間接稅
- “減稅降費(fèi)”對制造業(yè)間接稅有效稅率的影響研究
——基于投入產(chǎn)出稅收價(jià)格模型的分析
(2010)的間接稅劃分，2010—2019年，中國制造業(yè)間接稅占行業(yè)稅收至少58.79%(2)[1]數(shù)據(jù)來自2011—2020年《中國稅務(wù)年鑒》，部分統(tǒng)計(jì)口徑不包含資源稅。。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗(Arthur Laffer)提出稅收收入與稅率的倒“U”型拉弗曲線，認(rèn)為在最優(yōu)稅率時(shí)，有利于擴(kuò)大稅基實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化。根據(jù)供給學(xué)派觀點(diǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，長期內(nèi)不僅不會(huì)導(dǎo)致稅收收入的降低，還可以提升總供給水平，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。自1993年正式建立增值稅
財(cái)經(jīng)論叢 2022年11期2022-11-16
- 稅制結(jié)構(gòu)對居民消費(fèi)的影響及優(yōu)化對策
本，從直接稅與間接稅雙重視角構(gòu)建面板模型，實(shí)證檢驗(yàn)中國稅制結(jié)構(gòu)對城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民消費(fèi)水平的影響，并進(jìn)一步檢驗(yàn)區(qū)域異質(zhì)性影響。研究發(fā)現(xiàn)： 無論是農(nóng)村還是城市又或者是分區(qū)域看，直接稅與居民消費(fèi)水平呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，即擴(kuò)大直接稅占比，有利于居民消費(fèi)水平的提升；間接稅占比與居民消費(fèi)水平呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即間接稅占比過高對居民消費(fèi)具有一定的抑制效果；同時(shí)，與直接稅的影響相比，間接稅對居民消費(fèi)的抑制作用比直接稅的促進(jìn)作用效果要大得多。因此，應(yīng)逐步提高直接稅占比，強(qiáng)化
安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)·社會(huì)科學(xué)版 2022年3期2022-11-07
- 稅制結(jié)構(gòu)與高質(zhì)量發(fā)展*
——基于直接稅與間接稅比較的視角
看，稅收主要由間接稅與直接稅構(gòu)成，其中，間接稅以流轉(zhuǎn)稅為主，直接稅以所得稅、財(cái)產(chǎn)稅為主。稅制結(jié)構(gòu)可以通過稅種安排、涉稅要素設(shè)計(jì)，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，從而促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展以及共享成果，為高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。當(dāng)前我國稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展方面存在一定不足之處。第一，從各稅系結(jié)構(gòu)看，間接稅比重過大，雖然2007—2020 年，我國直接稅占比從34%上升至46 %，但仍低于間接稅占比。從直接稅內(nèi)部看，企業(yè)所得稅占比遠(yuǎn)高于財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅
公共財(cái)政研究 2022年4期2022-09-09
- 稅制結(jié)構(gòu)對長江經(jīng)濟(jì)帶專利產(chǎn)出的影響
，至今形成了以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)實(shí)布局。盡管我國稅收實(shí)踐表明，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)國家創(chuàng)新發(fā)展方面卓有成效，但稅制結(jié)構(gòu)的非平衡性仍影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮，不利于激發(fā)國家的創(chuàng)新活力，易引發(fā)負(fù)面效應(yīng)。2016 年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十三五”國家科技創(chuàng)新規(guī)劃的通知》中強(qiáng)調(diào)，堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅方向，逐步將國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云栈菪载?cái)稅政策為主；加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊等政策的落實(shí)力度，推動(dòng)設(shè)備更新和新技術(shù)利用。2
科技管理研究 2022年6期2022-04-15
- 提高我國直接稅比重的對策建議
逐步降低來自于間接稅的稅收收入比重，同時(shí)相應(yīng)增加來自于直接稅的稅收收人比重，從而變向間接稅一邊倒為間接稅與直接稅相兼容［1］；李春根（2015）認(rèn)為，逐步提高直接稅比重，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，是我國未來財(cái)稅改革的重要部署與路徑方向之一［2］；安體富（2015）認(rèn)為，我國已具備提高直接稅比重的條件，應(yīng)在降低間接稅比重的同時(shí)，逐步提高直接稅比重［3］；高培勇（2017）對我國2017年以后的稅制改革提出了逐步提高直接稅稅收收入比重的改革重點(diǎn)［4］；王坤（2019）提出
河西學(xué)院學(xué)報(bào) 2021年5期2021-11-26
- 中國工業(yè)資本回報(bào)率分析：1978—2018年
除消費(fèi)者承擔(dān)的間接稅改進(jìn)資本回報(bào)率的宏觀測算模型，并對1978—2018年31個(gè)省區(qū)市的工業(yè)資本回報(bào)率進(jìn)行測算，以探究中國工業(yè)資本回報(bào)率的演變趨勢及區(qū)域差異，分析結(jié)果顯示：改革開放以來，中國工業(yè)資本回報(bào)率經(jīng)過三個(gè)演變階段，1978—1998年保持下降態(tài)勢，1999—2011年整體呈現(xiàn)上升態(tài)勢，2012—2018年則呈現(xiàn)緩慢下降態(tài)勢;工業(yè)資本回報(bào)率由東向西依次遞減，東部地區(qū)最高，東北地區(qū)次之，西部地區(qū)最低，且2011年以來中部地區(qū)的工業(yè)資本回報(bào)率逐漸趕超東北
重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào)(西部論壇) 2021年3期2021-08-09
- 海南自由貿(mào)易港稅收制度的內(nèi)容、特點(diǎn)及意義
稅種制度，降低間接稅比例，實(shí)現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡單科學(xué)、稅制要素充分優(yōu)化、稅負(fù)水平明顯降低、收入歸屬清晰、財(cái)政收支大體均衡。四是強(qiáng)法治。稅收管理部門按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對納稅行為進(jìn)行評估和預(yù)警，制定簡明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，避免成為“避稅天堂”。五是分階段。按照海南自貿(mào)港建設(shè)的不同階段，分步驟實(shí)施零關(guān)稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。二、海南自貿(mào)港與國際成熟自
