肖璐

摘要：目前，國際經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻。在全球經(jīng)濟蕭條的背景之下，在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)做好資金管控，保持資金流動性，顯得尤為緊迫和重要。企業(yè)資金管控是企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)外部形式多變、內(nèi)部風(fēng)險意識不強、管理措施不恰當(dāng)都會造成企業(yè)資金緊缺，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存。文章從宏觀環(huán)境著手，在分析企業(yè)資金管控要性的基礎(chǔ)上，探討現(xiàn)階段企業(yè)資金管控存在的問題，并提出對策，以促進(jìn)企業(yè)更加健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢;資金管控;重要性;問題;對策

一、資金管控在企業(yè)發(fā)展中的背景及重要性

（一）資金管控在企業(yè)發(fā)展中的背景

近期，國內(nèi)國外的經(jīng)濟形勢都極為嚴(yán)峻，企業(yè)資金壓力進(jìn)一步加大，中央政府、中國人民銀行以及各地方政府等陸續(xù)出臺金融支持政策，幫助企業(yè)渡過危機。企業(yè)要在競爭中立于不敗之地，必須不斷提高企業(yè)效益，追求經(jīng)濟效益最大化。從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，資金就像企業(yè)的命脈。如何科學(xué)管理、合理規(guī)劃，加強資金管控，提升資金使用效率是企業(yè)面臨的重要問題。

（二）加強企業(yè)資金管控的重要意義

1. 有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)的發(fā)展必須有規(guī)劃，預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。資金的預(yù)算管理又是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要部分。積極加強企業(yè)資金管控，促使企業(yè)資金預(yù)算更具有真實性、可行性，也能加深對企業(yè)經(jīng)營活動情況的了解，以期對企業(yè)資金做合理規(guī)劃。

2. 有利于企業(yè)內(nèi)控職能的完善

在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)控職能發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。資金管控體系是企業(yè)內(nèi)控職能發(fā)揮作用的重要組成部分。企業(yè)集團(tuán)只有將資金管控體系和內(nèi)部控制體系二者相結(jié)合，充分發(fā)揮作用，相輔相成，共同促進(jìn)，才能將集團(tuán)內(nèi)部以及下屬單位的資金管理監(jiān)控，合理運用。同時，資金管控體系的有力運行又進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)完善內(nèi)控職能。

3. 有利于企業(yè)降費增利

企業(yè)做好資金管控，可以減少閑置資金，加速資金周轉(zhuǎn)速度，例如：有條件的企業(yè)可以利用內(nèi)部融資以緩解外部融資的壓力并降低融資費用，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)可以利用集團(tuán)內(nèi)部金融機構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而減少外部銀行賬戶轉(zhuǎn)賬，降低銀行手續(xù)費等。

二、企業(yè)資金管控存在的問題

（一）資金使用效率不高

由于部分企業(yè)管理模式比較粗放，資金管控模式也比較粗放。比如有的企業(yè)未有效地對銀行賬戶進(jìn)行管理，個別銀行賬戶長期處于呆滯狀態(tài)，無法獲取銀行對賬單和銀行詢證函，甚至無法獲取開戶銀行信息。這樣資金就會出現(xiàn)沉淀、未及時使用的情況，銀行資金的管理缺乏力度，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。某些企業(yè)管理者往往不重視資金的使用效率，盲目進(jìn)貨，資金被大量庫存占用，存貨積壓導(dǎo)致存儲成本的提高，也導(dǎo)致了資金周轉(zhuǎn)速度降低，應(yīng)收賬款的增加，會導(dǎo)致壞賬、死賬可能性加大，導(dǎo)致資金風(fēng)險增加。資金周轉(zhuǎn)效率低下，嚴(yán)重制約著企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（二）資金預(yù)算缺少剛度

資金預(yù)算是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要，從籌資、運營、投資等方面對資金需求進(jìn)行全面分析和預(yù)測。受傳統(tǒng)觀念和管理模式的影響，大部分企業(yè)管理者缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識。許多中小企業(yè)不做資金預(yù)算管理。而多數(shù)國有企業(yè)雖然有資金預(yù)算管理制度，但資金預(yù)算管理工作往往流于形式。企業(yè)管理者缺乏資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念，常不按規(guī)則辦事，對資金使用隨意性大，導(dǎo)致資金實際支付情況與計劃存在較大偏差。由于資金預(yù)算的完成情況往往未計入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的年終考核，在預(yù)算編制時，企業(yè)管理者更多考慮的是從如何完成年度經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)來進(jìn)行預(yù)算資金需求和安排，做出的資金預(yù)算往往不利于企業(yè)資金效率最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。缺少嚴(yán)格的資金計劃完成情況的考核制度，各部門雖按資金預(yù)算制度上報了資金計劃，但未按計劃執(zhí)行，資金預(yù)算流于形式。

