葉碧琪
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,經(jīng)濟體制改革不斷深化,承擔著行政管理和服務職能的各行政事業(yè)單位與時俱進、適應新時代發(fā)展要求的同時,內(nèi)部管理也面臨著越來越多的風險和問題,財務風險便是其中一種。財務內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的重要手段,對防范和控制財務風險具有十分重要的作用。本文在論述行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制重要作用的基礎(chǔ)上,分析了行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及原因,最后提出了財務內(nèi)控制度的幾點改進對策,以期促進我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)控工作更加規(guī)范和完善。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財務內(nèi)控制度;存在問題;對策分析
自2014年開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以來,內(nèi)控制度建設(shè)工作在我國行政事業(yè)單位管理工作中起著越來越重要的作用,但由于部分單位財務內(nèi)控意識淡薄、不重視健全財務內(nèi)控制度、不重視財務內(nèi)控制度的執(zhí)行、內(nèi)控工作人員隊伍水平較低等原因,財務內(nèi)控工作并未在全國范圍內(nèi)普遍取得較好的效果。因此,我們有必要對這些存在的問題進行研究,并進行相應的對策分析,使得財務內(nèi)控工作在我國行政事業(yè)單位中普遍取得較好的效果。
一、財務內(nèi)部控制概述及其重要作用
(一)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制概述
行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為實現(xiàn)單位資產(chǎn)安全完整、提高財政資金使用效率、保證財務信息真實可靠等財務管理目標,通過制定與資金、資產(chǎn)、人事管理等相關(guān)的一系列具有制約及控制職能的制度和措施并通過執(zhí)行,防范、控制經(jīng)濟活動風險的過程。
(二)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要作用
1.保證會計信息質(zhì)量,提高財務管理水平。會計信息是單位領(lǐng)導做好管理、政府部門做出經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。建立健全財務內(nèi)控制度,可以在預算管理、物資采購、資產(chǎn)管理等方面有效規(guī)范財務行為,有助于保證財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性,從而保證會計信息質(zhì)量,以及提高單位財務管理水平。
2.保障財政資金安全,防止國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的各種資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn),建立健全財務內(nèi)控制度,通過對預算資金使用過程中各種風險的把握,可以規(guī)范使用財政資金,有效保障財政資金安全,提高使用效率,同時保障資產(chǎn)安全完整,有效防止國有資產(chǎn)流失。
3.加強財務內(nèi)控,實現(xiàn)從源頭上防止貪污腐敗。加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制,對各環(huán)節(jié)進行風險防范,變事后追責為事中、事前管控,有效規(guī)避財務違規(guī)行為,確保各項財務工作合法合規(guī),實現(xiàn)從源頭上控制貪污腐敗。
二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及原因
(一)內(nèi)控意識薄弱,不重視財務內(nèi)控制度建設(shè)
目前大部分行政事業(yè)單位屬于財政拔款預算單位,單位收入來源于部門預算。部分單位管理層由于缺少應有的財務相關(guān)專業(yè)知識,認為使用財政資金不會存在什么問題,并不重視財務管理工作,更談不上做好財務內(nèi)控制度建設(shè)工作。近年來,財政部門每年都會布置內(nèi)控工作,但由于領(lǐng)導不重視、單位辦公經(jīng)費缺乏、缺少相關(guān)內(nèi)控管理人才等原因,部分單位并沒有根據(jù)本單位的業(yè)務、財務、人事安排等實際情況完成內(nèi)控工作,而是參照其他單位,生搬硬套,簡單完成工作。事實上,財務內(nèi)控制度是指導財務內(nèi)控工作開展的重要依據(jù),如不及時建立健全較為完善的內(nèi)控制度,內(nèi)控工作的質(zhì)量和效果將受到嚴重影響。