海南金融 2021年11期2021-04-25
- 稅制結(jié)構(gòu)對技術(shù)創(chuàng)新水平的影響效應(yīng)研究
——對直接稅和間接稅的雙重考察
響更顯著。對于間接稅與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系，李林木和汪沖[13]研究指出，間接稅的“非中性”特征更加明顯。于謙和蔣屏[14]采用上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)創(chuàng)新的影響，發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型減少了企業(yè)采購固定資產(chǎn)的成本，增加了企業(yè)可支配收入，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)積極性，加大創(chuàng)新投入。范子英和彭飛[15]研究發(fā)現(xiàn)“營改增”顯著降低了企業(yè)稅負(fù)，促使企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資及技術(shù)創(chuàng)新投入，進(jìn)而提高了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新水平。張璇等[16]運(yùn)用多時(shí)點(diǎn)雙重差分模型和傾向得分匹
山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào) 2021年2期2021-03-23
- 我國的稅制結(jié)構(gòu)與收入不平等
國的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主體，在調(diào)節(jié)收入差距上并未充分發(fā)揮作用。為經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國應(yīng)逐漸提高直接稅的比重。【關(guān)鍵詞】 稅制結(jié)構(gòu) 收入不平等 直接稅 間接稅一、引言經(jīng)合組織關(guān)于展望2060年的最新研究表明，預(yù)計(jì)在未來幾十年中，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，收入不平等持續(xù)擴(kuò)大。如果不實(shí)施政策改革，到2060年，經(jīng)合組織國家將面臨收入不平等進(jìn)一步加劇的問題。在黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書記指出要“深化稅收制度改革”，目的是使我國稅制結(jié)構(gòu)走向公平、走向正義。近些年我國基尼
大經(jīng)貿(mào) 2020年7期2020-12-29
- 涉稅的重大誤解
反之，增值稅等間接稅允許甚至期待稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，會(huì)期待當(dāng)事人通過主張重大誤解撤銷不利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的合同。在當(dāng)事人約定了包稅條款，而包稅方陷入了認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所涉稅種的目標(biāo)價(jià)值、計(jì)稅方式等作出判斷。在包稅條款的履行使稅種的基本目標(biāo)和價(jià)值落空時(shí)可以判定其無效，但是包稅條款并非一律無效。關(guān)鍵詞：意思表示錯(cuò)誤 重大誤解 直接稅 間接稅 包稅條款 土地增值稅中圖分類號(hào)：DF5? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? 文章編號(hào)：1674-4039-（2020）06-0170-183引
東方法學(xué) 2020年6期2020-11-06
- 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究
——基于全面深化改革的視角
增值稅為代表的間接稅為主，以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅為代表的直接稅為輔，那么，我國目前的稅制結(jié)構(gòu)是否符合國際趨勢，又存在哪些方面的問題呢？文章將針對這些問題展開分析。二、稅制結(jié)構(gòu)的國際比較為了使比較更加全面科學(xué)，文章將中外對比的對象分為發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家兩組，分別與中國的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，同時(shí)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)將稅制結(jié)構(gòu)劃分為直接稅和間接稅。中國作為世界上最大的發(fā)展中國家，理論上稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)是優(yōu)于發(fā)展中國家的平均水平，逐步向發(fā)達(dá)國家靠攏，但是數(shù)據(jù)結(jié)果卻并不
市場論壇 2019年10期2019-12-05
- 我國直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)優(yōu)化的對策研究
稅種，增值稅等間接稅收入的占比達(dá)到61.55%，來自所得稅等直接稅收入的占比約為38.45%，這是由我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、稅源結(jié)構(gòu)、稅收征管能力等綜合因素決定的。直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)的不合理，不利于我國現(xiàn)代化稅制的持續(xù)完善。文章建議：優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的總體定位;持續(xù)優(yōu)化重點(diǎn)稅種的制度設(shè)計(jì);積極防范跨國稅務(wù)“籌劃”風(fēng)險(xiǎn);構(gòu)建強(qiáng)大的稅收征管系統(tǒng);提升稅務(wù)稽查和審計(jì)的威懾力。【關(guān)鍵詞】 ? 直接稅;間接稅;流轉(zhuǎn)稅;所得稅;現(xiàn)代稅制體系【中圖分類號(hào)】 ?F810 ?【文
商業(yè)會(huì)計(jì) 2019年16期2019-10-08
- 18世紀(jì)俄國稅收制度改革研究
俄國在直接稅和間接稅領(lǐng)域做出了重要的改革，稅收開始大幅攀升。在沒有其他收入的條件下，稅收進(jìn)項(xiàng)成為推行國家政策最主要的經(jīng)濟(jì)保障。在農(nóng)奴制的俄國，稅收制度具有明顯的階級(jí)性和剝削性。因俄國稅收政策的制定主要出于財(cái)政動(dòng)機(jī)，決定了其稅制的矛盾性和狹隘性。 關(guān)鍵詞：俄國;直接稅;間接稅;財(cái)政動(dòng)機(jī)基金項(xiàng)目：國家社會(huì)科學(xué)基金后期資助項(xiàng)目“羅曼諾夫王朝稅收史”（19FSSB010）;吉林省社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“一帶一路愿景下新一輪東北振興戰(zhàn)略與俄羅斯遠(yuǎn)東開發(fā)政策對接研究”（20
江漢論壇 2019年12期2019-09-10
- “營改增”的價(jià)格效應(yīng)和收入分配效應(yīng)
