楊麗英

【摘要】隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，政府審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意義日益凸顯，尤其是在應(yīng)對(duì)信息安全威脅、增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，以及提升審計(jì)自動(dòng)化水平方面。然而，信息化環(huán)境也為政府審計(jì)帶來了一系列的風(fēng)險(xiǎn)，包括數(shù)據(jù)安全與隱私風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)更新與整合的風(fēng)險(xiǎn)、員工數(shù)字化技能缺失風(fēng)險(xiǎn)，以及電子數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，建議建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，以及構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置機(jī)制，確保政府審計(jì)工作的有效性和可靠性。

【關(guān)鍵詞】信息化；政府審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、引言

隨著全球信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)的主要特征，深刻影響著各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)營(yíng)方式，包括政府審計(jì)。政府審計(jì)作為公共財(cái)政監(jiān)督的重要手段，確保了國(guó)家財(cái)務(wù)的正當(dāng)使用和透明度。然而，信息化時(shí)代不僅為審計(jì)帶來了先進(jìn)的工具和方法，也帶來了新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。過去的研究多聚焦于傳統(tǒng)的審計(jì)方法和流程，但在當(dāng)前信息化的背景下，這些傳統(tǒng)方法已不再完全適用。同時(shí)，新的技術(shù)也為審計(jì)人員帶來了許多前所未有的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)。例如，大數(shù)據(jù)和人工智能可以幫助審計(jì)人員更加精確地分析數(shù)據(jù)，從而更準(zhǔn)確地判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但這些技術(shù)同樣帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，在信息化背景下重新審視和研究政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略顯得至關(guān)重要。本文提供了研究的空間和價(jià)值，期望為審計(jì)實(shí)踐和理論提供新的思考和指導(dǎo)。

二、信息化環(huán)境下政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義

1.應(yīng)對(duì)信息安全威脅

在信息化環(huán)境下，政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控逐漸顯現(xiàn)其至關(guān)重要的作用。其中，應(yīng)對(duì)信息安全威脅成為核心議題。信息安全在此背景下不僅僅是技術(shù)問題，更是關(guān)系到公共財(cái)政資金安全和政府公信力的關(guān)鍵因素。審計(jì)數(shù)據(jù)和信息高度依賴于電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得數(shù)據(jù)泄露、黑客攻擊和其他網(wǎng)絡(luò)安全問題成為審計(jì)過程中不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。為此，審計(jì)機(jī)構(gòu)需不斷強(qiáng)化信息安全意識(shí)，更新技術(shù)手段，以應(yīng)對(duì)不斷演變的網(wǎng)絡(luò)威脅。在這一背景下，信息安全管理策略的制定和實(shí)施成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要任務(wù)。機(jī)構(gòu)需要深入分析可能面臨的網(wǎng)絡(luò)威脅和漏洞，通過先進(jìn)的技術(shù)手段和管理策略，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、可用性和保密性。每一次的審計(jì)都伴隨著大量敏感數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和處理，這些數(shù)據(jù)的安全直接關(guān)系到公共財(cái)政資金的安全以及政府的公信力。

2.增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力

信息化環(huán)境賦予政府審計(jì)以前所未有的數(shù)據(jù)分析能力。在這樣的環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、人工智能和其他先進(jìn)技術(shù)成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的有力工具。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率，還使政府能夠更深入地洞察潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。在這方面，技術(shù)的引入使審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和合規(guī)性審查轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮樯钊氲?、?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的分析過程。審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)在能夠利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，處理大量的復(fù)雜數(shù)據(jù)，識(shí)別隱藏在數(shù)據(jù)中的模式和趨勢(shì)。這種深度的數(shù)據(jù)分析能力使審計(jì)更加精確、全面，也使得政府能夠制定出更有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施和政策。這一變化不僅提升了政府透明度，也加強(qiáng)了公民對(duì)政府的信任。

