黃祎 龔洋冉 錢小軍

近年來，企業(yè)以披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告（注：有些企業(yè)發(fā)布年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，本文將不加區(qū)別地統(tǒng)稱為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告）的形式向社會(huì)中的利益相關(guān)者溝通自己的社會(huì)責(zé)任履責(zé)情況成為一種趨勢(shì)。對(duì)比以往企業(yè)僅靠舉辦公益慈善活動(dòng)來“彰顯”自己的社會(huì)責(zé)任，披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告這種形式不僅使得利益相關(guān)者能夠定期地、系統(tǒng)地了解企業(yè)的履責(zé)情況，同時(shí)也一定程度上將社會(huì)責(zé)任確立到了公司治理之中，成為企業(yè)一種常態(tài)化的工作。

企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的目的，應(yīng)當(dāng)是希望通過與利益相關(guān)者溝通、確認(rèn)并解決企業(yè)所造成的社會(huì)性問題或創(chuàng)造企業(yè)的社會(huì)性價(jià)值，即“為了溝通而披露”，而不應(yīng)完全源于外部的政策要求或制度壓力，讓企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告成為單純的公關(guān)工具。更重要的是，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告不僅需要考慮對(duì)企業(yè)外部利益相關(guān)者的回應(yīng)，也應(yīng)該重視與企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者——例如中層管理者、基層員工——關(guān)于社會(huì)責(zé)任的溝通，尤其是如何將其落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)過程和管理過程之中。

本文選取了當(dāng)下企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告普遍具備的關(guān)鍵內(nèi)容板塊——實(shí)質(zhì)性議題分析，就其在企業(yè)與利益相關(guān)者溝通中發(fā)揮的作用進(jìn)行客觀分析，包括目前實(shí)質(zhì)性議題分析部分的一般表現(xiàn)形式和作用側(cè)重，進(jìn)一步針對(duì)其在企業(yè)與利益相關(guān)者溝通之中存在的短板，提出一個(gè)實(shí)質(zhì)性議題分析的兩階段法，嘗試提升企業(yè)通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告與內(nèi)、外利益相關(guān)者的溝通效果，幫助企業(yè)更好地識(shí)別和落實(shí)社會(huì)責(zé)任。

“實(shí)質(zhì)性議題分析”現(xiàn)狀：基于央企樣本的分析

根據(jù)《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南（CASS-CSR4.0）》，實(shí)質(zhì)性議題分析是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵議題以及這些議題對(duì)利益相關(guān)方影響重要程度的確認(rèn)和識(shí)別過程。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，實(shí)質(zhì)性議題分析是企業(yè)與內(nèi)外部利益相關(guān)者溝通的重要途徑和表現(xiàn)形式。企業(yè)在識(shí)別和篩選關(guān)鍵性議題的過程中，與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行廣泛的溝通，從而明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中應(yīng)該重點(diǎn)披露的議題與框架，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告更加具有針對(duì)性，更能夠回應(yīng)企業(yè)利益相關(guān)者的重要關(guān)切。自從全球報(bào)告倡議組織GRI于2013年發(fā)布可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指引G4之后，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露中實(shí)質(zhì)性議題的重要性大大加強(qiáng)。由于中央企業(yè)在我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履責(zé)中具有代表性，披露內(nèi)容相對(duì)完整，本文以央企為研究樣本，分析了這些企業(yè)在2019年度發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中關(guān)于實(shí)質(zhì)性議題分析和披露的情況。

我國(guó)目前國(guó)務(wù)院直屬管理中央企業(yè)共計(jì)97家，其中發(fā)布了2019年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的共計(jì)92家，在未發(fā)布的5家企業(yè)中，有3家企業(yè)的報(bào)告發(fā)布周期為2年；2家企業(yè)成立時(shí)間不足三個(gè)月，不具備發(fā)布條件。通過官網(wǎng)下載和網(wǎng)絡(luò)檢索的方式，共收集到有效報(bào)告65份。在所有65份樣本中，進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性議題分析的企業(yè)數(shù)量為36家，占比55%，其中有10家既披露了識(shí)別篩選過程，也繪制了顯示重要性程度的二維矩陣圖。進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性議題分析的央企社會(huì)責(zé)任報(bào)告，都有議題涵蓋范圍和涉及的利益相關(guān)者比較全面的特點(diǎn)。

總的來說，目前的實(shí)質(zhì)性議題分析多采用二維矩陣圖的形式呈現(xiàn)分析結(jié)果（見圖1）。這種呈現(xiàn)方式有助于企業(yè)與（外部）利益相關(guān)者的溝通，并能夠識(shí)別各議題對(duì)企業(yè)本身和對(duì)利益相關(guān)者的重要程度，有助于企業(yè)更好地理解自身的責(zé)任和回應(yīng)利益相關(guān)者的關(guān)切，是目前企業(yè)普遍采用的實(shí)質(zhì)性議題分析結(jié)果的呈現(xiàn)方法。

