[摘 要] 黨的十八大以來，特別是黨的十九大提出改革審計(jì)管理體制、加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，給審計(jì)事業(yè)發(fā)展帶來了前所未有的歷史性機(jī)遇，也對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作提出了新的更高要求。近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過強(qiáng)化廉政責(zé)任、開展廉政教育、排查廉政風(fēng)險(xiǎn)、完善制度機(jī)制、加大監(jiān)督檢查等措施，不斷增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)效，為充分發(fā)揮審計(jì)職能作用提供了重要保障，但違反廉政紀(jì)律的行為仍時(shí)有發(fā)生，有的還嚴(yán)重觸犯黨紀(jì)國(guó)法，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻。本文結(jié)合工作實(shí)踐，從思想道德風(fēng)險(xiǎn)防控，制度機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、問責(zé)機(jī)制建設(shè)等四個(gè)方面，對(duì)構(gòu)建新形勢(shì)下審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)管理體制；廉政風(fēng)險(xiǎn)防控；探討

習(xí)近平同志在十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)上強(qiáng)調(diào)：把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)指明了方向。

審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建要運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法，以有效行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)為核心，針對(duì)審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，以防范思想道德風(fēng)險(xiǎn)為抓手，以加強(qiáng)制度建設(shè)為重點(diǎn)，以構(gòu)建全方位監(jiān)督為保障，以嚴(yán)肅問責(zé)為推手，構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)明確、措施有力、制度管用、預(yù)警及時(shí)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

一、建立和完善審計(jì)人員思想道德風(fēng)險(xiǎn)防控的工作機(jī)制

（一）大力開展思想道德教育，筑牢拒腐防變思想防線

思想道德風(fēng)險(xiǎn)是引發(fā)腐敗的最關(guān)鍵因素，也是最難以防控的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持從思想教育抓起，不斷夯實(shí)審計(jì)干部廉潔從政的思想道德基礎(chǔ)。

一是要抓好思想理論教育。強(qiáng)調(diào)品格修養(yǎng)一定要有堅(jiān)定的政治信仰，要教育引導(dǎo)廣大審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想武裝頭腦，堅(jiān)定理想信念，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”，始終站穩(wěn)政治立場(chǎng)，以理論上的堅(jiān)定保證行動(dòng)上的堅(jiān)定，以思想上的清醒保證用權(quán)上的清醒。

二是要抓好黨性教育和黨性修養(yǎng)。積極利用互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)APP、微視頻等黨員干部易于接受、喜聞樂見的新媒介，克服審計(jì)人員分散的不利條件，增強(qiáng)教育的針對(duì)性、實(shí)效性和感染力，發(fā)揮先進(jìn)典型的示范引領(lǐng)作用，用身邊先進(jìn)人物和事例，教育引導(dǎo)廣大審計(jì)干部牢固樹立正確的人生觀、權(quán)力觀、事業(yè)觀，始終保持共產(chǎn)黨人和國(guó)家公務(wù)人員的高尚品格和廉潔操守，不斷增強(qiáng)政治責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽(yù)感。

三是深入開展警示教育活動(dòng)。組織開展多種形式的警示教育活動(dòng)，及時(shí)組織傳達(dá)典型案例通報(bào)，特別是加強(qiáng)執(zhí)紀(jì)審查警示教育，凡查結(jié)的違紀(jì)違法案件都要在黨員干部相關(guān)單位開展警示教育，以身邊鮮活事例敲響警鐘，使廉潔教育真正“入腦”“入心”，教育引導(dǎo)廣大審計(jì)干部切實(shí)增強(qiáng)守紀(jì)律、講規(guī)矩的思想自覺和行動(dòng)自覺[1]。

（二）積極開展人文關(guān)懷，建設(shè)好審計(jì)人員的精神家園

中共十七大報(bào)告第一次提出“加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，注重人文關(guān)懷和心理疏導(dǎo)”，這也體現(xiàn)出了人文關(guān)懷和心理疏導(dǎo)在思想政治工作中的重要性。審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)附著于審計(jì)人員的日常工作和生活，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)當(dāng)注重以人為本，加強(qiáng)人文關(guān)懷，定期分析審計(jì)人員的工作狀態(tài)、思想動(dòng)態(tài)和正當(dāng)需求的滿足，及時(shí)消除廉政風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低腐敗動(dòng)機(jī)。

