崔璐璐

摘要：隨著外部環(huán)境的改變，中小制造業(yè)企業(yè)面臨著極大的挑戰(zhàn)。文章闡述了中小制造業(yè)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的管理者重視不足、管理模式單一、信息化水平低和缺乏績(jī)效考核問題，提出應(yīng)加強(qiáng)高層管理者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的認(rèn)識(shí)、將營(yíng)運(yùn)資金管理融入渠道管理中、推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)和建立科學(xué)的管理評(píng)價(jià)體系。在未來(lái)的研究中我們還需要進(jìn)一步考慮評(píng)價(jià)體系的完善性。

關(guān)鍵詞：中小制造業(yè)企業(yè);營(yíng)運(yùn)資金管理;渠道管理

營(yíng)運(yùn)資金作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的核心資產(chǎn)，在各項(xiàng)運(yùn)作環(huán)節(jié)中都扮演著極其重要的角色，決定著企業(yè)的發(fā)展甚至生存。中小企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)鏈條中段，缺乏一定的議價(jià)能力，極易受到外部環(huán)境的影響。如何讓企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，化危為機(jī)，采用有效的營(yíng)運(yùn)資金管理政策成為必然趨勢(shì)。本文在分析我國(guó)中小制造業(yè)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題基礎(chǔ)上，基于渠道管理理念提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能為企業(yè)更加有效地管理營(yíng)運(yùn)資金方面提供借鑒意義。

一、中小制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理特點(diǎn)及問題研究的必要性

傳統(tǒng)的中小制造業(yè)企業(yè)受到規(guī)模及管理理念等因素的限制，往往不重視營(yíng)運(yùn)資金管理，常常以簡(jiǎn)單的報(bào)表要素為管理目標(biāo)。然而，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到營(yíng)運(yùn)資金的使用，作為企業(yè)的核心資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行高效管理具有非常重要的意義。中小制造業(yè)企業(yè)往往處于供應(yīng)鏈的中游，無(wú)論對(duì)于上游的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商還是下游的大型客戶，都缺乏談判優(yōu)勢(shì)，又由于其融資能力有限，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中要時(shí)刻保持充足的短期償債能力。因此，中小制造業(yè)企業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金高流動(dòng)性的要求更需要有效管理才能得以實(shí)現(xiàn)。

二、中小制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）管理者對(duì)資金管理的認(rèn)知水平有限

中小制造業(yè)企業(yè)呈現(xiàn)家族式模式居多，企業(yè)的控制權(quán)集中在一個(gè)或幾個(gè)最高管理者手中，并且多為原始資本的擁有者，往往缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，只重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的積累而忽視管理會(huì)計(jì)的作用。因此，在中小制造業(yè)企業(yè)中并不會(huì)設(shè)立專門的管理會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)傳統(tǒng)的報(bào)稅與記賬，無(wú)法將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合，影響財(cái)務(wù)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的有用性，從而形成進(jìn)一步惡性循環(huán)，削弱管理會(huì)計(jì)的重要性。管理層的重視是營(yíng)運(yùn)資金管理的前提，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，管理者應(yīng)逐漸認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要作用。通過提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，可以吸引高層次人才，完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理模式缺乏整體性

通常，中小制造業(yè)企業(yè)認(rèn)為銷售和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是企業(yè)生存的根本，只要資金可用即可，在管理上大多較為粗放，只將管理中心集中在貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的總量金額上。既沒有做到精細(xì)化管理，又忽視了營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間、營(yíng)運(yùn)資金與價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。這種分裂的管理方式，導(dǎo)致企業(yè)很難對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行精準(zhǔn)把握，難以從總體上對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金使用效率不高。全渠道管理是營(yíng)運(yùn)資金管理的根本，當(dāng)資金管理與企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)之間緊密掛鉤，才能形成完整的價(jià)值鏈體系。

（三）企業(yè)信息化管理水平落后

一方面，企業(yè)的采購(gòu)、銷售、存貨等管理系統(tǒng)功能簡(jiǎn)單，只停留在日常的業(yè)務(wù)記錄上，缺乏實(shí)時(shí)的跟蹤分析，數(shù)據(jù)也具有滯后性;另一方面，業(yè)務(wù)端系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，沒有形成有效的數(shù)據(jù)接口，不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析不能及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。信息化水平是營(yíng)運(yùn)資金管理的基石，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合統(tǒng)一，不僅有助于對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，而且可以加強(qiáng)預(yù)算的可行性，對(duì)資金的使用做出前期判斷和事前防范。

