【摘" 要】近幾年，財務(wù)共享服務(wù)模式在我國大型集團企業(yè)中獲得廣泛認可和高度評價，越來越多的集團企業(yè)開始使用財務(wù)共享服務(wù)模式，希望借此提升財務(wù)管理水平，促進財務(wù)順利轉(zhuǎn)型，提高資金使用效率，支持業(yè)務(wù)發(fā)展。論文對財務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的具體實現(xiàn)方式和優(yōu)勢進行詳細論述，為準備采用財務(wù)共享服務(wù)模式的集團企業(yè)提供參考，使這些企業(yè)少走彎路、事半功倍，能夠受益于財務(wù)共享模式，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享；資金集中管理；集團企業(yè)

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0117-03

1 引言

財務(wù)共享服務(wù)模式起源于20世紀80年代，最早應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)模式的是美國福特公司，這一模式的應(yīng)用，幫助福特公司降低了企業(yè)的管理成本。先進的財務(wù)共享服務(wù)模式為集團企業(yè)的管理指明了新的方向。截至目前，將近90%的世界500強企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center），這些企業(yè)在經(jīng)濟全球化中保持優(yōu)勢。

我國在2000年前后，各大集團企業(yè)開始陸續(xù)成立財務(wù)共享中心，以發(fā)揮“財務(wù)工廠”的規(guī)模效應(yīng)。從此，財務(wù)共享服務(wù)模式在我國大型集團企業(yè)中獲得廣泛認可和高度評價，越來越多的集團企業(yè)開始使用財務(wù)共享服務(wù)模式，使財務(wù)共享服務(wù)模式快速發(fā)展。

2 財務(wù)共享服務(wù)模式和資金集中管理概述

2.1 財務(wù)共享服務(wù)模式

財務(wù)共享服務(wù)模式是一種將財務(wù)工作集中化、專業(yè)化和標準化的管理模式。它通過將原本分散在各個地點、部門和崗位的財務(wù)工作集中起來，進行統(tǒng)一的處理和管理。這種模式可以實現(xiàn)財務(wù)工作的高效率運作。此外，財務(wù)共享服務(wù)模式還能夠?qū)崿F(xiàn)資金的集中管理和風(fēng)險控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和決策能力。通過將所有的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息集中在一起，可以更好地進行財務(wù)分析和預(yù)測，從而作出更合理的決策。同時，集中的財務(wù)管理也更有利于發(fā)現(xiàn)和防止可能的財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)的資金安全。

2.2 資金集中管理

在成立了財務(wù)共享服務(wù)中心后，企業(yè)集團會實行資金集中管理。資金集中管理是將企業(yè)集團各個成員單位分散的財務(wù)資源進行整合和統(tǒng)一管控的一種管理方式。通過建立制度、優(yōu)化流程以及運用信息技術(shù)等手段，對企業(yè)集團內(nèi)部資金進行統(tǒng)一調(diào)度、運作和結(jié)算。這種管理方式的目的是提高企業(yè)集團資金的使用效率，提升經(jīng)營管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會價值。

3 財務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的實現(xiàn)方式

3.1 搭建財務(wù)共享服務(wù)中心

構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，應(yīng)該以財務(wù)共享報賬平臺為基礎(chǔ)，統(tǒng)一管理所有財務(wù)相關(guān)的主數(shù)據(jù)標準和信息，制定規(guī)范的權(quán)限和支付審批流程。財務(wù)共享服務(wù)中心可以整合多個管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息共享和協(xié)同工作。它實現(xiàn)了與OA協(xié)同平臺無縫對接，并通過單一登錄點進行操作。此外，它與部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)融合，并與多家銀行實施銀企直聯(lián)，以便更好地管理和控制財務(wù)流動。該系統(tǒng)具有圖像管理的功能，通過在共享報賬平臺掃描影像并上傳后，共享服務(wù)中心的人員通過線上影像查看的方式，無需再傳遞紙質(zhì)單據(jù)，而原始紙質(zhì)單據(jù)可以留存在當(dāng)?shù)刎攧?wù)處進行憑證裝訂。審批人員可以實現(xiàn)移動審批，進一步提高了財務(wù)共享服務(wù)中心的處理效率，提高了服務(wù)質(zhì)量和客戶滿意度。