系統(tǒng)內(nèi)只有兩類間接稅，指增值稅與營業(yè)稅。行業(yè)1與行業(yè)2征繳增值稅，行業(yè)3征繳營業(yè)稅。增值稅與營業(yè)稅均是根據(jù)產(chǎn)出征收（整體銷售收益），但征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)能夠抵扣中間投入的進(jìn)項(xiàng)增值稅。（三）稅務(wù)針對價(jià)格的作用是向前傳導(dǎo)。結(jié)合投入產(chǎn)出價(jià)格模塊的基礎(chǔ)原理，此處稅收的費(fèi)用完全傳送至商品價(jià)格方面，不考量多種生產(chǎn)因素間的替代效應(yīng)與稅收費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁要素。該種假設(shè)實(shí)質(zhì)上和稅負(fù)探究中間接稅最后均完全轉(zhuǎn)嫁至客戶的假設(shè)是相同的。（四）生產(chǎn)函數(shù)的不變比重系數(shù)假定，即Leontief生產(chǎn)
今日財(cái)富 2019年23期2019-08-27
- 新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換背景下的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究*
究發(fā)現(xiàn)，我國以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)對價(jià)格的扭曲作用較大，增加了商品貨物流轉(zhuǎn)的成本，不利于經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。故稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向：一是進(jìn)一步推進(jìn)稅制從以間接稅為主的單一主體稅制結(jié)構(gòu)向直接稅、間接稅的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變；二是逐步降低間接稅比重，減少稅收對價(jià)格的扭曲；三是繼續(xù)堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅，總體降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。一、引言我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的新時(shí)代。培育增長新動(dòng)能，順利實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換已經(jīng)成為我國當(dāng)前面臨的主要任務(wù)。政府作為調(diào)控經(jīng)
稅收經(jīng)濟(jì)研究 2019年1期2019-04-16
- 中國整體稅收負(fù)擔(dān)的再分配效應(yīng)
——基于CFPS微觀家庭調(diào)查數(shù)據(jù)的實(shí)證研究
入產(chǎn)出模型測算間接稅稅收負(fù)擔(dān)，并結(jié)合直接稅稅負(fù)，分析整體稅收負(fù)擔(dān)對城鄉(xiāng)居民收入分配的影響及其動(dòng)態(tài)變化。結(jié)果顯示：增值稅的累退性顯著高于營業(yè)稅，因此與征收營業(yè)稅相比，征收增值稅的模式會(huì)導(dǎo)致社會(huì)貧富差距進(jìn)一步加大。我國整體稅制呈累退性，并且總稅收(間接稅和直接稅)整體而言加重了社會(huì)收入不平等現(xiàn)象，稅后不平等程度逐年上升。與城市相比，間接稅在整體收入水平較低的農(nóng)村地區(qū)，會(huì)愈發(fā)加重該地區(qū)內(nèi)部的貧富差距；雖然在農(nóng)村地區(qū)稅收仍然不可避免地具有加重收入分配不平等的特性，
商業(yè)研究 2019年3期2019-03-27
- 稅制累進(jìn)設(shè)計(jì)與收入分配調(diào)節(jié)
論是直接稅還是間接稅都或多或少地融入了累進(jìn)的設(shè)計(jì)。那么稅制累進(jìn)在多大程度上能夠調(diào)節(jié)收入分配、直接稅與間接稅的比重是否一定會(huì)對收入分配產(chǎn)生質(zhì)的影響、發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家的稅制累進(jìn)設(shè)計(jì)是否有規(guī)律可循等問題均有待進(jìn)一步解決。一、文獻(xiàn)回顧稅制的累進(jìn)性一般是在較短時(shí)期(通常以一年為單位)，根據(jù)個(gè)人或家庭繳納稅額與收入之比進(jìn)行評價(jià)。但人們的收入在一生中是波動(dòng)變化的。就人的一生而言，年輕時(shí)收入較低，隨后收入漸漲，到退休趨于平穩(wěn)或降低，因此，有西方學(xué)者認(rèn)為理想的情形是用一
稅務(wù)與經(jīng)濟(jì) 2019年2期2019-03-08
- “供給側(cè)”改革中的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究
別是在直接稅和間接稅的劃分方面，不完全符合稅收負(fù)擔(dān)是是否轉(zhuǎn)嫁的概念，影響稅收政策實(shí)施的效率，對擴(kuò)大財(cái)政有效供給不利。因此，在國家提倡財(cái)政供給側(cè)改革的背景下，合理調(diào)整稅制體系，成為改革的重要方向。二、直接稅和間接稅的相互關(guān)系及新劃分（一）直接稅與間接稅直接稅是稅負(fù)由自已承擔(dān)，很難轉(zhuǎn)嫁出去的各種稅的總稱。直接稅的課稅對象是所得財(cái)富的總和，稅率是累進(jìn)稅率，稅負(fù)水平的高低與所得、財(cái)富的多少匹配，能有效公平分配；間接稅是稅負(fù)由他人承擔(dān)，能夠轉(zhuǎn)嫁出去的各種稅的總稱。間
時(shí)代經(jīng)貿(mào) 2018年30期2018-11-08
- 我國與不同類型國家企業(yè)總稅率比較與啟示
摘 要：作為以間接稅為主體稅的中高收入國家，我國的企業(yè)“總稅率”高于以間接稅為主和以直接稅為主的OECD國家，且不但高于高收入國家和中高收入國家的平均水平，也高于中低收入國家和低收入國家的平均水平。我國企業(yè)“總稅率”偏高，原因在于“勞動(dòng)稅稅率”和“其他稅稅率”較高。我國稅制結(jié)構(gòu)由以間接稅為主向以直接稅為主轉(zhuǎn)變，但不應(yīng)通過增加企業(yè)的直接稅來實(shí)現(xiàn)；要有效降低我國企業(yè)的“總稅率”，必須切實(shí)降低企業(yè)的“勞動(dòng)稅稅率”和“其他稅稅率”。關(guān)鍵詞：平均有效稅率；總稅率；企
重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào)(西部論壇) 2018年2期2018-06-16
- 資金流量表、生產(chǎn)稅和間接稅的經(jīng)濟(jì)歸宿
同，我國稅制以間接稅為主，厘清間接稅在國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的負(fù)擔(dān)分布與稅收的最終歸宿對稅制建設(shè)具有重要意義。從征收實(shí)踐來看，間接稅主要來自企業(yè)部門，企業(yè)雖然是間接稅的名義納稅人，但企業(yè)繳納的間接稅卻通過國民經(jīng)濟(jì)初次分配環(huán)節(jié)深刻地影響著居民部門的收入和消費(fèi)。居民部門初次收入分配不僅受到該部門自身支付生產(chǎn)稅的直接影響，而且受到來自企業(yè)部門和政府部門支付生產(chǎn)稅的間接影響。企業(yè)部門支付的間接稅稅負(fù)水平會(huì)影響要素收入，進(jìn)而對居民初次分配總收入產(chǎn)生十分重要的間接影響。居民部
- 高培勇：金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)最要抓緊的是直接稅改革