一是用真心實(shí)情開展人文關(guān)懷，解決審計(jì)人員的后顧之憂。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)談心談話和黨內(nèi)關(guān)愛制度，以提高人的思想政治覺悟?yàn)橹髦?，以解決審計(jì)人員實(shí)際困難為抓手，重視審計(jì)人員的思想關(guān)懷、成長(zhǎng)關(guān)懷、生活關(guān)懷和健康關(guān)懷，提升審計(jì)人員責(zé)任感、榮譽(yù)感和歸屬感，真正使落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施成為審計(jì)人員的一種行動(dòng)自覺。

二是建立長(zhǎng)效心理疏導(dǎo)機(jī)制，保證審計(jì)人員的心理健康。審計(jì)人員由于長(zhǎng)期出差在外，工作壓力大，紀(jì)律要求嚴(yán)、對(duì)家庭虧欠多，導(dǎo)致心理健康呈現(xiàn)出各種問題，尤其是以煩躁、沖動(dòng)、偏執(zhí)為特征的非健康心理，審計(jì)機(jī)關(guān)要充分了解和清醒認(rèn)識(shí)審計(jì)人員的心理變化，高度重視并對(duì)此采取切實(shí)有效的措施，包括心理救助，心理疏導(dǎo)等，促進(jìn)審計(jì)人員心理健康，穩(wěn)定人才隊(duì)伍和提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部做好表率作用，積極發(fā)揮思想道德建設(shè)的“頭雁效應(yīng)”

古人云：“才者，德之資也；德者，才之帥也。”“政者，正也。子帥以正，孰敢不正”。領(lǐng)導(dǎo)帶頭、以上率下，是我們推動(dòng)事業(yè)發(fā)展的重要法寶，也是我們黨管黨治的寶貴經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員的道德品行非一成不變，由于文化和環(huán)境變化的影響也會(huì)產(chǎn)生不同程度的變化，而在一個(gè)組織內(nèi)，個(gè)體道德修養(yǎng)的變化會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)者價(jià)值觀和行為的影響。只要領(lǐng)導(dǎo)干部秉公用權(quán)，廉潔自律，兢兢業(yè)業(yè)，就能帶動(dòng)一個(gè)組織整體勤政廉政氛圍和良好政治生態(tài)的建設(shè)；如果領(lǐng)導(dǎo)干部只說不做，甚至是表面說一套背后做一套，這就會(huì)使思想道德建設(shè)的效果大打折扣，甚至是引起審計(jì)人員的反感和抵觸。

審計(jì)人員的思想品德培養(yǎng)除了受領(lǐng)導(dǎo)者本身價(jià)值取向和行為方式的直接影響，還受選人用人制度的影響，反映在以什么樣的標(biāo)準(zhǔn)、什么樣的程序來選拔什么樣的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立知事識(shí)人的選人用人機(jī)制，在選拔領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)應(yīng)嚴(yán)格道德標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以德為先，德才兼?zhèn)?，通過領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔弘揚(yáng)正氣和正能量。

二、建立和完善審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的制度機(jī)制

（一）不斷壓實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任落實(shí)

黨的十八屆三中全會(huì)指出要“落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，黨委負(fù)主體責(zé)任，紀(jì)委負(fù)監(jiān)督責(zé)任，制定切實(shí)可行的責(zé)任追究制度”。落實(shí)好黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任，是黨中央對(duì)反腐敗規(guī)律的深刻認(rèn)識(shí)、戰(zhàn)略思考和重要制度安排，也是完善審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)要牢牢牽住黨風(fēng)廉政建設(shè)“主體責(zé)任”這個(gè)牛鼻子，做到黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與審計(jì)業(yè)務(wù)工作同研究、同部署、同檢查、同落實(shí)、同考核，在明確職責(zé)、細(xì)化分工的同時(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，織密責(zé)任網(wǎng)，從指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)開展的一系列制度安排上注重防范審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制“總清單”下，結(jié)合實(shí)際，科學(xué)區(qū)分不同責(zé)任主體的責(zé)任重點(diǎn)及具體任務(wù)，制定責(zé)任細(xì)化、指向明確、因崗施責(zé)的“明細(xì)清單”，為監(jiān)督責(zé)任貫穿“責(zé)任清單”全過程提供有力保證，并為專責(zé)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)提供充分依據(jù)[2]。