一般企業(yè)集團會根據(jù)集團業(yè)務(wù)發(fā)展需要，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的方式，結(jié)合集團未來發(fā)展規(guī)劃綜合設(shè)置財務(wù)共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)，圖1為某房地產(chǎn)集團財務(wù)共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)圖。財務(wù)共享服務(wù)中心按照業(yè)務(wù)處理職能劃分為應(yīng)付結(jié)算核算組、成本應(yīng)付核算組、員工費用報銷核算組、應(yīng)收核算組、總賬及報表核算5個組。由這5個組集中處理集團企業(yè)的賬務(wù)，其中應(yīng)付結(jié)算核算組再細分為應(yīng)付核算組和資金組，由資金組對資金進行集中管理。財務(wù)共享服務(wù)中心按照運營管理職能分為運營管理組、業(yè)務(wù)拓展管理組和財務(wù)信息化管理組，財務(wù)信息化管理組對財務(wù)系統(tǒng)進行維護。

3.2 建立信息化的資金管理體系——銀企直連

房地產(chǎn)集團企業(yè)在建立財務(wù)共享服務(wù)中心時，會與18家銀行簽訂銀企直連協(xié)議。廣義來講銀企直連即按照企業(yè)集團資金管理規(guī)劃和財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，為搭建集中、安全、高效的信息化資金管理體系，實現(xiàn)賬戶管理、收付款管理、結(jié)算管理、系統(tǒng)集成、票據(jù)管理等全方位資金管理需求，銀企直連可以有效提升集團資金的管控力度、運行質(zhì)量和協(xié)同效率。狹義來講銀企直連是指各成員單位與銀行簽訂銀企互連協(xié)議，可以選擇查詢、轉(zhuǎn)賬付款等功能，同時注冊電子銀行業(yè)務(wù)，登錄銀企平臺，可發(fā)起付款業(yè)務(wù)、查詢銀行賬戶余額、銀行交易明細等，無需登錄銀行網(wǎng)銀，無需插拔多個U-Key。圖2為某房地產(chǎn)集團銀企直連全景圖。

銀企直連的優(yōu)勢為：第一，集團能及時全面掌握銀行賬戶的開銷戶情況、裁汰冗余賬戶；第二，盤活資金、降低財務(wù)費用；第三，全流程在線操作；第四，實時掌握資金動態(tài)；第五，賬戶情況盡在掌握；第六，審批流程迅速清晰。

3.3 優(yōu)化賬戶管理，統(tǒng)一賬戶管理標準

為規(guī)范企業(yè)集團銀行賬戶管理，保證資金安全，統(tǒng)一賬戶管理標準，應(yīng)制定《銀行賬戶管理制度》，所有銀行賬戶遵循“收支兩條線”原則，專戶專用。根據(jù)企業(yè)集團資金管控要求及系統(tǒng)管理需要，將企業(yè)集團銀行賬戶進行劃分，分成下?lián)軕?、收入戶、?lián)動收支戶、監(jiān)管戶4類，要求基本戶為下?lián)軕?，收入戶的資金必須每日上收至集團中心賬戶，所有賬戶應(yīng)按要求開通銀企直連和資金池功能，集團定期考核區(qū)域總賬戶銀企直連和資金池開通率。表1為某房地產(chǎn)集團銀行賬戶的分類及使用標準。