是減企業(yè)繳納的間接稅，增加向個(gè)人征收的直接稅。但從2013年至今，稅收制度改革基本上都發(fā)生在間接稅上，房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅綜合制都沒能落地，減稅導(dǎo)致的收入虧空只能通過增列赤字、增發(fā)國債來填補(bǔ)，這是一條以借錢來支撐稅收制度改革的道路，是不可持續(xù)的。高培勇表示，要讓減稅降費(fèi)的路持續(xù)下去，真正感受到減稅降費(fèi)的好處，讓稅收制度改革真正落地，讓企業(yè)稅負(fù)重的格局真正有所松動(dòng)、有所改進(jìn)，在目前的中國只有一件事該做也必須做，那就是加快推進(jìn)直接稅的改革。目前應(yīng)從個(gè)人所得稅實(shí)
中國總會(huì)計(jì)師 2017年9期2018-01-29
- 直接稅與間接稅改革的難點(diǎn)解析及對策思考
李 升直接稅與間接稅之間的結(jié)構(gòu)失衡,一直是我國稅制結(jié)構(gòu)存在的重大問題。稅制結(jié)構(gòu)的失衡,對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的改革與發(fā)展,帶來諸多不良影響,包括阻礙價(jià)格機(jī)制的有效運(yùn)行；難以有效調(diào)節(jié)甚至逆向調(diào)節(jié)貧富差距等。最優(yōu)課稅理論認(rèn)為,直接稅和間接稅的配合有其必要性,直接稅易于實(shí)現(xiàn)公平,間接稅易于促進(jìn)效率,因此應(yīng)將直接稅和間接稅相結(jié)合,并根據(jù)公平與效率的要求,構(gòu)建復(fù)合稅制。當(dāng)前我國正處于全面深化改革階段,直接稅與間接稅改革的有效推行,具有保證價(jià)格機(jī)制的有效運(yùn)行,促進(jìn)社會(huì)公平,降低企
- 財(cái)政收入
2 884.6間接稅 49.6 55.2 56.7 42.2 40.8費(fèi)用、罰款及其他金錢制裁 18.7 19.7 23.3 20.2 20.2財(cái)產(chǎn)收益 35.0 33.6 30.5 32.1 18.3轉(zhuǎn)移 65.2 78.1 81.9 53.3 52.3耐用品的出售勞務(wù)及非耐用品的出售 10.3 11.5 11.8 13.5 11.6其他經(jīng)常收入 3.8 3.6 3.0 5.3 1.8資本收入投資資產(chǎn)的出售 7.8 46.8 5.0 7.5 6.8轉(zhuǎn)移
中國財(cái)政年鑒 2017年0期2017-07-04
- 稅制結(jié)構(gòu)對收入分配差距的影響分析
差距；直接稅；間接稅1.研究的目的及意義隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的人均收入水平在不斷地提高。這本是一個(gè)值得高興的消息，但最近也越來越多的研究發(fā)現(xiàn)，我國的收入分配差距也在不斷地?cái)U(kuò)大。因而，改變收入分配失衡的問題，已經(jīng)是我國接下來進(jìn)行改革的目標(biāo)與方向?！俺醮畏峙浜驮俜峙涠家骖櫺屎凸?，再分配更加注重公平”是黨的十八大報(bào)告中明確提出的調(diào)控目標(biāo)?？梢?，未來的稅制改革應(yīng)更加注重以公平為導(dǎo)向的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在此背景下，深入研究稅收的收入分配功能就顯得尤為迫切。2.研究
科學(xué)與財(cái)富 2017年9期2017-06-09
- 我國未來稅制結(jié)構(gòu)的選擇及設(shè)計(jì)思路
收入比重過低而間接稅收入比重過高的稅制結(jié)構(gòu)格局既不利于收入分配調(diào)節(jié)，又容易推高物價(jià)、抑制經(jīng)濟(jì)活力，因此社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迫切要求我國進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型改革。本文闡述了我國當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)及改革的必要性，提出我國未來的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步提高直接稅比重、降低間接稅的比重，同時(shí)在直接稅改革中應(yīng)以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅改革為主，與此同時(shí)還要加強(qiáng)稅收法制化的建設(shè)。【關(guān)鍵詞】直接稅；間接稅；稅制結(jié)構(gòu)改革一國的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是服務(wù)于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，1994年的稅制改革使我國主要以間接稅為主，這
魅力中國 2016年34期2017-04-20
- 論間接稅主導(dǎo)型稅制向直接稅主導(dǎo)型稅制的轉(zhuǎn)變
00067)論間接稅主導(dǎo)型稅制向直接稅主導(dǎo)型稅制的轉(zhuǎn)變李 起 云(重慶工商大學(xué) 馬克思主義學(xué)院，重慶 400067)隨著改革開放的不斷深化和全面建設(shè)小康社會(huì)持續(xù)強(qiáng)力推進(jìn)，新中國成立至今一直實(shí)行的間接稅主導(dǎo)型稅制已經(jīng)不能與新常態(tài)下和諧社會(huì)建設(shè)的要求相適應(yīng)，推動(dòng)稅收體制向以直接稅為主導(dǎo)的稅制轉(zhuǎn)變已勢在必行，推動(dòng)和完善包括個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、壟斷稅、資本利得稅等在內(nèi)的直接稅稅種的組織征收，對我國的財(cái)稅制度改革定會(huì)有所裨益，對于實(shí)現(xiàn)共同富裕、構(gòu)
南都學(xué)壇 2017年1期2017-01-28
- 高培勇：直接稅才是本輪稅改主角
的稅制結(jié)構(gòu)中，間接稅占70%，直接稅占30%，這樣的稅制結(jié)構(gòu)在很大程度上制約了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行發(fā)展。由此，所提出的稅制改革的推進(jìn)路線是直接稅的比重要增加，而間接稅的比重要減少——直接稅更多地是指自然人稅，間接稅更多地是指企業(yè)稅。只有直接稅取得了進(jìn)展，才可算是本輪稅制改革開始產(chǎn)生效應(yīng)。針對直接稅如何增加的問題，高培勇表示，目前列入稅制改革規(guī)劃的兩個(gè)稅種是個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅，其目標(biāo)指向都是加稅。個(gè)人所得稅要向綜合個(gè)人所得稅發(fā)展，實(shí)施累計(jì)納稅，進(jìn)而達(dá)到增稅效果。目前
中國總會(huì)計(jì)師 2016年11期2017-01-19
- 城鎮(zhèn)居民消費(fèi)過程中負(fù)擔(dān)政府性基金的評估與測算
，很多項(xiàng)目具有間接稅的性質(zhì)，這些基金同間接稅一樣，可以通過價(jià)格將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給居民。將具有“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金剝離出來，并與間接稅進(jìn)行有效對接。在此基礎(chǔ)上，理順了“準(zhǔn)間接稅”性質(zhì)的政府性基金影響居民消費(fèi)的傳導(dǎo)路徑。通過構(gòu)建ELES模型并利用彈性分析發(fā)現(xiàn)，“準(zhǔn)間接稅 ”部分政府性基金不同程度出現(xiàn)向城鎮(zhèn)居民轉(zhuǎn)移的情況。更進(jìn)一步，通過計(jì)算得出城鎮(zhèn)居民在消費(fèi)過程中負(fù)擔(dān)的具體基金數(shù)額?！皽?zhǔn)間接稅”部分政府性基金在一定程度上改變了居民消費(fèi)決策，抑制了居民消費(fèi)水平。
