劉俠

［摘要］ 貨幣資金管理的有效與否直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率?！笆濉币?guī)劃期是我國(guó)煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)從量的增長(zhǎng)到質(zhì)的轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，而當(dāng)前煤礦市場(chǎng)呈現(xiàn)供不應(yīng)求、價(jià)格上漲的趨勢(shì)。因此，優(yōu)化貨幣資金的管理方式，提高資金的使用效率，是當(dāng)前我國(guó)煤礦企業(yè)面臨的重要任務(wù)。本文就當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)資金管理方式存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此構(gòu)建完善的貨幣資金全面預(yù)算管理體系，從而提升資金的利用率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

［關(guān)鍵詞］ 煤礦業(yè)；貨幣資金；預(yù)算管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 015

［中圖分類號(hào)］F275.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2012）16- 0020- 02

1引言

資金管理包括籌資和用資兩方面，貨幣資金科學(xué)、有效的管理不僅可以預(yù)防企業(yè)由于資金不足而發(fā)生支付危機(jī)，還可以促進(jìn)現(xiàn)金流動(dòng)的均衡性，并通過現(xiàn)金流動(dòng)的有效性提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率，從而有利于企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

貨幣資金管理是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。我國(guó)煤礦業(yè)由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的影響，形成了粗放型的管理方式。長(zhǎng)期以來，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中只重生產(chǎn)不重管理，只重產(chǎn)量不重效益，只重賬面利潤(rùn)而很少關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，導(dǎo)致當(dāng)前許多煤礦業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流量枯竭等財(cái)務(wù)資金管理問題，從而加大了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，如何優(yōu)化貨幣資金的管理方式，提高資金使用效率，是煤礦業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。本文就當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)資金集中管理控制模式存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出構(gòu)建全面的貨幣資金全面預(yù)算管理體系，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)貨幣資金管理存在的問題

2.1 資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和法律意識(shí)薄弱，導(dǎo)致盲目投資

當(dāng)前我國(guó)部分煤礦企業(yè)未能出于對(duì)國(guó)家宏觀導(dǎo)向和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的全盤考慮，往往為了取得短期利益采取急功近利的盲目投資行為，甚至盲目投資國(guó)家已經(jīng)限制或禁止再建但具有眼前利益的項(xiàng)目，從而導(dǎo)致后期資金入不敷出。有些煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有細(xì)致調(diào)查合作方的資信程度、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和項(xiàng)目市場(chǎng)可行性，缺乏科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盲目鋪新攤子，加大了企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致資金的短缺進(jìn)而影響工程工期或超預(yù)算造成項(xiàng)目施工延期，造成企業(yè)內(nèi)部資金的分散化，不利于貨幣資金的集中管理，從而降低了貨幣資金的運(yùn)營(yíng)效率。

此外，我國(guó)部分煤礦企業(yè)的管理者法律意識(shí)淡薄，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能充分運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，隨意簽訂合作經(jīng)濟(jì)擔(dān)保合同，從而造成資金流失。

2.2 缺乏全面的資金預(yù)算管理意識(shí)和完善的資金管理制度

當(dāng)前我國(guó)許多煤礦業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)識(shí)到資金時(shí)間價(jià)值的重要性，缺乏全面的貨幣資金預(yù)算管理意識(shí)。當(dāng)企業(yè)資金狀況寬松時(shí)，沒有充分發(fā)揮流動(dòng)資金的功能，導(dǎo)致大量資金閑置；并且，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，煤礦業(yè)沒有根據(jù)壞境的變化適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目資金的預(yù)算和撥款，導(dǎo)致資金預(yù)算與實(shí)際偏差較大。

由于煤礦業(yè)管理者和員工的資金管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立完善的資金管理制度，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的資金籌措和管理規(guī)范，導(dǎo)致資金管理混亂、核算原則不一致、預(yù)算和實(shí)際偏離、職責(zé)不清等問題，從而影響了資金的使用效率，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.3 缺乏健全的資金監(jiān)控制度

資金的監(jiān)控是企業(yè)管理的重要組成部分。當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)對(duì)資金的管理多數(shù)強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，而忽視了事前與事中監(jiān)督與控制的重要作用，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不僅影響了資金的高效使用，還危害了資金的安全。此外，由于煤礦業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)較高，需要投入大量的安全建設(shè)資金，但我國(guó)一些煤礦企業(yè)只顧眼前利益，在安全建設(shè)中偷工減料、監(jiān)控不力或其他原因?qū)е碌馁Y金投放工作無法有效實(shí)行，導(dǎo)致對(duì)安全資金的監(jiān)控流于形式，從而增加了安全事故發(fā)生的概率，嚴(yán)重威脅了員工的生命安全，并增加了企業(yè)的成本。

2.4 內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金管理模式不夠完善

近年來，煤礦業(yè)業(yè)務(wù)量和資金周轉(zhuǎn)量逐漸增多，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有適時(shí)調(diào)整，企業(yè)缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部資金管理方式。例如，當(dāng)前多數(shù)煤礦企業(yè)采用體制還不夠完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金管理模式，而這種資金管理模式自身的局限性不僅影響了煤礦業(yè)股份的上市融資，也不符合“十二五”規(guī)劃對(duì)煤礦業(yè)提出的深化行業(yè)改革的要求。