3.提升審計(jì)自動(dòng)化水平

在信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，其意義也體現(xiàn)在推動(dòng)審計(jì)自動(dòng)化水平的提升。自動(dòng)化不僅是技術(shù)進(jìn)步的體現(xiàn)，也是審計(jì)效率和質(zhì)量提升的關(guān)鍵。信息化技術(shù)，特別是人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)，使得審計(jì)過程能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，減少人為錯(cuò)誤，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。在實(shí)際操作中，自動(dòng)化技術(shù)的應(yīng)用使審計(jì)人員能夠更加集中精力處理復(fù)雜、需要人工判斷的問題，而常規(guī)、重復(fù)的任務(wù)則可以交給機(jī)器自動(dòng)完成。這不僅極大提升了審計(jì)的效率，也保證了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。而且，自動(dòng)化還減少了人為操作的干擾，使得審計(jì)更為客觀、公正。審計(jì)自動(dòng)化在信息化環(huán)境下得到了前所未有的發(fā)展空間。通過不斷優(yōu)化技術(shù)和方法，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠確保其技術(shù)手段與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)不斷變化的信息化環(huán)境。這樣，不僅可以更好地應(yīng)對(duì)信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，也能夠充分利用信息技術(shù)帶來的機(jī)遇，推動(dòng)審計(jì)工作的革新和進(jìn)步。

三、信息化背景下政府審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.數(shù)據(jù)安全與隱私風(fēng)險(xiǎn)

隨著政府審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為審計(jì)工作的核心。然而，在信息化背景下，數(shù)據(jù)安全與隱私成為了政府審計(jì)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)之一。首先，政府審計(jì)中涉及的數(shù)據(jù)往往是大量、敏感且多樣的，這包括財(cái)政數(shù)據(jù)、稅收信息、國(guó)家項(xiàng)目的資金使用情況等。這些數(shù)據(jù)如果遭到非法入侵或泄露，會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)穩(wěn)定甚至國(guó)家安全帶來嚴(yán)重后果。隨著黑客技術(shù)的不斷發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)攻擊手段的日益多樣化，政府審計(jì)部門的數(shù)據(jù)安全受到了嚴(yán)重威脅。例如，勒索軟件的攻擊會(huì)導(dǎo)致重要審計(jì)數(shù)據(jù)被加密，從而影響審計(jì)工作的進(jìn)行。其次，除了外部攻擊，內(nèi)部人員的操作失誤、管理不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：誤刪除重要數(shù)據(jù)、未經(jīng)授權(quán)訪問或分享敏感數(shù)據(jù)等。這些內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)往往更為難以預(yù)防和控制。最后，隱私風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。政府審計(jì)中涉及大量個(gè)人或企業(yè)的敏感信息，如身份信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。如果這些信息在審計(jì)過程中被誤用或泄露，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的隱私侵犯，進(jìn)而影響政府的公信力。

2.技術(shù)更新與整合的風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)在不斷進(jìn)步，為政府審計(jì)帶來了許多先進(jìn)的工具和方法。然而，技術(shù)更新與整合的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，對(duì)審計(jì)工作帶來了一系列的挑戰(zhàn)。首先，技術(shù)更新速度快，意味著審計(jì)部門需要不斷地進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和更新。這不僅需要大量的資金投入，還會(huì)導(dǎo)致技術(shù)不兼容問題。例如，新的審計(jì)軟件會(huì)與現(xiàn)有的數(shù)據(jù)格式不匹配，導(dǎo)致數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或遷移中出現(xiàn)問題，從而影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行。其次，技術(shù)整合的風(fēng)險(xiǎn)同樣不容小覷。政府審計(jì)部門使用多種技術(shù)和系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作，如數(shù)據(jù)分析工具、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)如果不能順利整合，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，即數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)中，難以形成統(tǒng)一的審計(jì)視圖。此外，系統(tǒng)整合中的技術(shù)問題也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失、誤操作等風(fēng)險(xiǎn)。最后，技術(shù)更新和整合還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的技能滯后。新技術(shù)的引入需要審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，但由于技術(shù)更新速度快，審計(jì)人員難以跟上技術(shù)的步伐，從而影響審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.員工數(shù)字化技能缺失風(fēng)險(xiǎn)