圖1 實(shí)質(zhì)性議題二維矩陣圖（藍(lán)色圓點(diǎn)表示議題）

仔細(xì)分析不難看出，這種方法雖然識(shí)別確認(rèn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵性議題，但這些議題仍然懸浮在組織層面。誰應(yīng)該為這些議題的落實(shí)承擔(dān)責(zé)任？承擔(dān)哪些責(zé)任？哪個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)該為哪些議題的落實(shí)承擔(dān)責(zé)任？承擔(dān)多少責(zé)任？這些責(zé)任的落實(shí)情況該怎樣考核？只有當(dāng)這些議題與企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)相聯(lián)系、與參與這些生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的人員相聯(lián)系的時(shí)候，這些議題的責(zé)任主體才能夠比較明確，企業(yè)在這些議題上的努力才能夠更加有效并得以落實(shí)。為此，我們提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)質(zhì)性議題的兩階段分析法來彌補(bǔ)傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性議題分析的這種不足。具體而言，企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)質(zhì)性議題分析的第一階段是實(shí)質(zhì)性議題識(shí)別與重要性分析，第二階段是實(shí)質(zhì)性議題與產(chǎn)品全生命周期關(guān)系的分析。本文認(rèn)為，這種方式有助于克服原有議題分析浮于表面、無法落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)過程的弊端，實(shí)現(xiàn)議題在企業(yè)內(nèi)部的落地。

第一階段：實(shí)質(zhì)性議題識(shí)別與重要性分析

首先，企業(yè)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)方共同工作，產(chǎn)生企業(yè)社會(huì)責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展的（所有）相關(guān)議題，并篩選出與本企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的重要議題；然后，企業(yè)將篩選出的議題交給利益相關(guān)方代表進(jìn)行打分；最后，按照“對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性”和“對(duì)利益相關(guān)方的重要性”兩個(gè)維度進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從而繪制出二維矩陣圖。具體形式如圖1所示：

第一階段的工作作為企業(yè)與利益相關(guān)方的重要溝通工具，能夠快速幫助企業(yè)明確識(shí)別企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵性議題以及它們的優(yōu)先程度，還可以用一種比較直觀的方式展現(xiàn)出來，無論對(duì)于企業(yè)自身還是外部利益相關(guān)者來說，都是十分清晰明了的。然而，這一階段的分析未能明確給出各關(guān)鍵性議題與企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的具體關(guān)系，業(yè)務(wù)主管和員工很難將議題與自身工作聯(lián)系起來，因而難以獲得相關(guān)業(yè)務(wù)主管的重視，也不容易獲得基層員工的共識(shí)并體現(xiàn)在他們的日常工作行動(dòng)之中，責(zé)任無法得到有效的落實(shí)，造成企業(yè)社會(huì)責(zé)任與日常經(jīng)營(yíng)工作相互脫節(jié)的兩張皮。

第二階段：關(guān)鍵性議題與產(chǎn)品全生命周期關(guān)系分析

完成第一階段關(guān)鍵性議題篩選后，企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)建產(chǎn)品全生命周期分析的方式，進(jìn)一步強(qiáng)化與內(nèi)部利益相關(guān)者的溝通，實(shí)現(xiàn)議題的責(zé)任落地。第二階段的工作又可以分為兩步：企業(yè)首先根據(jù)產(chǎn)品的全生命周期，識(shí)別出產(chǎn)品的所有生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，然后對(duì)應(yīng)每個(gè)生產(chǎn)階段，識(shí)別各關(guān)鍵性議題與該階段之間的相關(guān)關(guān)系。

我們以某服裝制造與銷售企業(yè)為例，具體說明第二階段的實(shí)施過程。該企業(yè)在識(shí)別出關(guān)鍵性議題后，從分析梳理產(chǎn)品全生命周期開始，把生產(chǎn)過程分為階段1設(shè)計(jì)、階段2生產(chǎn)、階段3分銷物流、階段4零售、階段5消費(fèi)者使用、階段6產(chǎn)品生命終結(jié)等六個(gè)階段。這其中的每一個(gè)階段，或許還可以進(jìn)一步細(xì)分為更多環(huán)節(jié)。以這家企業(yè)的生產(chǎn)階段為例，可以進(jìn)一步細(xì)分為原材料生產(chǎn)、紡紗、織布、印染和制衣等五個(gè)階段。最后，針對(duì)每個(gè)階段及細(xì)分環(huán)節(jié)都列示出該階段或環(huán)節(jié)涉及到的所有關(guān)鍵性議題（如圖2所示）。

圖2 企業(yè)產(chǎn)品全生命周期分析圖

這種方法將企業(yè)社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展理念與議題都落實(shí)到了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理者和員工都清楚地了解自己所負(fù)責(zé)或參與的環(huán)節(jié)都涉及哪些關(guān)鍵性議題，因此是一個(gè)很好的也是必要的內(nèi)部溝通過程。同時(shí)，這個(gè)過程也明確了責(zé)任主體，有利于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任人有針對(duì)性地采取行動(dòng)，推動(dòng)了議題的落地。