- 高培勇：“營改增”開啟本輪稅改進(jìn)程
和增值稅等屬于間接稅。要改革的直接稅兩大稅種是對現(xiàn)行稅收征管機(jī)制的重大挑戰(zhàn)，所以作為配套改革又增加了修訂稅收征管法，因而整個(gè)稅制改革的版圖可被描述為“六稅一法”的改革。目前正在進(jìn)行的“營改增”顯然處在減間接稅的操作路線上。通過“營改增”，實(shí)現(xiàn)間接稅大幅度的削減，減少間接稅占稅收收入的比重。間接稅的減少，所騰挪出來的稅收收入空間就可以通過增加直接稅來填補(bǔ)。直接稅增上去，間接稅減下來，從而達(dá)到稅收制度的優(yōu)化，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公正、更加公平。高培勇分析，“
中國總會(huì)計(jì)師 2016年9期2016-11-12
- 我國公民個(gè)人稅負(fù)不公平的問題分析
稅的征收，降低間接稅的比重，要逐步實(shí)現(xiàn)綜合收入納稅，加大福利支出。關(guān)鍵詞：稅負(fù)公平；個(gè)人所得稅；直接稅；間接稅一、個(gè)人綜合的稅負(fù)不公平這主要與消費(fèi)結(jié)構(gòu)有關(guān)，也與稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。如表1，個(gè)稅累進(jìn)稅率，在臨界點(diǎn)處的稅負(fù)很高，第四級(jí)的稅負(fù)與其他的相比稅負(fù)水平增速過快，工資在8000至12500之間的人群要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)較重。稅收不應(yīng)影響勞動(dòng)力的簡單再生產(chǎn)，不干涉?zhèn)€人消費(fèi)，負(fù)擔(dān)要適中，中國在2003至2010，GDP年均增長在10%左右，而城鎮(zhèn)人均收入增長8%，農(nóng)村增長
商 2016年28期2016-10-27
- 城鄉(xiāng)居民間接稅稅負(fù)率的測算與評價(jià)
2)?城鄉(xiāng)居民間接稅稅負(fù)率的測算與評價(jià)李穎(天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，天津 300222)摘要：本文以投入產(chǎn)出表構(gòu)建稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁模型，追蹤間接稅的行業(yè)最終歸宿，計(jì)算行業(yè)實(shí)際間接稅收入和實(shí)際稅率。以投入產(chǎn)出表、行業(yè)實(shí)際稅率和城鄉(xiāng)居民消費(fèi)性支出的有效對接，判斷間接稅向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的力度，測算間接稅在城鎮(zhèn)和農(nóng)村不同收入等級(jí)居民之間的負(fù)擔(dān)比例，同時(shí)厘清間接稅對于城鄉(xiāng)居民消費(fèi)和收入分配的影響。研究表明，城鄉(xiāng)居民間接稅稅負(fù)率整體是上升的，城鄉(xiāng)居民承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率最重；間
- 我國間接稅對城鄉(xiāng)居民收入分配的效應(yīng)分析
0072)我國間接稅對城鄉(xiāng)居民收入分配的效應(yīng)分析王德祥，趙婷(武漢大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，湖北 武漢430072)[摘要]根據(jù)間接稅的再分配原理建立模型，運(yùn)用廣義熵指數(shù)(MLD)和2002—2012年的數(shù)據(jù)測算了我國三種主要間接稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)對城鄉(xiāng)居民收入分配的作用或效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行間接稅制對城鄉(xiāng)居民收入分配不具有正向調(diào)節(jié)功能，反而具有逆向調(diào)節(jié)作用：與稅前收入差距相比，稅后城鄉(xiāng)居民的收入差距增大；城鄉(xiāng)內(nèi)部收入差距的擴(kuò)大要大于城鄉(xiāng)之間收入
審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究 2016年2期2016-06-28
- 中國間接稅與直接稅的比例關(guān)系研究IMF政府財(cái)政數(shù)據(jù)支持的解釋
類型，并對中國間接稅比重進(jìn)行橫向比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：當(dāng)前我國基本屬于“間接稅為主”的稅制模式，盡管中國間接稅比重在可控范圍內(nèi)，但是已經(jīng)高于世界經(jīng)驗(yàn)水平。如果稅制結(jié)構(gòu)得不到改善，將逐漸偏離世界發(fā)展一般經(jīng)驗(yàn)規(guī)律。在分析影響間接稅規(guī)模的影響因素基礎(chǔ)之上，提出構(gòu)建與本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、與宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)一致的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)；逐步降低間接稅比重、提高直接稅比重；提高稅收征管水平等政策建議。關(guān)鍵詞： 間接稅；直接稅；國際比較；稅制結(jié)構(gòu)中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼
財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐 2016年3期2016-06-06
- 財(cái)政收入
2 934.2間接稅 33.4 49.6 55.2 56.7 42.2費(fèi)用、罰款及其他金錢制裁 17.5 18.7 19.7 23.3 20.2財(cái)產(chǎn)收益 36.6 35.0 33.6 30.5 32.1轉(zhuǎn)移 57.6 65.2 78.1 81.9 53.3耐用品的出售 0.1 o o o o勞務(wù)及非耐用品的出售 7.9 10.3 11.5 11.8 13.5其他經(jīng)常收入 4.9 3.8 3.6 3.0 5.3資本收入投資資產(chǎn)的出售 2.4 7.8 46.8
中國財(cái)政年鑒 2016年0期2016-06-05
- 減稅，首先要減增值稅
國稅收制度是以間接稅為主的，間接稅中四大稅種——增值稅、營業(yè)稅（今年將全部改為增值稅）、消費(fèi)稅、關(guān)稅。而這些間接稅基本上都可以轉(zhuǎn)嫁到商品和服務(wù)銷售價(jià)格上去。俗話說，再富也是“睡一張床，住一間房，吃一口飯”，高收入人群再怎么窮奢極侈，與中低收入人群的消費(fèi)比例都遠(yuǎn)小于他們之間的收入比例。因此可以說，中國的個(gè)稅主要由中低收入人群承擔(dān)，間接稅也主要由中低收入人群承擔(dān)?；蛘呖梢哉f，中國窮人稅負(fù)不輕，富人稅負(fù)不重。減輕企業(yè)的增值稅率，是減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的活
滬港經(jīng)濟(jì) 2016年4期2016-05-16
- 我國稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展趨勢分析