(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位
部分單位按照要求,甚至不惜重金聘請專業(yè)人員專門設(shè)計符合本單位實際情況的財務內(nèi)控制度,卻未將制度有效運用到實際工作中。例如,部門預算編制工作仍然采用單一的增量預算方法,預算支出仍然不按照預算批復嚴格執(zhí)行,固定資產(chǎn)管理仍然停留在資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入環(huán)節(jié),未進行后續(xù)管理,需要進行政府采購的物資仍然自行安排采購。制定內(nèi)控制度如果只是為了應付工作、檢查,它就失去了應有的重要作用,單位的財務風險也將時刻存在。
(三)財務內(nèi)控制度建設(shè)不全面,存在薄弱環(huán)節(jié)
一是未建立預算管理內(nèi)控制度。工作中,部分領(lǐng)導存在部門預算單純屬于財務部門工作的思想,因此,并未讓熟悉業(yè)務計劃的業(yè)務部門參與到部門預算編制中來。脫離實際工作計劃編制出的部門預算將會產(chǎn)生一系列的問題,例如可能導致單位預算過多或者不足,在實際資金使用環(huán)節(jié),就會導致需要追加部門預算或者導致資金閑置浪費。預算執(zhí)行過程中不嚴格按照下達的預算批復使用資金,會導致部門預算失去意義。未按規(guī)定做好績效評價工作,導致財政部門不能有效掌握財政資金使用情況,以及項目是否實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等目標。
二是未完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。實際工作中,各單位普遍存在“重購建輕管理”的現(xiàn)象,例如未充分論證購置固定資產(chǎn)的必要性,重復購置同功能同類型辦公設(shè)備;固定資產(chǎn)不入賬,形成賬外資產(chǎn),導致賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不一致;未按照權(quán)責發(fā)生制的要求計提折舊;已報廢的固定資產(chǎn)閑置,不及時處理,造成固定資產(chǎn)實際價值與賬面價值不符;能通過維修再使用的固定資產(chǎn)被直接報廢,造成國有資產(chǎn)浪費;未定期對固定資產(chǎn)進行盤點,造成賬實不符,甚至還存在辦公設(shè)備被個人私自占有使用的情況。
三是未完善物資采購管理內(nèi)控制度。實際工作中,存在部分單位超標準或者其他違規(guī)采購物資的現(xiàn)象。例如,購買高配置手提電腦、打印機、高價格辦公桌等辦公設(shè)備;采購辦公用品直接現(xiàn)金支付或者支付到個人賬號而未支付到對方對公賬號。未嚴格執(zhí)行政府采購制度。例如,政府采購脫離部門預算;對符合規(guī)定需進行政府采購的貨物、工程及服務未按流程進行政府采購;對達到公開招標限額的采購項目未采取公開招標。
(四)財務內(nèi)控建設(shè)隊伍專業(yè)水平不足
財政部門每年安排內(nèi)控工作時,都會開展相關(guān)的培訓,但由于培訓內(nèi)容多,培訓時間短,老師講課方式較沉悶,同時缺乏培訓結(jié)果考核等原因,培訓人員對內(nèi)控相關(guān)知識的接受程度十分有限,開展工作經(jīng)常無從下手。
行政事業(yè)單位財務內(nèi)控建設(shè)工作主要人員是財務人員。部分行政事業(yè)單位財務人員現(xiàn)狀一是年紀大、學歷低,不愿意或者沒有能力接受新時代下的財經(jīng)新政策、新要求,二是缺乏應有的專業(yè)素養(yǎng),不思進取,沒有主動去學習財務相關(guān)的內(nèi)部控制知識。另外,受單位較少編制數(shù)影響,存在部分財務人員身兼不相容數(shù)職的情況,例如會計兼任出納工作、財務人員兼任采購工作等。另外,財務人員主要受本單位領(lǐng)導直接管理,面對來自領(lǐng)導方面的壓力時由于無法保持獨立性,會導致內(nèi)控制度執(zhí)行效果大打折扣。
三、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的改進對策
(一)建立完整的財務內(nèi)控制度