（二）根據(jù)全面從嚴(yán)治黨的各項(xiàng)規(guī)定，梳理、整合、完善黨風(fēng)廉政建設(shè)制度體系

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗思想、理論進(jìn)行了一系列重大創(chuàng)新，制定或修訂了《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《關(guān)于新形勢(shì)下黨內(nèi)政治生活的若干準(zhǔn)則》、《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》等一系列制度規(guī)定，在加大懲治力度強(qiáng)化“不敢腐”的基礎(chǔ)上，通過制度建設(shè)和體制機(jī)制改革強(qiáng)化“不能腐”，從制度上構(gòu)建起了全面從嚴(yán)治黨的“四梁八柱”，保障了當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的持續(xù)推進(jìn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作和審計(jì)管理體制改革的需要，從審計(jì)實(shí)踐出發(fā)，不斷改革創(chuàng)新，將不符合形勢(shì)發(fā)展需要的規(guī)定予以廢止，重新制定、完善適合新形勢(shì)、新管理需要的、統(tǒng)一的制度。

（三）完善審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要，同時(shí)也是懲防體系建設(shè)的重要抓手。

一是健全規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，消除權(quán)力尋租空間。根據(jù)新時(shí)代審計(jì)工作特點(diǎn)，審計(jì)署需要研究修訂《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，著眼審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行全過程，規(guī)范審計(jì)程序、強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理、實(shí)現(xiàn)全流程對(duì)審計(jì)權(quán)力的制約和監(jiān)督；進(jìn)一步健全審計(jì)全過程廉政防控措施，善于運(yùn)用全體審計(jì)人員的智慧，分別對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段遵守廉政紀(jì)律的關(guān)節(jié)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)進(jìn)行梳理，深入查漏補(bǔ)缺，不斷完善措施，力求形成環(huán)環(huán)相扣的審計(jì)質(zhì)量和廉潔審計(jì)體系。

二是健全機(jī)關(guān)內(nèi)部管理、監(jiān)督制約機(jī)制。如完善審計(jì)人員行為準(zhǔn)則和操作規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究制度、干預(yù)審計(jì)事項(xiàng)登記報(bào)告制度，建立外聘審計(jì)人員的“聘、管、用、查”權(quán)力分離制度、外聘審計(jì)人員備選庫(kù)；改進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的考核辦法、嚴(yán)格執(zhí)行廉政一票否決制[3]。

三、建立和完善審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督機(jī)制

（一）構(gòu)建各監(jiān)督責(zé)任主體的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

黨的十八屆六中全會(huì)通過的《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》明確提出“建立健全黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨委（黨組）全面監(jiān)督，紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)專責(zé)監(jiān)督，黨的工作部門職能監(jiān)督，黨的基層組織日常監(jiān)督，黨員民主監(jiān)督的黨內(nèi)監(jiān)督體系”。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)黨章黨規(guī)和新形勢(shì)新要求，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理，按照崗位職責(zé)、職權(quán)目錄、業(yè)務(wù)流程等重新梳理，把防范權(quán)力失控、決策失誤、行為失范作為重點(diǎn)，進(jìn)行監(jiān)督責(zé)任明確及風(fēng)險(xiǎn)布控，并細(xì)化分解為“責(zé)任清單”，充分發(fā)揮各監(jiān)督主體的責(zé)任，使各責(zé)任主體不僅要履行主體責(zé)任，還要履行相應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任和問責(zé)責(zé)任，摒棄原來“監(jiān)督就是紀(jì)委責(zé)任”的固有思維和“等、靠、拖”思想，構(gòu)建各監(jiān)督責(zé)任主體“明責(zé)、履責(zé)、考責(zé)、問責(zé)”的協(xié)同工作機(jī)制，建立起各監(jiān)督責(zé)任主體信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，形成監(jiān)督合力。同時(shí)還要健全完善監(jiān)督責(zé)任考核制度，細(xì)化監(jiān)督主體責(zé)任追究的內(nèi)容、程序和形式，除了處理處罰直接責(zé)任人，還要追究監(jiān)督主體的責(zé)任，建立監(jiān)督主體失察責(zé)任追究制，使監(jiān)督責(zé)任壓力層層傳導(dǎo)，形成嚴(yán)密、高效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（二）構(gòu)建日常監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的防控體系