詞：稅制結(jié)構(gòu)；間接稅；直接稅；雙主體稅制一、稅制結(jié)構(gòu)的概述與發(fā)展歷程1.稅制結(jié)構(gòu)的概述稅制結(jié)構(gòu)指的是一個(gè)國家稅收體系整體的布局和總體的結(jié)構(gòu)，它是根據(jù)國家當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件的狀況與未來發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅制、稅類、稅種等要素構(gòu)成的有主次地位，相輔相成的一個(gè)整體的系統(tǒng)?？梢哉f是稅制構(gòu)成稅收體系，稅收體制中的主體稅與主體稅和其他稅種之間的關(guān)系情況決定著稅制的結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)主要研究的問題包括的是主體稅稅種的選擇以及主體稅和輔助稅之間的配合等問題，通俗來說也就
商場現(xiàn)代化 2016年8期2016-05-10
- 稅制結(jié)構(gòu)中的直接稅和間接稅——?jiǎng)⑿”L談
構(gòu)中的直接稅和間接稅——?jiǎng)⑿”L談◎張棟劉小兵稅制結(jié)構(gòu)是與市場經(jīng)濟(jì)中的資源配置效率和國民收入再分配高度相關(guān)的重大議題，是影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)公平的重要因素。直接稅和間接稅是稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的最重要議題之一，中共十一屆三中全會(huì)也提出適當(dāng)提高直接稅比重，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。我們就此問題專門訪談上海財(cái)經(jīng)大學(xué)劉小兵教授，以饗讀者。記者：直接稅和間接稅在公共輿論中也會(huì)被提及，但對大多數(shù)公眾而言，這似乎還是一個(gè)有些陌生的話題，您能否對它們的區(qū)別做一下講解？劉小兵：直接稅一般表
團(tuán)結(jié) 2016年1期2016-04-18
- 間接稅對居民收入差距影響分析
孫建麗間接稅對居民收入差距影響分析孫建麗本文依據(jù)稅收調(diào)節(jié)居民收入差距理論，使用中國2000—2013年居民收入狀況和國家稅收收入的數(shù)據(jù)，研究了間接稅對收入差距的影響。實(shí)證結(jié)果表明間接稅加劇了居民收入差距，直接稅對調(diào)節(jié)居民收入差距的效果不明顯，城鄉(xiāng)收入差距是構(gòu)成居民收入差距的重要內(nèi)容，并提出了調(diào)節(jié)收入差距的政策建議。間接稅；收入差距；影響居民收入差距一直受到人們的廣泛關(guān)注，也是政治界和經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)術(shù)領(lǐng)域激烈討論的問題。市場的固有缺陷是市場在公共產(chǎn)品等很多方面無法
- 印度稅制結(jié)構(gòu)嬗變分析*
年間沿襲并保持間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，且呈現(xiàn)間接稅占比“倒U”型的嬗變過程。這一過程由間接稅和直接稅分別顯著增長的兩個(gè)階段構(gòu)成，尤其在第二個(gè)階段以“提高所得稅、優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅”的路徑而實(shí)現(xiàn)。本文對印度稅制結(jié)構(gòu)嬗變的路徑及成因進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制改革和征管條件與這種嬗變密切相關(guān)。印度 稅制結(jié)構(gòu)嬗變 路徑 成因印度自1947年獨(dú)立起形成了以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)①一國稅制結(jié)構(gòu)可以從三個(gè)層次來界定：稅系結(jié)構(gòu)——直接稅與間接稅配比，稅類結(jié)構(gòu)——所得稅、流轉(zhuǎn)
國際稅收 2015年4期2015-12-15
- “營改增”伴隨的理論迷茫與辨析
之二：增值稅是間接稅還是直接稅？有人可能會(huì)覺得此問題問的太外行了，包括增值稅在內(nèi)的商品勞務(wù)稅毫無疑問是間接稅，這是稅收理論的基本常識(shí)。然而請且慢如此肯定，我們不妨來重新討論何為直接稅，何為間接稅？按照《百度百科》的解釋，“直接稅與間接稅的分類方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的。所謂直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，如各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等?！薄八^間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的
國際稅收 2015年2期2015-12-15
- 宏觀稅負(fù)、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整對居民消費(fèi)的影響:理論與實(shí)證分析
費(fèi),應(yīng)當(dāng)從減少間接稅收入進(jìn)而降低居民的稅負(fù)水平入手,通過間接稅的減少來實(shí)現(xiàn)。并借鑒Arnold的研究方法進(jìn)一步研究表明,減少間接稅中的增值稅和營業(yè)稅能夠達(dá)到減少間接稅收入,降低居民稅負(fù)水平目的。而逐步提高直接稅收入比重,可以考慮再恢復(fù)征收利息所得稅的情況下通過增加個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅來實(shí)現(xiàn)。宏觀稅負(fù);稅制結(jié)構(gòu);居民消費(fèi)一、引 言改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)保持了長期大規(guī)模的持續(xù)高速增長,1979-2013年我國的GDP年均增長率約9.83%,被外界稱之為“中國奇跡
財(cái)經(jīng)論叢 2015年6期2015-11-18
- 個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)對我國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的影響
調(diào)整，適當(dāng)增加間接稅的比重，達(dá)到稅收收入與居民消費(fèi)的同步增長?！娟P(guān)鍵詞】 間接稅； 稅收負(fù)擔(dān)； 擴(kuò)大內(nèi)需； 積極的財(cái)政政策中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）15-0104-03中央始終強(qiáng)調(diào)，要牢牢把握擴(kuò)大內(nèi)需這一戰(zhàn)略基點(diǎn)，加快建立擴(kuò)大消費(fèi)需求長效機(jī)制。那么，稅收作為財(cái)政手段是否可以拉動(dòng)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需呢？近年來，關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)是否擠出居民消費(fèi)這一問題引起了學(xué)術(shù)界的廣泛討論，得出的結(jié)論也不盡相同。張富強(qiáng)（2003）認(rèn)為
會(huì)計(jì)之友 2015年15期2015-08-11
- 2015：風(fēng)險(xiǎn)集中釋放