3.4 資金歸集與下?lián)?/p>

資金歸集是企業(yè)集團為提高資金使用效率、管控資金風(fēng)險而采取的一種財務(wù)管理方式。集團財務(wù)共享服務(wù)中心的資金組是集團資金集中的責(zé)任部門，具體負責(zé)集團下屬所有單位的資金歸集與下?lián)?、?lián)動支出賬戶的統(tǒng)一支付等工作的實施。資金歸集是指集團內(nèi)的下屬單位將所有賬戶（特殊賬戶除外，例如，基本戶、監(jiān)管戶等）中可歸集資金，全部統(tǒng)一歸集到集團資金池總戶中，實現(xiàn)“多對一”模式，“多”指多個下屬單位的銀行賬戶，“一”指集團指定的資金池總賬戶，歸集后的資金由財務(wù)共享服務(wù)中心進行統(tǒng)一管理。為方便資金歸集，減少人工操作，財務(wù)共享服務(wù)中心會要求下屬成員單位開通資金池功能。資金池是借助資金管理信息化系統(tǒng)或商業(yè)銀行網(wǎng)銀現(xiàn)金管理系統(tǒng)對貨幣資金進行實時監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和集中運作。開通資金池功能的銀行賬戶可以實現(xiàn)銀行系統(tǒng)的自動歸集上收，通過SAP系統(tǒng)設(shè)置定時歸集上收，即銀行賬戶中的資金會在設(shè)置的時間自動完成歸集上收。未開通資金池功能的下屬成員單位銀行賬戶需要手動歸集至集團中心賬戶。 資金下?lián)苁侵讣瘓F內(nèi)的下屬成員單位有資金支付需求，通過向集團財務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)起資金支付申請，集團財務(wù)共享服務(wù)中心按照下屬成員單位申請的金額將資金劃轉(zhuǎn)至下屬成員單位銀行賬戶中。申請資金下?lián)軙r，下屬成員單位應(yīng)該寫清下?lián)芸铐椨猛?，必要時上傳下?lián)芸铐椀囊罁?jù)，下?lián)茔y行優(yōu)先選擇同行下?lián)堋?/p>

3.5 資金支付

資金支付按照付款的結(jié)算方式來劃分，分為共享支付和本地支付兩種模式。已納入財務(wù)共享服務(wù)中心的下屬單位，原則上由財務(wù)共享服務(wù)中心聯(lián)動支付戶集中支付。因業(yè)務(wù)要求需本地財務(wù)支付的款項，必須將結(jié)算方式修改為本地支付，本地財務(wù)支付的業(yè)務(wù)范圍原則上只能為土地款、保證金、工資稅費、還貸、其他5類。根據(jù)不同的結(jié)算方式、下?lián)芙痤~大小設(shè)置不同的審批流程。例如，可以設(shè)置本地支付下?lián)芙痤~小于100萬元時，審批流程為業(yè)務(wù)審批+共享審批（終審）；本地支付下?lián)芙痤~大于等于100萬元時，審批流程為業(yè)務(wù)審批+共享審批+資金部審批（終審）等。

3.6 資金日報表

企業(yè)集團內(nèi)所有下屬成員單位如果是資金管控公司，應(yīng)于每日上午9點半前上報前一天余額，如遇法定節(jié)假日及公休日，向后順延至工作日前一天，期間不需每天上報。下屬成員單位的資金余額為系統(tǒng)自動取數(shù)，取數(shù)來源為現(xiàn)金單據(jù)，如果系統(tǒng)自動取數(shù)后的金額與銀行真實余額不一致，應(yīng)將未達以及未錄入單據(jù)金額填在未達賬中，以保證調(diào)整后的余額為真實的賬戶余額，將真實的賬戶余額上報給企業(yè)集團財務(wù)共享服務(wù)中心。資金日報表反映了每個下屬成員單位實際的余額情況，同時區(qū)分了可動用資金與不可動用資金。這有助于企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)層了解集團實際資金情況，并根據(jù)對應(yīng)的資金形勢，結(jié)合集團的實際發(fā)展需求，合理規(guī)劃運營資金，減少資金的冗余，構(gòu)建更加合理化的資本結(jié)構(gòu)。