（四）對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理缺乏有效的績(jī)效考核

在績(jī)效考核方面，通常只停留在通過應(yīng)收賬款的回收期考核銷售部門，或者通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)資金的管理效果。這種傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)做法一方面割裂了企業(yè)價(jià)值鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)，難以形成合適的獎(jiǎng)懲措施。另一方面這些指標(biāo)往往具有滯后性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不能適應(yīng)現(xiàn)在企業(yè)管理高速運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。有效的績(jī)效考核體系是營(yíng)運(yùn)資金管理的保障。通過績(jī)效考核不僅可以激勵(lì)各渠道參與者積極提高資金使用效率，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題，為以后修正管理方案提供參考。

三、基于渠道理論的營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)高層管理者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的認(rèn)識(shí)

要做好營(yíng)運(yùn)資金管理，第一，要提高管理者和財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，努力提高管理水平;第二，要不斷優(yōu)化管理團(tuán)隊(duì)，嘗試引進(jìn)高層次外部管理人員和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn);第三，高層管理人員要健全制度建設(shè)，并在遵守企業(yè)相關(guān)管理制度上起到模范帶頭作用。

（二）將營(yíng)運(yùn)資金管理融入渠道管理

制造企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)和研發(fā)，所謂渠道管理就是保證企業(yè)上述各渠道以及各渠道之間在相互合作、相互協(xié)調(diào)的情況下使企業(yè)達(dá)到價(jià)值最大化。基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理，就是將營(yíng)運(yùn)資金管理貫穿各渠道中，既保存各渠道的獨(dú)立性，又不忽視各渠道之間的聯(lián)系。

1. 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理與客戶關(guān)系管理之間的關(guān)系

銷售渠道是企業(yè)獲得營(yíng)運(yùn)資金的主要途徑，是企業(yè)維系運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此，對(duì)于銷售渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)遵循謹(jǐn)慎的原則。第一，建立動(dòng)態(tài)的客戶關(guān)系檔案，不僅要做好客戶甄選和評(píng)價(jià)工作，還要緊密跟蹤客戶需求;第二，強(qiáng)化銷售人員的資金管理意識(shí)，事前評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，平衡收款方式，將應(yīng)收賬款的規(guī)?？刂圃诳沙惺艿姆秶?/p>

2. 與供應(yīng)商建立更為緊密的合作關(guān)系

渠道理論認(rèn)為，如果供應(yīng)商在采購(gòu)渠道中擁有的主動(dòng)權(quán)更大、對(duì)渠道的控制能力更強(qiáng)，那么制造商就會(huì)對(duì)其越依賴，在采購(gòu)過程中供應(yīng)商就會(huì)提出更加苛刻的交易要求。因此，對(duì)于中小型制造業(yè)而言，加強(qiáng)供應(yīng)商管理對(duì)于采購(gòu)渠道的資金周轉(zhuǎn)具有十分重要的意義，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，甄選供應(yīng)商。建立完善的招投標(biāo)政策，從企業(yè)信用、資質(zhì)、規(guī)模、價(jià)格等各個(gè)方面全面評(píng)估供應(yīng)商。對(duì)于優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，從而降低采購(gòu)成本。第二，規(guī)范采購(gòu)合同，減低違約風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)合同中規(guī)范技術(shù)文本，對(duì)于技術(shù)條件要求較高的合同簽訂前與供應(yīng)商進(jìn)行充分溝通，一方面明確雙方責(zé)任，另一方面避免因延緩工期帶來(lái)的營(yíng)運(yùn)資金壓力。

