金艷

摘 要：本文首先闡述了小微企業(yè)在成長期最容易忽略的8個財務問題，然后分析了產(chǎn)生問題的主、客觀原因，最后提出了解決措施，以提升財務管理水平來推動小微企業(yè)發(fā)展。

關鍵詞：小微企業(yè)；成長期；財務管理；關聯(lián)交易；資金管控；財務風險；稅務風險

在經(jīng)濟大勢整體下行的當下，國務院下發(fā)了《國務院關于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)[2015]23號），要求各級政府鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，實施政府扶持，因而成就了一大批小微企業(yè)。俗話說，船小好調(diào)頭，初創(chuàng)階段的小微企業(yè)大多能安全進入成長期。但因其規(guī)模效益差，人力及技術等軟件實力不足，很多小微企業(yè)經(jīng)歷成長期后卻走向了衰敗。本文試從財務管理角度闡述小微企業(yè)在成長期最容易忽略的8個財務管理問題，并探討可行的解決措施，通過提升財務管理水平來切實為小微企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。

一、成長期小微企業(yè)在財務管理中最容易忽略的8個問題

（一）關聯(lián)交易管理不規(guī)范，稅務風險大

一體化的延伸，往往更注重控制會計主體盈虧而忽略法律主體核算，關聯(lián)交易混亂無序，往往成為稅務稽查的關注點。

（二）資金管理流程不嚴謹，弱化資金管控力

出納工作是資金管理中最重要的一環(huán)，是企業(yè)的“財神”。在誠信缺失的當下，出納會計私吞公款的案例層出不窮。

（三）納稅意識不強，帳外設賬風險大

為了滿足某些特定目的而設立的違背真實原則的賬外賬，不僅造成了內(nèi)部管理的混亂，也成了企業(yè)違法犯罪的罪證。

（四）盲目民間借貸，加劇財務風險

作為小微企業(yè)，資金運作稍有不當就會引起資金短缺。但銀行融資手續(xù)多、管嚴、時性差，有不少企業(yè)選擇快捷的民間借貸，高額的利息無疑是使企業(yè)經(jīng)營更加捉襟見肘，雪上加霜。

（五）庫存管理混亂，成本核算不準確

出入庫不及時辦理手續(xù)或登記管理不規(guī)范，成本核算總是少準確性；沒有統(tǒng)一規(guī)范的擺放，沒有做好日常登記，物資流失風險大。

（六）管理框架不明晰，崗位職責難落實

小微企業(yè)人力不足，身兼數(shù)職的情況下，沒有明確的崗位職責，發(fā)生損失無法追責。

（七）會計人員專業(yè)性不強，會計、稅務處理能力弱

不管是會計核算還是記賬方法，都會直接影響到數(shù)據(jù)的真實準確和稅款的計算。

（八）“稅收籌劃”不當，違法風險大

稅收籌劃，不僅需要對稅法、稅收政策理解精準，還要制定系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案。稅務籌劃實操人才的稀缺，往往制約了企業(yè)的合理避稅的發(fā)展。

二、產(chǎn)生上述問題的主客觀原因

成長階段的小微企業(yè)，為提升利潤水平通常會選擇橫向或縱向一體化戰(zhàn)略。現(xiàn)實中就有很多成功的案例，比如制造加工企業(yè)拓展原材料生產(chǎn)線、水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)自售水產(chǎn)品、養(yǎng)豬場開飼料加工廠等。但因其在財力、人力、或是技術投入上，都是極其有限的。剛收回的貨款可能直接拿去支付了購料款、出納兼營銷售、技術員還得兼任倉管，甚至沒有作業(yè)流程……小微企業(yè)的管理，往往只是一紙空談，因為生存才是硬道理：節(jié)約的成本就是利潤，方便快捷了才能在市場上占有一線先機。

三、解決措施及建議

管理，更像是一副多諾米骨牌，往往有著牽一發(fā)而動全身的成效。建立健全有序的財務戰(zhàn)略體系，必定可以通過資本的配置與使用實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（一）合理確定關聯(lián)交易價格，降低關聯(lián)交易依附性

關聯(lián)交易定價一直是稅務管理的關注重點，同時也是考核企業(yè)經(jīng)營責任履行的一桿標尺。關聯(lián)交易定價一定要公允，會計核算要獨立。