在信息化背景下，政府審計(jì)的方式與方法已經(jīng)發(fā)生了深刻的變革。然而，與這一進(jìn)程相伴隨的是員工數(shù)字化技能的缺失風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化技能并非僅指使用基礎(chǔ)辦公軟件的能力，而是涉及數(shù)據(jù)分析、編程、使用復(fù)雜審計(jì)工具和理解新的技術(shù)趨勢(shì)等更為高級(jí)的技能。在政府審計(jì)領(lǐng)域，這些技能的缺失導(dǎo)致多種問題。員工無法有效地使用和理解新的審計(jì)工具和技術(shù)，從而降低審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。例如，無法正確使用數(shù)據(jù)分析工具會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)被忽略，或者對(duì)異常數(shù)據(jù)的識(shí)別不夠敏感。此外，技能缺失還會(huì)導(dǎo)致政府審計(jì)部門對(duì)新技術(shù)的采納和應(yīng)用滯后。沒有相應(yīng)的技能和知識(shí)，審計(jì)人員會(huì)對(duì)新技術(shù)持有保守態(tài)度，這將導(dǎo)致政府審計(jì)部門在技術(shù)上落后，無法充分利用技術(shù)帶來的好處。再者，數(shù)字化技能的缺失會(huì)增加審計(jì)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。不了解或誤解某一技術(shù)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤，從而降低審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可靠性。

4.電子數(shù)據(jù)的完整性與真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

電子數(shù)據(jù)已經(jīng)成為政府審計(jì)的核心資源。但隨之而來的是關(guān)于電子數(shù)據(jù)完整性和真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)，這在信息化背景下顯得尤為突出。一是電子數(shù)據(jù)的完整性問題。由于各種原因，如系統(tǒng)故障、人為誤操作或惡意篡改，數(shù)據(jù)會(huì)遭到丟失、破壞或更改。這意味著在審計(jì)過程中，審計(jì)人員無法獲取完整的數(shù)據(jù)記錄，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確或片面。二是真實(shí)性問題。在數(shù)字環(huán)境下，數(shù)據(jù)可以很容易地被修改或偽造，而不留下任何痕跡。惡意的內(nèi)部人員或外部攻擊者會(huì)篡改或偽造數(shù)據(jù)，從而誤導(dǎo)審計(jì)人員。此外，由于電子數(shù)據(jù)的復(fù)制和傳輸相對(duì)簡(jiǎn)單，數(shù)據(jù)的來源和真實(shí)性往往更難以驗(yàn)證。三是電子數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性問題還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的公信力下降。如果外部利益相關(guān)者對(duì)政府審計(jì)中使用的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性持有疑慮，那么審計(jì)結(jié)果的可信度和權(quán)威性會(huì)受到質(zhì)疑。

四、信息化背景下政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

1.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在信息化的背景下，政府審計(jì)部門面臨著諸多復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而確保審計(jì)的有效性和公信力。第一，政府審計(jì)部門需要定義并標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)的類型和級(jí)別。這意味著需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，明確哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量和效果。此外，也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，以確定其對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響程度，從而為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供參考。第二，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)是關(guān)鍵。這個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理專家組成，他們的職責(zé)是協(xié)調(diào)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并確保這些策略在日常審計(jì)工作中得到有效實(shí)施。該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與其他審計(jì)團(tuán)隊(duì)緊密合作，實(shí)時(shí)掌握審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出迅速反應(yīng)。第三，要確立風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)和反饋機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)將其上報(bào)給相關(guān)部門，并獲取反饋，是確保風(fēng)險(xiǎn)得到妥善管理的重要環(huán)節(jié)。為此，可以建立一個(gè)數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告平臺(tái)，使得風(fēng)險(xiǎn)信息的傳輸更為迅速和準(zhǔn)確。第四，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還需要對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。由于技術(shù)和法律環(huán)境的不斷變化，政府審計(jì)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之發(fā)生變化。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)有效性，必須對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)和分析。

2.利用技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，尤其是大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的崛起，為政府審計(jì)部門提供了前所未有的機(jī)會(huì)來及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。為確保審計(jì)工作的精確性和高效性，充分利用這些技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警已成為現(xiàn)代審計(jì)的核心要素。首先，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的核心在于建立和完善數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)。數(shù)據(jù)是預(yù)警的基石，只有當(dāng)政府審計(jì)部門擁有足夠的、質(zhì)量上乘的數(shù)據(jù)時(shí)，才能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析。這包括來自各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)、行業(yè)報(bào)告、以及外部公開數(shù)據(jù)等。將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，便為后續(xù)的分析打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，如機(jī)器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致的分析。這些技術(shù)能自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)中的異常模式，從而實(shí)時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過分析審計(jì)對(duì)象過去的財(cái)務(wù)報(bào)表，機(jī)器學(xué)習(xí)模型可以識(shí)別出與歷史數(shù)據(jù)存在顯著差異的部分，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合是關(guān)鍵。雖然技術(shù)手段能提供快速而深入的風(fēng)險(xiǎn)分析，但人的判斷和經(jīng)驗(yàn)仍是不可或缺的。當(dāng)技術(shù)系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的人工分析，確保預(yù)警的準(zhǔn)確性并確定其緊急性。最后，預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)時(shí)更新和優(yōu)化也極為重要。隨著數(shù)據(jù)量的增加和技術(shù)的更新，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)能夠適應(yīng)這些變化并持續(xù)優(yōu)化其性能。這涉及到對(duì)模型的定期訓(xùn)練、系統(tǒng)的升級(jí)和維護(hù)等。