3. 建立精益生產(chǎn)管理體系

生產(chǎn)渠道是制造企業(yè)的核心，精益化的生產(chǎn)模式可以保證生產(chǎn)流程的科學(xué)合理低耗，從而提高資金的使用效率。第一，優(yōu)化生產(chǎn)布局。根據(jù)企業(yè)自身產(chǎn)品特點(diǎn)和工藝流程，搭建適合企業(yè)自身的生產(chǎn)線布局，降低生產(chǎn)耗能，提高工作效率;第二，結(jié)合工藝工序科學(xué)安排生產(chǎn)計(jì)劃。制造企業(yè)的產(chǎn)品往往需要經(jīng)過復(fù)雜的工藝程序，只有根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工時(shí)要求等基本要素合理安排工藝步驟，才能避免生產(chǎn)工時(shí)和材料的耗費(fèi)，從而減少資金占用。對(duì)比其他類型的企業(yè)，制造型企業(yè)在生產(chǎn)渠道上占用的資金比例是最大的，因此對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格管控是提升營(yíng)運(yùn)資金管理效率的重要環(huán)節(jié)。制造商應(yīng)充分考慮自身產(chǎn)品和企業(yè)特點(diǎn)，將生產(chǎn)渠道與銷售、采購(gòu)渠道有效對(duì)接，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)中原材料和人力物力的資金占用，全面提升資金使用效率。

4. 加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管控

在進(jìn)行新項(xiàng)目的研發(fā)投入前，要建立嚴(yán)格的投前評(píng)估程序，對(duì)項(xiàng)目投入前的可行性進(jìn)行反復(fù)論證，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和投資回報(bào)率進(jìn)行測(cè)算。在評(píng)估過程中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，不盲目跟風(fēng)。在研發(fā)過程中，要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的資金占用、研發(fā)進(jìn)度及后續(xù)資金需求進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，一方面避免浪費(fèi)，保證研發(fā)項(xiàng)目在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)可承受的范圍之內(nèi);另一方面也可確保研發(fā)項(xiàng)目后續(xù)有充足的資金支持。在研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后，要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，為其他項(xiàng)目立項(xiàng)提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

（三）全面提高企業(yè)信息化建設(shè)水平

1. 多渠道信息共享，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

利用先進(jìn)的軟硬件技術(shù)，統(tǒng)一各渠道管理軟件接口，將銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)信息共享，減少各渠道之間的信息不對(duì)稱。信息共享平臺(tái)可以同步更新各方面信息，從而避免信息更新不及時(shí)的缺陷，保證各環(huán)節(jié)銜接的有效性，提高各部門的工作效率，提升決策者決策的正確性，提高營(yíng)運(yùn)資金的管理效率。

2. 防范信息化風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)安全

雖然信息共享平臺(tái)擁有各項(xiàng)分享優(yōu)勢(shì)，但是企業(yè)在使用過程中應(yīng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全。一方面，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)具有的不穩(wěn)定性，企業(yè)應(yīng)充分做好備份工作，防止數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn);另一方面，在數(shù)據(jù)共享的過程中，特別是當(dāng)引入供應(yīng)商和客戶的情況下，應(yīng)充分評(píng)估因信息泄露導(dǎo)致的違約風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立適合企業(yè)的更加科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在搭建營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)體系時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，以渠道管理為出發(fā)點(diǎn)，綜合評(píng)估各渠道營(yíng)運(yùn)資金占用指標(biāo)，將評(píng)估要素按渠道進(jìn)行細(xì)化，避免片面考核單一報(bào)表要素指標(biāo);第二，在需求改善資金管理的方案時(shí)，將各渠道評(píng)估結(jié)果綜合考慮，既控制局部營(yíng)運(yùn)資金的管理效率，又不忽視整體績(jī)效水平;第三，在構(gòu)建評(píng)估體系時(shí)既要借鑒現(xiàn)有的評(píng)估模型，又要考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，特別是對(duì)于中小型制造業(yè)來(lái)說，評(píng)估體系的經(jīng)濟(jì)可行性不容忽視。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小制造業(yè)企業(yè)由于受到企業(yè)規(guī)模、管理者認(rèn)識(shí)水平等因素的制約，在營(yíng)運(yùn)資金管理中，存在著許多方面的不足。如果不能對(duì)其進(jìn)行合理改善，必然導(dǎo)致企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金配置上出現(xiàn)較大的問題，影響企業(yè)的發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)該在渠道管理的理念上，深入分析企業(yè)特點(diǎn)，積極探索營(yíng)運(yùn)資金管理模式，實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理的科學(xué)合理化。受到時(shí)間和研究范圍的限制，本文未對(duì)績(jī)效考核體系進(jìn)行深入研究，需要在后續(xù)的研究中，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)做進(jìn)一步探討。

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（作者單位：天津菲斯特科技有限公司）