（三）資金使用過程缺少監(jiān)控

企業(yè)對資金管控主要側(cè)重于獲取最大化的經(jīng)濟效益，缺乏監(jiān)管力度會帶來資金風(fēng)險，威脅企業(yè)的生存發(fā)展。大部分中小企業(yè)基于成本方面的考慮，沒有設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，也不聘請外部中介機構(gòu)做年報審計，也不給財務(wù)人員監(jiān)督職權(quán)，資金管控比較混亂。部分企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督管理崗位或授權(quán)財務(wù)部門監(jiān)督管理，卻未做到不相容崗位分離，監(jiān)控不力，監(jiān)督職權(quán)沒能有效實施。就出現(xiàn)了個別企業(yè)資金管控人員違規(guī)占用、私用或挪用企業(yè)資金的情況?？梢?，嚴(yán)格的資金監(jiān)控對于企業(yè)來說是非常重要的。

相較中小企業(yè)，大型企業(yè)特別是國有企業(yè)資金管控制度是相對規(guī)范的，部分企業(yè)對項目部的資金管控監(jiān)督不嚴(yán)是資金監(jiān)控的主要問題所在，在部分項目完成后，企業(yè)一般會組織審計部門對項目部進(jìn)行項目審計，有時候由于審計監(jiān)督部門監(jiān)督不嚴(yán)，對審計工作流于形式、敷衍了事，資金挪用、資金使用效率不高的現(xiàn)象時有發(fā)生。很多企業(yè)對項目施行了承包制，項目完成后，項目經(jīng)理對企業(yè)上繳利潤，企業(yè)對項目費用未能及時監(jiān)督掌控，也不能對項目部的資金管控進(jìn)行有效監(jiān)督，資金違規(guī)使用、資金鏈斷裂等資金風(fēng)險較大。

三、完善企業(yè)資金管控的對策建議

（一）提高資金使用效率

1. 檢查銀行賬戶

企業(yè)要將銀行戶頭的開戶條件進(jìn)行嚴(yán)格約束，定期檢查企業(yè)銀行賬戶是否按規(guī)定納入財務(wù)統(tǒng)一管理，有無違規(guī)出租、出借和轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況;賬戶開立、變更、撤銷、銀行印鑒管理及銀行對賬管理是否規(guī)范;企業(yè)集團(tuán)本部及分公司賬戶數(shù)量是否超標(biāo)。大型企業(yè)建議采用資金集中管理的制度，將企業(yè)資金歸集到統(tǒng)一的集團(tuán)賬戶，由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行資金調(diào)控，這樣可以提高企業(yè)資金的使用效率，減少資金分散，有效控制資金沉淀的現(xiàn)象，最大限度地提升利潤空間。

2. 加速應(yīng)收賬款回籠

一是制定客戶的信用政策標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶信用檔案。財務(wù)銷售專員應(yīng)該花時間專門監(jiān)督合同執(zhí)行情況，督促銷售部及時收回資金。未按合同執(zhí)行客戶降低信用等級甚至取消其訂單。二是加緊對應(yīng)收賬款的催收。財務(wù)部要按季或按月清理應(yīng)收賬款，及時發(fā)給各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催收。企業(yè)要將應(yīng)收賬款的回收情況與業(yè)務(wù)部門績效考核掛鉤，加速應(yīng)收賬款回籠。三是適當(dāng)給客戶一些利好政策，比如現(xiàn)金折扣、分期付款等，激勵客戶提前還款。

3. 壓降庫存，提高資金周轉(zhuǎn)效率

為了降低庫存，減少資金占用，可以采用以下措施：企業(yè)通過產(chǎn)銷平衡的方式壓降產(chǎn)品庫存。市場營銷部和生產(chǎn)部門必須緊密聯(lián)動，緊緊跟蹤把握市場走勢和用戶需求狀態(tài)，根據(jù)需求情況制定生產(chǎn)計劃，科學(xué)合理安排生產(chǎn)。做好市場調(diào)研和客戶現(xiàn)場調(diào)研，做好客戶服務(wù)和售后服務(wù)，最大限度穩(wěn)定客戶隊伍。貼近市場合理定價，提升價格競爭力，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

