面小，資金管理存在不少問題。

二、制度性問題的原因分析

（一）保險(xiǎn)種類過多不適應(yīng)城鎮(zhèn)化和人口流動(dòng)不斷加快的形勢(shì)。當(dāng)前養(yǎng)老與醫(yī)療等主要保險(xiǎn)均分別有三類以上險(xiǎn)種，各險(xiǎn)種有不同的參保對(duì)象，這是帶有城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和職業(yè)、身份區(qū)別的劃分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化水平不斷提高，人口流動(dòng)不斷加速，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)逐步被打破，保險(xiǎn)種類過多的管理方式既難以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，又增加了管理工作難度，難以避免重復(fù)參保、重復(fù)補(bǔ)助及重復(fù)統(tǒng)計(jì)等問題，既加大國(guó)家財(cái)政的補(bǔ)助負(fù)擔(dān)，又增加管理機(jī)構(gòu)工作量與工作成本。

（二）保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的不統(tǒng)一增大法規(guī)制度立法與適用成本，增加管理成本與工作量。當(dāng)前大部分種類的保險(xiǎn)由社保部門經(jīng)辦管理，新農(nóng)合由衛(wèi)生部門管理。新農(nóng)合一個(gè)險(xiǎn)種獨(dú)立于其他險(xiǎn)種單獨(dú)管理，在制度層面上，增大法規(guī)制度立法與適用成本，容易產(chǎn)生法規(guī)制度不統(tǒng)一、某些具體問題無法規(guī)可依或法規(guī)相互沖突等問題。在管理層面上，單獨(dú)一個(gè)險(xiǎn)種獨(dú)立管理，難以確保專業(yè)優(yōu)勢(shì)與規(guī)模優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必增加管理成本與工作量，且難以避免重復(fù)參保、重復(fù)補(bǔ)助及重復(fù)統(tǒng)計(jì)等問題。

（三）個(gè)別險(xiǎn)種參保對(duì)象與標(biāo)準(zhǔn)劃分過細(xì)，混淆保險(xiǎn)與救助的工作內(nèi)容，增大管理工作難度與成本。如城居醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)成人、學(xué)生、低保對(duì)象、殘疾人、低收入老人等不同參保人的繳費(fèi)與補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)有過于細(xì)致的劃分，這既混淆了保險(xiǎn)與救助的范圍，又增大了社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理工作難度與成本，且難以避免一些如優(yōu)親厚友、不符合條件享受高補(bǔ)貼等違規(guī)行為發(fā)生。

（四）建安行業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)管理制度已不符合現(xiàn)有的法規(guī)體系和現(xiàn)實(shí)情況?，F(xiàn)有的《建筑安裝工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用管理辦法》制定于2005年，在當(dāng)時(shí)社保險(xiǎn)種不完善、社保覆蓋面很窄的情況下，這一制度對(duì)加強(qiáng)高危行業(yè)的建安工人的勞動(dòng)保障具有針對(duì)性和積極意義。在當(dāng)前社保險(xiǎn)種和保障對(duì)象已實(shí)現(xiàn)對(duì)所有群體全覆蓋的情況下，這一針對(duì)小部分特定群體的制度已無存在的必要，相反，讓一項(xiàng)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)獨(dú)立于社?；鹬?，既降低資金管理收益，又容易滋生種種違規(guī)問題。

三、對(duì)社保制度設(shè)計(jì)的審計(jì)建議

（一）逐步合并簡(jiǎn)化保險(xiǎn)種類，降低管理難度與成本。我國(guó)不同的社會(huì)保險(xiǎn)類別建立于不同的時(shí)期，均是根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)和國(guó)家財(cái)政狀況而逐步建立起來的，對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、保障民生均作出了各自的推動(dòng)作用。但制度應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展而不斷完善，在城鎮(zhèn)化水平不斷提高，人口流動(dòng)不斷加速的形勢(shì)下，建議逐步合并簡(jiǎn)化保險(xiǎn)種類，降低管理難度與成本。比如，對(duì)新農(nóng)保與城居養(yǎng)老，新農(nóng)合與城居醫(yī)保這種個(gè)人繳費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)貼與待遇支出差別不大的險(xiǎn)種可先行合并簡(jiǎn)化。

（二）統(tǒng)一保險(xiǎn)經(jīng)辦管理，統(tǒng)一法規(guī)制度，降低管理成本。在我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展過程中，新農(nóng)合獨(dú)立于其他保險(xiǎn)經(jīng)辦管理有其特殊的背景與原因，但保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的不統(tǒng)一己逐步顯露出不少弊端，建議將新農(nóng)合與其他保險(xiǎn)種類納入統(tǒng)一的部門經(jīng)辦管理，以利于在制度層面統(tǒng)一法規(guī)制度，在管理層面降低成本。

（三）明確保險(xiǎn)與救助責(zé)任范圍，簡(jiǎn)化城居醫(yī)保參保對(duì)象與補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)劃分。城居醫(yī)保對(duì)參保對(duì)象與標(biāo)準(zhǔn)劃分很細(xì)，出發(fā)點(diǎn)是基于維護(hù)民生、關(guān)愛困難群體考慮，但這種細(xì)致的對(duì)象與補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)劃分，既混淆保險(xiǎn)與救助的工作內(nèi)容，又增大管理工作難度與成本，還容易滋生一些違規(guī)行為。建議明確保險(xiǎn)與救助的責(zé)任范圍，簡(jiǎn)化參保對(duì)象與補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)劃分，把救助的內(nèi)容交給民政部門。若要增加對(duì)困難參保人群的補(bǔ)助，可通過提高困難群體救助標(biāo)準(zhǔn)的方式實(shí)行。

（四）廢除建筑安裝工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)管理制度，加大對(duì)建安行業(yè)社保的征收稽核工作。建安行業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)管理制度建立于社保體系還很不完善的情況下，由建筑管理部門強(qiáng)制性地對(duì)建安企業(yè)征收建安工人勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)加強(qiáng)從事高危工作的工人的勞動(dòng)保障發(fā)揮了積極作用。當(dāng)前，我國(guó)社保險(xiǎn)種已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有群體的全覆蓋，這一制度作為部門性規(guī)章制度，在立法上與作為上位法的社保法規(guī)沖突，在管理上不利于提高資金收益且容易滋生違規(guī)問題。建議廢除建筑安裝工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)管理制度，同時(shí)，加大對(duì)建安行業(yè)社保的征收稽核工作，切實(shí)做到應(yīng)保盡保、應(yīng)征盡征，確保建安行業(yè)工人的勞動(dòng)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉家義.2011：《國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理》—在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上的講話