2.4.１ 內(nèi)部資金結(jié)算中心的功能定位不明確，職能的發(fā)揮受到限制

內(nèi)部資金結(jié)算中心是根據(jù)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在內(nèi)部設(shè)立的為集團(tuán)成員和下屬單位辦理資金融通和結(jié)算，降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心是煤礦企業(yè)的職能部門并受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)算中心的放貸由管理者決定，因此可能導(dǎo)致忽視企業(yè)的資產(chǎn)狀況、資金用途和經(jīng)濟(jì)效益，并且在開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)受到從上到下的各種工作關(guān)系的影響，從而在一定程度上影響了內(nèi)部資金結(jié)算中心的獨(dú)立性和功能的發(fā)揮。

2.4.２ 籌資、用資等金融運(yùn)作水平較低

資金結(jié)算中心是煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)職能部門，但當(dāng)前我國(guó)資金結(jié)算中心的運(yùn)作還只定位在內(nèi)部財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理和服務(wù)的層面上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重資金的集中管理，而忽視了資金的理財(cái)功能，可能導(dǎo)致大量的閑置資金沒有得到合理的運(yùn)作，從而造成資金的利用率較低。此外，結(jié)算中心的人員大多來自單位的財(cái)務(wù)人員，比較缺乏金融管理方面的知識(shí)，因此金融運(yùn)作水平較低、創(chuàng)新能力較低，從而不能充分有效地發(fā)揮結(jié)算中心的優(yōu)勢(shì)和職能。

3建立完善的貨幣資金預(yù)算管理體系

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)煤礦業(yè)貨幣資金管理方面存在的上述問題，應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持“十二五”煤礦業(yè)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，通過對(duì)理財(cái)理念、信息平臺(tái)和財(cái)務(wù)公司貨幣資金集中管理的控制模式等方面的完善，從而建立科學(xué)、健全的貨幣資金預(yù)算管理體系，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的最大化。

3.1 樹立科學(xué)的理財(cái)理念

我國(guó)煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立與市場(chǎng)同步、科學(xué)的理財(cái)理念，通過分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，將企業(yè)的資金投向與國(guó)家政策、方針方向相協(xié)調(diào)，并全面剖析企業(yè)的內(nèi)外投資商機(jī)，從而促進(jìn)短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的協(xié)調(diào)，積極吸取國(guó)外先進(jìn)的管理理財(cái)理念，開拓資金理財(cái)時(shí)空；此外，煤礦業(yè)的資金管理模式應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化作出及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在綜合考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力下，謹(jǐn)慎選擇金融投資產(chǎn)品，從而取得比較優(yōu)勢(shì)并提高融投資收益率。例如，我國(guó)煤礦企業(yè)可以充分利用當(dāng)前國(guó)家“十二五”規(guī)劃支持大型煤礦業(yè)上市融資、發(fā)行債券的良好政策環(huán)境，按照煤炭工業(yè)發(fā)展規(guī)劃、礦區(qū)總體規(guī)劃，進(jìn)一步完善項(xiàng)目基本建設(shè)程序，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 設(shè)置健全的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)

3.2.１ 推行全面的資金預(yù)算管理，提高資金利用率

煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行全面的資金預(yù)算管理制度，建立資金預(yù)算平臺(tái)，嚴(yán)格控制事前、事中資金的支出，在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，并且預(yù)算一經(jīng)確定就不得隨意更改，從而促進(jìn)資金使用的最優(yōu)化。

3.2.２ 建立物資管控平臺(tái)，優(yōu)化資金的運(yùn)行模式

煤礦企業(yè)具有所需物資品種多、儲(chǔ)備資金占用量大等特點(diǎn)，因此企業(yè)要在堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、合理、求是的原則基礎(chǔ)上建立科學(xué)的物資信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理相結(jié)合的管控平臺(tái)，有針對(duì)性地進(jìn)行貨物滯留分析、儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)分析、戰(zhàn)略供應(yīng)商供貨情況及價(jià)格分析等，減少儲(chǔ)備資金的占用，優(yōu)化資金的運(yùn)行模式，提高資金的合理有效使用。

3.3 積極推進(jìn)財(cái)務(wù)公司資金集中管理的控制模式

煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用當(dāng)前先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)，促進(jìn)資金管理模式的創(chuàng)新，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)公司貨幣資金集中管理的控制模式，從而加速資金周轉(zhuǎn)并實(shí)現(xiàn)資金的迅速歸集，提高資金的使用和結(jié)算效率，發(fā)揮其更全面、更有效控制資金的功能。具體可從以下3方面實(shí)施管理對(duì)策：①資金收入管理方面，借助銀企直接聯(lián)系系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢成員單位的銀行賬戶，并依據(jù)銀行歸集明細(xì)進(jìn)行財(cái)務(wù)公司賬戶的自動(dòng)入賬，從而實(shí)現(xiàn)資金存量的高度集中。②資金支付管理方面，財(cái)務(wù)公司每日撥付少量資金到基本賬戶，日終實(shí)行賬戶清零，而其他對(duì)外支付利用財(cái)務(wù)公司的電子結(jié)算系統(tǒng)完成。③資金安全管理方面，在充分考慮設(shè)備、信息傳輸?shù)确矫婧蠼⒖茖W(xué)的安全保障機(jī)制，并定期對(duì)該機(jī)制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而保證財(cái)務(wù)公司資金的安全。

4結(jié)論

“十二五”規(guī)劃期是我國(guó)煤炭業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)從量的增長(zhǎng)到質(zhì)的轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，因此煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)對(duì)資金的全面預(yù)算管理，保持應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，集中有限的資金應(yīng)用于對(duì)企業(yè)發(fā)展有戰(zhàn)略作用的項(xiàng)目中，促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)和健康、持續(xù)發(fā)展，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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