龍說。適度降低間接稅在這個(gè)調(diào)整階段，更需要的是底線思維，楊瑞龍認(rèn)為，有兩個(gè)指標(biāo)，第一是失業(yè)底線和通脹底線，當(dāng)今中國通脹不是問題，需要考慮的是就業(yè)底線，看中國的就業(yè)問題是不是超越了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展可接受的程度;第二個(gè)底線是風(fēng)險(xiǎn)底線，特別是與金融相關(guān)聯(lián)的債務(wù)危機(jī)等等.換句話說，當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)如果還沒有觸動(dòng)失業(yè)的底線和風(fēng)險(xiǎn)底線，政府不能出臺(tái)過于刺激的政策。如果已經(jīng)觸犯了兩個(gè)底線，就可以采取相應(yīng)的干預(yù)政策?！秷?bào)告》指出，2014年，財(cái)政收入同比增長8.6%，創(chuàng)下23年以
中國經(jīng)濟(jì)信息 2015年6期2015-04-10
- 論我國雙主體稅制模式的構(gòu)建
現(xiàn)出向直接稅和間接稅并重的雙主體模式過渡的基本取向，但在近30年的稅收實(shí)踐中，我國的稅制結(jié)構(gòu)長期是單主體模式，流轉(zhuǎn)稅長期在稅收收入中高居榜首，直接稅尤其是所得稅地位始終未能獲得有效提升，導(dǎo)致整個(gè)稅制體系的收入功能強(qiáng)大，調(diào)節(jié)功能欠缺。當(dāng)前，我國正處于十二五規(guī)劃的關(guān)鍵建設(shè)時(shí)期，必須深化稅制改革，提升直接稅比重，降低間接稅比重，切實(shí)構(gòu)建雙主體稅制體系。一、雙主體稅制模式的理論分析雙主體稅制模式的形成有其特定的時(shí)代背景，也具有與單主體稅制模式不同的功能。（一）雙主
- 中國五大稅種的收入再分配效應(yīng)研究
收入分配效應(yīng)。間接稅方面，平新喬等（2009）考慮了間接稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素，認(rèn)為中國營業(yè)稅對消費(fèi)品（服務(wù)品）的價(jià)格效應(yīng)大于增值稅的價(jià)格效應(yīng)，從而營業(yè)稅對每一個(gè)消費(fèi)群體產(chǎn)生的福利傷害程度都高于增值稅帶來的福利傷害程度；聶海峰和劉怡（2010）以中國住戶調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用投入產(chǎn)出表技術(shù)模擬間接稅在不同部門的流轉(zhuǎn)情況，估算了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和資源稅等間接稅城鎮(zhèn)居民不同收入群體的負(fù)擔(dān)情況；聶海峰和岳希明（2013）認(rèn)為間接稅增加了城鄉(xiāng)內(nèi)部不平等，降低了城鄉(xiāng)之
現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào) 2015年8期2015-01-01
- 稅改方向應(yīng)降間接稅升直接稅
對銷售額征收的間接稅，也包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、遺贈(zèng)稅等對所得和財(cái)產(chǎn)征收的直接稅。不同的稅制結(jié)構(gòu)具有不同的收入再分配功能。以間接稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)，收入再分配效果較弱，甚至存在反向調(diào)節(jié)的效果。因?yàn)?span id="syggg00" class="hl">間接稅的負(fù)擔(dān)易通過商品和服務(wù)的價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，且收入越低的人，因其消費(fèi)支出占總收入比重越大，因而承擔(dān)的間接稅負(fù)擔(dān)也就越重。所以，間接稅無法做到更多地讓富裕一方來承擔(dān)稅收的負(fù)擔(dān)。以直接稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)，收入再分配效果較強(qiáng)，能較好地確保稅收更多地從
南風(fēng)窗 2014年6期2014-09-10
- 我國現(xiàn)行稅制收入分配效應(yīng)的實(shí)證分析
兩類:直接稅和間接稅，tdirect代表直接稅的平均稅率，tindirect代表間接稅的平均稅率，Kdirect代表直接稅的K指數(shù)，Kindirect代表間接稅的K指數(shù)，則:同理，假設(shè)間接稅僅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三個(gè)稅種，我們還可以將Kindirect進(jìn)一步表示為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的K指數(shù)的加權(quán)平均之和。(四)MT指數(shù)與K指數(shù)的關(guān)系模型Kakwani(1977)還證明了MT指數(shù)是平均稅率與K指數(shù)的函數(shù)，即MT指數(shù)可以用K指數(shù)進(jìn)行表示，計(jì)算公式為②
財(cái)經(jīng)理論研究 2014年2期2014-08-27
- 經(jīng)濟(jì)下行倒逼中國稅制改革
陳金保間接稅采取的是“雁過拔毛”征稅模式，取決于一個(gè)國家的即時(shí)經(jīng)濟(jì)流量而不是累積經(jīng)濟(jì)存量。隨著經(jīng)濟(jì)增長放緩，中國財(cái)政收入增速也開始了大幅回調(diào)。財(cái)政部不久前公布的數(shù)據(jù)顯示，今年一季度全國財(cái)政收入3.5萬億元，同比增長9.3%，繼去年上半年之后增幅再次跌入個(gè)位數(shù)。而且增幅逐月回落，1-3月增幅分別為13%、8.2%、5.2%，3月份僅5.2%的增幅創(chuàng)20年來的新低。從財(cái)政收入走勢看，受經(jīng)濟(jì)下行壓力較大以及去年下半年收入基數(shù)逐步提高等因素影響，預(yù)計(jì)后幾個(gè)月全國財(cái)
中國經(jīng)濟(jì)信息 2014年9期2014-06-19
- 對提升直接稅比重 均衡稅制結(jié)構(gòu)的思考
，發(fā)揮直接稅和間接稅的各自優(yōu)勢。配置失衡；增直接稅；降間接稅；貧富差距改革開放以來，盡管我國的間接稅比重逐步下降，但其主體地位并沒有發(fā)生根本變化，遠(yuǎn)大于直接稅比重，配置不均衡。根據(jù)2012年國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)口徑，流轉(zhuǎn)稅占比達(dá)70%，而來自所得稅和其他稅種等非流轉(zhuǎn)稅合計(jì)占比不足30%。間接稅“一頭沉”格局之下，稅收調(diào)節(jié)呈現(xiàn)累退傾向和公平功能弱化傾向，收入差距懸殊，基尼系數(shù)居高不下，一度超過了0.5，2012年為0.474，超越了國際警戒線，為數(shù)眾多的中低收入
吉林金融研究 2014年2期2014-04-17
- 我國稅制建設(shè)“兩個(gè)逆轉(zhuǎn)”問題研究*——基于稅收結(jié)構(gòu)的效率與公平效應(yīng)的實(shí)證分析
業(yè)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主，直接稅占稅收收入比重過低，即所謂的“跛足稅制”。在直接稅中，個(gè)人所得稅的比重又低于企業(yè)所得稅。這種狀況，一方面是因?yàn)檫^去我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，居民收入水平較低，從而以間接稅為主可以較快地籌集財(cái)政收入；另一方面，直接稅對于征收管理水平要求較高，這對當(dāng)時(shí)我國的稅收管理體制提出較大的挑戰(zhàn)，因此在過去我國一直是以間接稅為主，直接稅在稅收收入中占比較低，這一情況延至今日。在經(jīng)濟(jì)形勢和稅收征管體制發(fā)生巨大變化的今天，這種現(xiàn)狀顯然需要改變。鑒于此
稅收經(jīng)濟(jì)研究 2014年4期2014-03-20
- 未定稿