財政部門開展內(nèi)控工作培訓,單位有關(guān)領(lǐng)導應積極參加,從而增強內(nèi)部控制重要性的認識。培訓結(jié)束后,領(lǐng)導應組織全體職工,在單位內(nèi)部開展財務內(nèi)控的宣傳工作,讓全體職工對內(nèi)控工作有一定的認識,在以后的工作中能主動識別和防范風險,在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境。財務內(nèi)控工作涉及較多方面內(nèi)容,因此制定財務內(nèi)控制度不僅是財務部門的工作,各業(yè)務部門都應該參加到制定財務內(nèi)控制度工作中來。領(lǐng)導重視,各部門積極參與,才能制定出符合實際、通俗易懂、科學的、操作性強的內(nèi)控制度。
(二)重視財務內(nèi)控制度的執(zhí)行
執(zhí)行預算管理內(nèi)控制度,單位各部門應全體參加部門預算編制,制定出科學、合理的部門預算;在預算執(zhí)行過程中要嚴格按照預算批復中的資金明細支出,不互相擠占,不隨意追加預算;認真做好績效評價工作,從而保證單位及財政部門對項目完成情況及目標實現(xiàn)情況有一個全面的了解,對項目資金進行優(yōu)勝劣汰,真正實現(xiàn)財政資源優(yōu)化配置。
執(zhí)行固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度,需及時做好資產(chǎn)登記工作,同時應將固定資產(chǎn)及時入賬,不可形成賬外資產(chǎn)。購置辦公類固定資產(chǎn)時,應充分考慮原有同類型資產(chǎn)數(shù)量,評估資產(chǎn)效益,不可隨意購置;有損壞但能通過維修再使用的固定資產(chǎn)應及時維修;確實無法維修的固定資產(chǎn)應及時向資產(chǎn)管理部門申請報廢處理,不應造成固定資產(chǎn)價值虛增。固定資產(chǎn)日常管理,還應督促單位職工愛護資產(chǎn),調(diào)整崗位應及時通知資產(chǎn)管理人員,做好登記工作。
執(zhí)行物資采購管理內(nèi)控制度,負責采購的人員應熟悉本單位各級別人員對應的配置標準,不可超標準購置辦公用品等。各單位應嚴格執(zhí)行政府采購制度,政府采購需納入部門預算,無預算不安排,符合規(guī)定需進行政府采購的物資,應嚴格走政府采購流程,不可自行安排采購。進行政府采購,也應貨比三家,同質(zhì)量商品應選擇較低價格商品進行采購,從而節(jié)約財政資金,提高財政資金使用效益。
落實財務內(nèi)控制度,應在單位內(nèi)部開展財務內(nèi)控制度學習,人手一份制度,同時張貼在單位明顯位置,讓全體職工互相學習、互相監(jiān)督。同時,財務內(nèi)控制度的執(zhí)行應與個人績效掛鉤,與各部門年終評比掛鉤。只有這樣,財務內(nèi)控制度才會真正發(fā)揮作用。
(三)加強內(nèi)控人才隊伍建設(shè),強化內(nèi)控管理
針對目前部分單位財務人員年紀大并且缺乏學習能力的情況,單位領(lǐng)導可考慮讓本單位具備財務管理能力的人勝任財務崗位;對學歷低且缺乏專業(yè)素養(yǎng)的財務人員,應督促其認真完成會計繼續(xù)教育,并且提高其工作責任感。有條件的單位,還可通過招聘引進高學歷專業(yè)人才。
財政部門開展內(nèi)控培訓,應充分考慮參加培訓人員的接受能力,適當增加培訓時間,且關(guān)鍵是要進行考核,即使是開卷形式,也是十分有必要的。單位應將個人培訓考核結(jié)果與個人績效掛鉤,從而提高培訓人員的重視程度。另外,為了保證財務工作更加合法合規(guī),保持財務人員的獨立性,政府財政部門應考慮將財務人員晉升提拔等集中管理。
四、結(jié)語
建立健全行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度,建立一套公開透明、操作性強、系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度,能夠提高單位應對各種經(jīng)濟風險的能力,對規(guī)范財政資金支出、保障單位資金資產(chǎn)安全、從源頭上遏止腐敗起著關(guān)鍵性作用。同時,單位應充分利用好財務內(nèi)控制度,充分調(diào)動全體職工的內(nèi)控積極性,建立良好的內(nèi)控環(huán)境,促進單位更好地履行公共服務和管理職能。
參考文獻:
[1]覃艷帆.行政事業(yè)單位財務內(nèi)控建設(shè)存在的問題及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2019(12):37-38.
[2]楊曉焱.行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(02):208-209.
[3]王哲.行政事業(yè)單位財務內(nèi)控存在的問題及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2020(02):53-54.
(作者單位:河源市房地產(chǎn)事務服務中心)