（二）建立健全貨幣資金管理規(guī)范，提升資金管控能力

資金是一個企業(yè)的生命線，特別是流動性最強的貨幣資金管理，必須做到逐筆登記、日清月結(jié)，月底結(jié)賬銀行往來和銀行對賬一致，現(xiàn)金賬賬一致（會計賬）賬款一致。確保賬實、賬賬相符。建立現(xiàn)金結(jié)算有規(guī)定、現(xiàn)金使用有范圍、現(xiàn)金庫存有標準、現(xiàn)金支取有審批的日常管理規(guī)范；加強和完善銀行結(jié)算賬戶管理，銀行印章和支票匯票等票據(jù)的管理人和使用人相分離；提現(xiàn)、結(jié)算都必須按規(guī)定程序進行審批和復核，不準坐支、白條頂庫，更不允許公款私存，賬外設賬。

（三）杜絕賬外設賬，就是給企業(yè)經(jīng)營安上了一個閘門

任何以虛假記錄來獲得的短期利益都只是暫時性，企業(yè)要發(fā)展壯大，依靠的只能是企業(yè)通過經(jīng)營來提升利潤。所以規(guī)范會計核算，制定合法的賬務處理流程，提供真實完整的財務報告，依然是企業(yè)會計核算的基本要求。

（四）合理定位企業(yè)經(jīng)營目標，避免盲目擴張和民間借貸

企業(yè)年度經(jīng)營目標必須立足于企業(yè)真實實力，不盲目擴張、不借高利貸是企業(yè)的生存根本。

（五）完善成本會計組織，增強全員成本意識和素質(zhì)

一個企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開成本的管理。建立有效的庫存管理體系，關鍵還是實現(xiàn)實物流轉(zhuǎn)與帳務流程相一致，倉庫管控實物流轉(zhuǎn)，會計以帳務進行相應的成本及往來核算；嚴控生產(chǎn)流程人、材、物的消耗，盡量縮減固定成本開支，合理分攤間接費用，通過技術創(chuàng)新、改進工藝等方法降低產(chǎn)品單耗，在保證質(zhì)量的前提下盡可能降低總成本；月末、年末盤點制度化，并完善盤點后的數(shù)據(jù)分析與入賬報批手續(xù)；通過對在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)品單耗對產(chǎn)品毛利等重要指標的分析，發(fā)現(xiàn)管控盲點，加強成本管控。

（六）建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員

堅持按需設崗，建立內(nèi)部牽制制度，對崗位進行責任考核，按交接程序進行會計工作單證、物品、數(shù)字交接。建立不相容職務分離、授權審批管理規(guī)范，從會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護等方面健全內(nèi)控監(jiān)督，接受政府、社會進行外部監(jiān)督，共同把單位會計核算水平提升到一個新臺階。

（七）注重培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的稅收籌劃觀念，選擇合法的稅收籌劃方式

依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，但稅金的普遍征收勢必會減少企業(yè)利潤形成，進行合理、合法的稅收籌劃對每個企業(yè)都很重要和必要。首先，單位負責人要積極推進企業(yè)依法納稅，合理避稅的意識培養(yǎng)，指定專人負責稅收籌劃和稅務申報工作；密切關注國家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領會政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持；鞏固與稅收部門的溝通，主動向具有稅務籌劃能力的專業(yè)人士的咨詢，整合多方信息資源，分析企業(yè)現(xiàn)狀，制定出本企業(yè)系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案；稅務籌劃是一項綜合性的工作，強有力的稅收籌劃方案落實還有賴于公司多部門的參與配合與支持。

小微企業(yè)的生存與發(fā)展，不僅僅取決于經(jīng)營者自身的戰(zhàn)略眼光和創(chuàng)業(yè)魄力，更需得到政府支持、專業(yè)管理團隊的引導，但只要是本著合理布局、合法經(jīng)營，也一樣可以有發(fā)展壯大！（作者單位：湛江市規(guī)劃勘測設計院）

參考文獻：

[1] 吳春明.稅收籌劃：如何將稅收籌劃應用于實際[J].財稅，2015（01）：8-9.

[2] 肖力.成本管理：成本管理控制的七大法則[J].財稅，2015（08）：32-34.

[3] 江月.稅務稽查：賬外賬是這樣被查出來的[J].財稅，2015（08）：12-17.

[4] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2015.

[5] 會計從業(yè)資格考試輔導-教材編寫組.會計基礎[M].廣州：中國時代經(jīng)濟出版，2015.