3.定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控

在信息化時(shí)代，政府審計(jì)部門應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)評(píng)估和監(jiān)控，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量與時(shí)效性。定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以確保審計(jì)部門及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)時(shí)的監(jiān)控可以為風(fēng)險(xiǎn)管理提供及時(shí)反饋。為實(shí)現(xiàn)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，政府審計(jì)部門需要建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。這一流程應(yīng)詳細(xì)描述如何識(shí)別、評(píng)估、量化和分類各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)部門還應(yīng)確定評(píng)估頻率，比如每季度、半年或年度進(jìn)行一次，以保證與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的同步。在具體評(píng)估過程中，應(yīng)使用定性和定量方法相結(jié)合的方式。定性方法可以借助專家訪談、團(tuán)隊(duì)討論等方式收集風(fēng)險(xiǎn)信息，而定量方法則可以使用數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)模型等工具，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險(xiǎn)信息。兩者結(jié)合可以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性。此外，實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控同樣至關(guān)重要。政府審計(jì)部門可以考慮引入風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，該軟件可以實(shí)時(shí)收集、處理和分析與審計(jì)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的跡象。例如，如果某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的某些關(guān)鍵指標(biāo)突然發(fā)生大幅波動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理軟件可以自動(dòng)發(fā)送預(yù)警，提示審計(jì)人員關(guān)注。為保證監(jiān)控的有效性，審計(jì)部門還需要確保其人員經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并了解如何使用和解讀監(jiān)控工具提供的數(shù)據(jù)。此外，為應(yīng)對(duì)不斷變化的審計(jì)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略應(yīng)是動(dòng)態(tài)的，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行定期的調(diào)整和優(yōu)化。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置機(jī)制

面對(duì)信息化背景下的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅依靠識(shí)別和評(píng)估是不足夠的，還需要一個(gè)具體、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置機(jī)制來實(shí)際干預(yù)和管理這些風(fēng)險(xiǎn)。第一，政府審計(jì)部門應(yīng)對(duì)每種已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)制定一個(gè)明確的應(yīng)對(duì)策略。這些策略包括避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或接受風(fēng)險(xiǎn)。選擇哪種策略取決于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響和應(yīng)對(duì)的成本。例如，對(duì)于會(huì)導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險(xiǎn)，選擇避免或轉(zhuǎn)移策略更為恰當(dāng)。第二，為執(zhí)行應(yīng)對(duì)策略，需要為每項(xiàng)策略分配必要的資源。這包括人力、資金、技術(shù)和其他物資。資源的分配應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、緊迫性和所需的應(yīng)對(duì)措施相適應(yīng)。此外，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響和回報(bào)，以確保資源使用的最大效益。第三，為了確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的有效執(zhí)行，必須建立一個(gè)執(zhí)行機(jī)制。這包括明確各個(gè)部門和人員的責(zé)任、制定明確的執(zhí)行時(shí)間表，以及確立必要的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制。同時(shí)，要建立一個(gè)持續(xù)的監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的進(jìn)展，確保策略的執(zhí)行與原定的計(jì)劃相符合。第四，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的結(jié)果需要經(jīng)過徹底的評(píng)估。這不僅可以驗(yàn)證所采取的措施是否有效，還可以為將來的風(fēng)險(xiǎn)管理提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。如果風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略未能達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)及時(shí)調(diào)整策略或采取其他補(bǔ)救措施。

五、結(jié)束語(yǔ)

在信息化濃厚的背景下，政府審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增多。通過系統(tǒng)性地研究風(fēng)險(xiǎn)管理和管控策略，政府部門能夠更加高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)工作，確保公共資源的合理利用和公眾利益的保護(hù)。未來，隨著技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化和更新風(fēng)險(xiǎn)管控策略將成為政府審計(jì)的重要任務(wù)。

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（作者單位：浙江省樂清市湖霧鎮(zhèn)人民政府）