為有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，織密監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，需要構(gòu)建日常監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的工作體系。一是突出重點(diǎn)監(jiān)督。首先要強(qiáng)化政治監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)貫徹黨章和其他黨內(nèi)法規(guī)、執(zhí)行黨的路線方針政策和決議、重大政策措施落實(shí)情況的監(jiān)督；其次，要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重要人員、重大事項(xiàng)的監(jiān)督，比如審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段的審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、主審等都是“是否正確行使審計(jì)自由裁量權(quán)”重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象；生活管理員是“是否合理合規(guī)使用審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)”的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象等等；對(duì)于審計(jì)實(shí)施方案的確定、重大審計(jì)事項(xiàng)的查處、審計(jì)報(bào)告反映內(nèi)容等事項(xiàng)，重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)組是否履行了集體決策，審計(jì)程序是否合規(guī)，審計(jì)情況是否公開透明，杜絕因信息不對(duì)稱而帶來的尋租行為。

二是注重日常監(jiān)督。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要切實(shí)發(fā)揮“一崗雙責(zé)”的作用，機(jī)關(guān)黨委、人事處、法規(guī)處、辦公室等各職能部門按照“責(zé)任清單”的要求，切實(shí)發(fā)揮各自監(jiān)督的作用，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)崗位都進(jìn)行日常的監(jiān)督檢查，抓早抓小，防微杜漸，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三是重視外部監(jiān)督。不斷加強(qiáng)審計(jì)組和審計(jì)人員外部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，著力暢通社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督渠道，創(chuàng)造條件讓社會(huì)各界參與監(jiān)督，充分發(fā)揮媒體監(jiān)督的作用。完善審計(jì)結(jié)果公告制度，明確公開的內(nèi)容、程序和要求，將審計(jì)工作置于廣大人民群眾的監(jiān)督之下；加強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律公示制度和審后回訪制度落實(shí)力度，積極拓展公示載體，規(guī)范公示內(nèi)容，嚴(yán)格公示程序，為被審計(jì)單位監(jiān)督審計(jì)人員創(chuàng)造條件，減少審計(jì)人員的僥幸心理[4]。

（三）構(gòu)建（派駐紀(jì)檢組長(zhǎng)）機(jī)關(guān)紀(jì)委、紀(jì)檢委員、廉政監(jiān)督員的三級(jí)專責(zé)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

近年來，隨著審計(jì)全覆蓋工作的推進(jìn)，通過人力資源整合進(jìn)行大兵團(tuán)作戰(zhàn)的審計(jì)項(xiàng)目越來越多，打破了原有行政處室界限甚至是單位界限，比如有些審計(jì)項(xiàng)目是由審計(jì)署、審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)、地方審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施的，并且審計(jì)組遠(yuǎn)離機(jī)關(guān)本部，這對(duì)原有行政組織管理下的廉政監(jiān)督帶來了很大的困難。為有效應(yīng)對(duì)這種挑戰(zhàn)，審計(jì)署規(guī)定4人（含）以上審計(jì)組及審計(jì)小組要設(shè)置兼職廉政監(jiān)督員，協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)開展廉政監(jiān)督工作。另外對(duì)于資源整合型的審計(jì)組，要求審計(jì)期間成立臨時(shí)黨支部，發(fā)揮原有行政設(shè)置下黨支部應(yīng)發(fā)揮的戰(zhàn)斗堡壘作用，其中的紀(jì)檢委員就擔(dān)負(fù)了日常廉政教育、提醒、監(jiān)督的作用，并通過督促審計(jì)組或?qū)徲?jì)小組兼職廉政監(jiān)督員的作用發(fā)揮，將監(jiān)督的觸角延伸至審計(jì)組的細(xì)枝末節(jié)，彌補(bǔ)了人員分散、監(jiān)督管理缺位的短板。審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷加強(qiáng)對(duì)專兼職紀(jì)檢監(jiān)察干部培訓(xùn)，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮紀(jì)檢干部和廉政監(jiān)督員的作用。通過打造三級(jí)專責(zé)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)“探頭”處處有、監(jiān)督全覆蓋和精準(zhǔn)監(jiān)督，打通監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“最后一公尺”。

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[4]劉盈君. 當(dāng)前我國(guó)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)問題研究[D]. 鄭州：鄭州大學(xué)，2012.

[作者單位]

天津城市建設(shè)管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院

[作者簡(jiǎn)介]

于靜，1965年4月出生，女，漢族，山東煙臺(tái)人，天津市城市管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，研究方向：管理及營(yíng)銷。