3.7 內(nèi)部貸款

內(nèi)部貸款是指企業(yè)集團各下屬成員單位向集團申請的內(nèi)部貸款行為，按照貸款的時間長短，可分為長期內(nèi)部貸款、短期內(nèi)部貸款、臨時內(nèi)部貸款。企業(yè)集團各下屬成員單位向集團申請內(nèi)部貸款時，該貸款的資金支出應(yīng)是集團戰(zhàn)略發(fā)展需支出的款項、剛性兌付支出、其他一事一議的內(nèi)部貸款等。為了降低內(nèi)部貸款的風(fēng)險，集團財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)建立完善的內(nèi)部貸款審批流程和制度，對貸款用途進行審慎性評估、風(fēng)險評估，簽訂貸款協(xié)議，明確貸款的利率。

3.8 融資管理

企業(yè)集團如果實現(xiàn)了資金集中管理后，可以以集團的名義，即將整個集團作為一個整體，統(tǒng)一進行融資。以集團的名義整體融資，可以通過規(guī)模效益獲得更多的資金，同時降低貸款利率，獲得的貸款采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式，將獲得的貸款撥付給下屬成員單位使用。企業(yè)集團可以采用多種融資方式，如發(fā)行股票、發(fā)行債券、可轉(zhuǎn)換債券、供應(yīng)鏈融資、員工持股、資產(chǎn)證券化等方式，按照企業(yè)集團的戰(zhàn)略規(guī)劃，調(diào)整股權(quán)融資和債券融資的比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)更加順暢，讓整個集團和下屬成員單位能夠健康運行，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.9 建立統(tǒng)一的財務(wù)管理制度

財務(wù)共享服務(wù)中心是集團總部和下屬成員單位中間的橋梁，應(yīng)該全面梳理財務(wù)核算和資金支付的制度和流程。將常態(tài)化業(yè)務(wù)流程化、標準化，為下屬成員單位的業(yè)務(wù)提供方向和指引，建立統(tǒng)一的、適合集團發(fā)展的財務(wù)管理制度，對會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金使用等進行規(guī)范，如制定《會計核算辦法》《預(yù)算管理辦法實施細則》《資金管理辦法》《資金集中管理實施細則》等。

4 財務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的優(yōu)勢

4.1 提高資金使用效率，發(fā)揮資金使用的最大化效益

集團財務(wù)共享服務(wù)中心通過資金集中管理，可以通過資金日報表看到下屬成員單位賬戶余額，有助于企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)層了解集團實際資金情況，并根據(jù)對應(yīng)的資金形勢，結(jié)合集團的實際發(fā)展需求，合理規(guī)劃運營資金，減少資金的冗余，構(gòu)建更加合理化的資本結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，發(fā)揮資金使用的最大化效益。

4.2 提高管理層的決策效率

未實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)模式的集團企業(yè)要想獲得下屬成員單位的資金情況，需要一定的時間逐級從下到上依次匯總資金情況。而實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的集團企業(yè)，通過資金日報表功能，可以迅速地獲取下屬成員單位全面的資金信息。當(dāng)集團企業(yè)遇到投資項目時，因能及時掌控集團企業(yè)的資金情況，可以在瞬息萬變的投資環(huán)境中助力管理層的決策，提高管理層的決策效率。

4.3 降低企業(yè)的融資成本

如果是企業(yè)集團下屬成員單位分頭進行融資，由于下屬成員單位的經(jīng)營規(guī)模小、資金實力不強、資金集中度較低，在和金融機構(gòu)談判時，處于弱勢地位，融資成本會比較高。企業(yè)集團實施資金集中管理后，因為資金集中，有集團擔(dān)保，進而增強了與金融機構(gòu)的談判議價能力，可以與金融機構(gòu)的總行簽訂總對總協(xié)議等，以集團名義獲得銀行授信，降低企業(yè)的融資成本。

5 結(jié)語

綜上所述，本文通過對財務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的具體實現(xiàn)方式和優(yōu)勢進行論述，旨在為準備采用財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)集團提供參考。希望更多企業(yè)能夠受益于財務(wù)共享模式，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效果。

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