（二）推進(jìn)資金預(yù)算控制管理制度

企業(yè)應(yīng)結(jié)合下年資金實際需要量、預(yù)測需要量，編制籌資預(yù)算。并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，編制好切合實際的運營、投資等預(yù)算。預(yù)算編制完成后，重點要做到加強資金預(yù)算管理，用預(yù)算作為企業(yè)籌資、投資、資金運營的指引。例如企業(yè)可以制定《資金收付款計劃表》，前一個月每個業(yè)務(wù)部門向財務(wù)報送資金收付款計劃表，下一個月財務(wù)部嚴(yán)格按照計劃表進(jìn)行資金收付款的考核，既可以保證全年度資金預(yù)算的完成，又能有效推動應(yīng)收賬款的及時回收。要注意資金預(yù)算實施的剛性，財務(wù)部應(yīng)堅決按照計劃進(jìn)行資金支付的審批，遇到特殊情況需通過多方審批方可進(jìn)行計劃外支付，從流程上控制計劃外支付的情況。企業(yè)經(jīng)營資金由公司領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)籌劃，由財務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度，其他部門配合按照預(yù)算實施。例如：各部門可以按月編制《資金來源及運用比較表》，以了解資金實際運用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)計比較每項差異在一定的百分比以上者，應(yīng)由資料提供部門填列《資金差異分析表》列明差異原因，必要時可以申請按實際情況對年初預(yù)算做年中調(diào)整。

（三）做好資金監(jiān)控工作、切實加強資金安全管理

企業(yè)應(yīng)樹立“錢流到哪里，監(jiān)控和管理就跟到哪里”的觀念，企業(yè)必須落實資金管控的全過程職責(zé)，千里之堤潰于蟻穴，資金風(fēng)險必須及時發(fā)現(xiàn)和杜絕。企業(yè)需建立健全資金管控監(jiān)督評價體系，對資金的事前審批、事中執(zhí)行和事后評價過程制定制度，規(guī)范操作流程，做好監(jiān)督，預(yù)防潛在風(fēng)險，切實加強資金安全管理。

1. 做好貨幣資金管控

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對于現(xiàn)金開支范圍之外的業(yè)務(wù)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算。庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié);確定和控制庫存現(xiàn)金額度，超庫存限額留存現(xiàn)金必須及時存放至銀行;庫存現(xiàn)金定期盤點并編制盤點表，現(xiàn)金盤點表需經(jīng)適當(dāng)審核，杜絕坐支、截留、轉(zhuǎn)存、白條抵庫等不規(guī)范行為;規(guī)范管理匯票、本票和支票等票據(jù)，票據(jù)的購買、作廢等都要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟c確認(rèn)。

2. 做好融資、委托貸款及擔(dān)保管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行融資、委貸和擔(dān)保審批備案流程;比如企業(yè)對外借款的情況，必須由外部提供擔(dān)保，企業(yè)對外擔(dān)保的情況，必須由外部提供反擔(dān)保。對于企業(yè)的股票、基金和委托理財?shù)雀唢L(fēng)險投資和運作，需要經(jīng)過企業(yè)董事會、股東會一致通過方可進(jìn)行。

3. 做好安全管理

企業(yè)需建立資金支付授權(quán)審批制度，明確各級審批人員的審批權(quán)限，杜絕超權(quán)限審批和支付行為;建立印鑒、密鑰的領(lǐng)取、使用、保管、交接、變更、注銷制度;企業(yè)需定期檢查電子支付是否存在安全隱患，是否建立網(wǎng)上銀行密鑰管理備查登記薄，U盾密鑰是否定期更換;會計、出納、稽核、檔案管理等崗位設(shè)置和人員配備是否存在工作職責(zé)不相容現(xiàn)象;電子支付管理員與復(fù)核員是否存在工作職責(zé)不相容現(xiàn)象。企業(yè)對出納、資金審核等資金結(jié)算關(guān)鍵崗位，需建立定期輪換交流制度。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)健康發(fā)展成長依賴于嚴(yán)格有效的資金管控，因此，新形勢下，企業(yè)管理人員需重視和加強企業(yè)的資金管控，學(xué)習(xí)和更新資金管控理論，總結(jié)實踐經(jīng)驗，將理論與實踐相結(jié)合，完善與企業(yè)發(fā)展相符合的資金管控制度，并將制度落實到實處，提高企業(yè)的核心競爭力，讓企業(yè)在任何風(fēng)浪中都能立于不敗之地。

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（作者單位：湖南同飛電力調(diào)度信息有限責(zé)任公司）