這種方法還有利于企業(yè)將具體議題的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分解到相關(guān)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，讓每一個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)都有明確的任務(wù)目標(biāo)，便于落實(shí)、管理和考核。

從企業(yè)社會(huì)責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展的全價(jià)值鏈管理角度看，基于產(chǎn)品全生命周期的分析也將企業(yè)價(jià)值鏈上的相關(guān)企業(yè)納入了管理和考核過程。以上述服裝制造與銷售企業(yè)為例，第2階段的生產(chǎn)階段（包括原材料生產(chǎn)、紡紗、織布、印染到制衣）主要以外包方式完成，不是該企業(yè)自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)。通過關(guān)鍵性議題與產(chǎn)品全生命周期各階段相關(guān)關(guān)系的分析，企業(yè)也明確了社會(huì)責(zé)任價(jià)值鏈管理的具體內(nèi)容，有利于企業(yè)利用自身影響力來考察和選擇合作企業(yè)，從而引領(lǐng)合作企業(yè)履行它們的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

需要強(qiáng)調(diào)的是，關(guān)鍵性議題與產(chǎn)品全生命周期關(guān)系分析不是對(duì)傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性議題分析的替代，而是它的一個(gè)補(bǔ)充。傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性議題分析和全生命周期分析的作用實(shí)際上各有側(cè)重，互為補(bǔ)充。表二列示了兩種方法的側(cè)重對(duì)比。

從表1可以看出，兩種方法側(cè)重不同，具有較強(qiáng)的互補(bǔ)性。傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性議題分析運(yùn)用于識(shí)別關(guān)鍵性議題環(huán)節(jié)，更強(qiáng)調(diào)與外部利益相關(guān)方溝通，而全生命周期分析著重在議題的實(shí)施，更強(qiáng)調(diào)與內(nèi)部管理者和員工溝通，兩者缺一就不能算完整。本文的目的不是否認(rèn)實(shí)質(zhì)性議題分析的價(jià)值，相反，它在識(shí)別和篩選關(guān)鍵性議題的過程中具有不可替代的重要作用和意義。本文強(qiáng)調(diào)的是，產(chǎn)品全生命周期分析加強(qiáng)或補(bǔ)充了與企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)群體（中層管理者、基層員工等）溝通的過程，從業(yè)務(wù)流程的層面解構(gòu)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵議題的責(zé)任。根據(jù)意義建構(gòu)理論（Sensemaking theory），企業(yè)通過與內(nèi)部利益相關(guān)者的溝通來幫助員工建構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的理解和認(rèn)識(shí)，員工參與關(guān)鍵性議題分析過程對(duì)于議題在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)具有重要價(jià)值。通過基于產(chǎn)品全生命周期的分析，企業(yè)把關(guān)鍵性議題和各生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)系真正聯(lián)系起來，增強(qiáng)了員工的參與感和能動(dòng)性，從而推動(dòng)了可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)在企業(yè)的實(shí)施。這樣才能使實(shí)質(zhì)性議題分析結(jié)果不再浮在空中，而是真正在企業(yè)中發(fā)揮作用。

表1 傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性議題分析與產(chǎn)品全生命周期分析的側(cè)重對(duì)比

總之，目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中普遍采用的社會(huì)責(zé)任實(shí)質(zhì)性議題分析與報(bào)告方式，雖然在識(shí)別與明確社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵性議題和與外部利益相關(guān)方溝通方面發(fā)揮了很好的作用，非常有利于企業(yè)在特定的階段各種資源有限的情況下，有明確的主攻方向。但是，這種做法往往只停留在了組織層面，使得這些議題無法與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程密切結(jié)合，造成只有企業(yè)社會(huì)責(zé)任主管著急，卻無法動(dòng)員和激勵(lì)企業(yè)業(yè)務(wù)主管們的參與，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)在這些關(guān)鍵性議題上的作為。因此，為了達(dá)到更好的實(shí)施效果，我們認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性議題分析時(shí)應(yīng)該采用兩階段的方式：在第一階段，通過實(shí)質(zhì)性議題分析進(jìn)行關(guān)鍵性議題識(shí)別與確認(rèn)，并確定各議題的重要性；在第二階段，進(jìn)行采用產(chǎn)品全生命周期分析的方式，識(shí)別第一階段得到的各關(guān)鍵性議題分解與企業(yè)每個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)系，明確責(zé)任主體和任務(wù)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵性議題的“落地”。相較于單一的傳統(tǒng)實(shí)質(zhì)性議題分析方式，兩階段方法增加了議題落地的環(huán)節(jié)，完善了和內(nèi)部利益相關(guān)者的溝通，明晰了每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的責(zé)任議題；員工可以據(jù)此直觀了解到與自己工作內(nèi)容相關(guān)的關(guān)鍵性議題，為員工主動(dòng)履責(zé)創(chuàng)造了條件，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步將可持續(xù)發(fā)展議題與生產(chǎn)實(shí)踐相融合，與戰(zhàn)略文化相融合，與員工管理相融合，與目標(biāo)管理相融合，推動(dòng)可持續(xù)目標(biāo)在企業(yè)的真正落地。