的方向應(yīng)當(dāng)是對間接稅進(jìn)行減稅，如對生活必需品免稅等，而不是再對個(gè)人所得稅減稅。目前的間接稅本身不公平，而壟斷造成的收入轉(zhuǎn)移比間接稅更負(fù)面。在間接稅不變的條件下，提高工資薪金的費(fèi)用扣除，實(shí)際上等于個(gè)人所得稅減稅，它將加重整體稅制的累退性，從而加劇其不公平性。（《新世紀(jì)周刊》）盡快制定中等收入群體倍增國家規(guī)劃專家遲福林認(rèn)為，應(yīng)把中等收入群體倍增作為國家戰(zhàn)略，在收入分配改革總體方案基礎(chǔ)上，盡快制定專項(xiàng)國家規(guī)劃。中等收入群體倍增是一個(gè)綜合指標(biāo)，既反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際
領(lǐng)導(dǎo)文萃 2013年11期2013-08-15
- 以民生財(cái)政為導(dǎo)向的結(jié)構(gòu)性減稅政策研究
對銷售額征收的間接稅，也包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、遺贈(zèng)稅等對所得和財(cái)產(chǎn)征收的直接稅①我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅由于規(guī)定個(gè)人擁有的非營業(yè)用房不論面積大小一律免稅而失去了直接稅的性質(zhì)，變成了一個(gè)更具間接稅性質(zhì)的稅種。。不同的稅制結(jié)構(gòu)具有不同的收入再分配功能。以間接稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)，收入再分配效果較弱，甚至存在反向調(diào)節(jié)的效果。因?yàn)?span id="syggg00" class="hl">間接稅的負(fù)擔(dān)易通過商品和服務(wù)的價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，且收入越低的人，因其消費(fèi)支出占總收入比重越大，因而承擔(dān)的間接稅負(fù)擔(dān)也就越重。所以，
地方財(cái)政研究 2013年2期2013-08-08
- 增強(qiáng)地方政府財(cái)政能力，構(gòu)建調(diào)節(jié)公平的稅收體系——河南省財(cái)政狀況及“十二五”財(cái)稅體制改革
我國稅收體系中間接稅比重過高，不利于調(diào)節(jié)社會(huì)公平間接稅是納稅人可以轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)的稅種；直接稅是納稅人無法轉(zhuǎn)嫁必需自己承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的稅種。直接稅由于無法轉(zhuǎn)嫁，納稅人實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)，體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”，能夠調(diào)節(jié)公平。間接稅的納稅人可以將稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由消費(fèi)者實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)。由于間接稅采用比例稅率，消費(fèi)者只以其消費(fèi)數(shù)量，而不以其負(fù)稅能力承擔(dān)間接稅稅負(fù)，所以，間接稅不能夠調(diào)節(jié)公平。河南省稅收體系中最多的五個(gè)稅種中，有三個(gè)是間接稅（營業(yè)稅、國內(nèi)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)
市場研究 2013年4期2013-07-18
- 減稅正當(dāng)時(shí)
說，目前我國的間接稅數(shù)量非常龐大，存在巨大的減稅空間。2011年中國稅收收入中，僅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅四種間接稅（不扣除出口退稅）占稅收總收入的比重即約為69.75%。間接稅因而被視為改革的首要對象。降低間接稅不能簡單理解為調(diào)低稅率，而是難度巨大的系統(tǒng)工程。需要分階段、有目的地實(shí)施一攬子的減稅計(jì)劃。持續(xù)十多年的稅收收入快速增長，特別是連年的財(cái)政收入超收，為此提供了改革基礎(chǔ)。2012年，我國稅制改革內(nèi)容包括6項(xiàng)，涉及營業(yè)稅改征增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、
中國報(bào)道 2012年4期2012-08-17
- 財(cái)政政策凸顯五大熱點(diǎn) “三公”經(jīng)費(fèi)零增長
征增值稅、減少間接稅比重等將成為未來稅改的方向。推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，營業(yè)稅改增值稅改革將成為今年結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。將服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，與此同時(shí)，目前繳納增值稅的制造業(yè)也是在這個(gè)過程當(dāng)中減輕負(fù)擔(dān)。服務(wù)業(yè)為制造業(yè)提供的各種服務(wù)開支，以后也可以進(jìn)入到制造業(yè)企業(yè)的抵扣范圍。中國增值稅改革已經(jīng)持續(xù)多年，前幾年中國推動(dòng)了增值稅轉(zhuǎn)型的改革，由生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)性增值稅，該措施大幅度減輕了企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，原來固
中國科技產(chǎn)業(yè) 2012年4期2012-07-07
- 更新稅收意識(shí)建設(shè)和諧稅收
，以其為典型的間接稅使納稅人在法律上被置于“植物人”地位；西方稅制演變對其國民的稅收意識(shí)的形成產(chǎn)生了積極的作用。本文通過比較東西方稅收意識(shí)環(huán)境生成差異，結(jié)合我國建設(shè)和諧稅收的大背景，提出應(yīng)該從納稅人同時(shí)又是公民“二位一體”的角度考慮和諧稅收建設(shè)的相關(guān)建議。[關(guān)鍵詞]稅收意識(shí) 間接稅 直接稅 和諧稅收作者簡介：霍棟（1984-），男，江蘇常州人，西南交通大學(xué)公共管理學(xué)院行政管理碩士研究生，主要研究方向?yàn)樾姓芾砝碚撆c實(shí)踐。引言筆者認(rèn)為和諧稅收的提出本身就是適
消費(fèi)導(dǎo)刊 2009年6期2009-04-21
- 最該享受年終退稅的應(yīng)是農(nóng)民
等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅。由于間接稅具有可轉(zhuǎn)嫁性特性，納稅人并不等于負(fù)稅人，因而，農(nóng)民在購買農(nóng)藥、化肥以及農(nóng)機(jī)產(chǎn)品等生產(chǎn)資料時(shí)，都會(huì)負(fù)擔(dān)到部分間接稅。 統(tǒng)計(jì)顯示，我國農(nóng)民每年購買生產(chǎn)資料間接交納的增值稅，高達(dá)5000億元，這些間接稅大量流向工商業(yè)發(fā)達(dá)的大中城市或通過分稅制上繳中央。此外農(nóng)民還承擔(dān)了因“工農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格剪刀差”和因土地等資源被征用補(bǔ)償不足這兩項(xiàng)“暗稅”，其中因“剪刀差”由農(nóng)業(yè)部門流向城市工商部門的資金每年平均高達(dá)811億元，因征地等補(bǔ)償不足向農(nóng)民索取
農(nóng)產(chǎn)品市場周刊 2009年1期2009-02-27