羅琦

摘要：東盟現(xiàn)在被越來越多的企業(yè)看做是涉外投資的新戰(zhàn)場，本文中以江西某投資集團(tuán)公司為例，在與東盟進(jìn)行投資商貿(mào)關(guān)系時(shí)取得了較大的進(jìn)展，筆者從該公司在財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題和相關(guān)安全措施方面入手進(jìn)行分析，為其它相關(guān)企業(yè)在此方面提供了借鑒，有效避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：東盟跨境區(qū)域；財(cái)務(wù)管控；風(fēng)險(xiǎn)防范

江西某投資公司在東盟投資的第一家對(duì)外貿(mào)易合資公司，主要目的是為了開發(fā)當(dāng)?shù)氐拿禾抠Y源，并且逐步發(fā)展成為煤炭國際貿(mào)易公司。在這幾年的時(shí)間里，該投資公司積極應(yīng)對(duì)各種問題，可以說是摸著石頭過河，不斷探索和發(fā)展了自己的財(cái)務(wù)管控模式和方法，為集團(tuán)公司在東盟的投資奠定了一定的實(shí)踐基礎(chǔ)，其它企業(yè)可以此為依據(jù)和參考，避免相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、東盟跨境企業(yè)在相關(guān)財(cái)務(wù)管控方面所存在的問題

1.1較大的經(jīng)營不確定性，在全面預(yù)算方面難以執(zhí)行

語言環(huán)境差異是目前東盟跨境企業(yè)所要面臨的客觀因素，對(duì)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政、稅收、經(jīng)營環(huán)境等都不能較為深入的進(jìn)行研究和探討，隨著投入范圍和項(xiàng)目的展開，問題會(huì)逐漸出現(xiàn)，會(huì)出現(xiàn)很多計(jì)劃和預(yù)算外的費(fèi)用和支出。而且在預(yù)算制度方面，在一定程度上滿足不了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營狀況和市場環(huán)境，全面預(yù)算不能較好執(zhí)行。

1.2財(cái)務(wù)核算方式不統(tǒng)一

東盟當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)核算準(zhǔn)則和國內(nèi)的核算方式存在一定的差異，主要在核算方法上存在差異，當(dāng)?shù)貢?huì)選擇符合自身利益的核算方法，而且都集中在一些特殊行業(yè)。因此，子公司和集團(tuán)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算對(duì)接時(shí)，會(huì)出現(xiàn)一定的出入，導(dǎo)致同樣一張?jiān)紤{證會(huì)出現(xiàn)不同的核算結(jié)果。同時(shí)，因?yàn)椴煌暮怂銟?biāo)準(zhǔn)，在報(bào)表項(xiàng)目時(shí)就會(huì)出現(xiàn)不計(jì)量的不同范圍，這就需要將列示項(xiàng)目進(jìn)行一定的細(xì)化，將不同準(zhǔn)則下的報(bào)表進(jìn)行合并，這樣就會(huì)造成較大的工作量，而且不同人員因理解細(xì)化項(xiàng)準(zhǔn)則的方式不同，會(huì)出現(xiàn)一定的差異。

1.3較為不便的資金跨境流通導(dǎo)致了較低的資金使用效率

合理合法實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的流通可以說是資金管理的重要內(nèi)容，而目前在資金流入方面，在進(jìn)入東盟這個(gè)過程中，還需要經(jīng)過國內(nèi)的外匯管理局等部門的審批和核實(shí)，并且還要經(jīng)過東盟當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行備案，資金進(jìn)出較為不便，而且當(dāng)?shù)氐馁Y金必須在確鑿的證據(jù)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)證明，才能將資金匯出境外的居民賬務(wù)，否則原則上不允許，而且對(duì)金額還有一定的限制。針對(duì)這一問題，該企業(yè)沒有成熟的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)操作，不能有效管控資金，因此導(dǎo)致了較低的資金利用率，不能更好得為境外項(xiàng)目服務(wù)。

1.4流通不暢的財(cái)務(wù)信息

集團(tuán)公司一般都具有較為統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，國外財(cái)務(wù)公司和集團(tuán)公司所具有的的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息不對(duì)稱，這就導(dǎo)致了集團(tuán)公司在一定程度上不能完全準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握海外子公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，即財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，也不能對(duì)子公司進(jìn)行合理有效的監(jiān)管，在預(yù)測和控制風(fēng)險(xiǎn)方面加大了難度。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，還極有可能連累到集團(tuán)公司。

1.5在準(zhǔn)則制度方面的差異性不能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

東盟當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度和國外會(huì)計(jì)制度有一定的相似性，有著自己的一套體系，如公認(rèn)的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則GAAP和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IAS/IFRS）等。但是中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一定的差異性，雖然近些年中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上正在不斷發(fā)展探索，與國際很多方面具有了一定的趨同性，但是差異性仍存在，國內(nèi)的集團(tuán)公司為了自身的發(fā)展和實(shí)際情況，遵循國內(nèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是為了管理好國外子公司，滿足當(dāng)?shù)氐男枨?，又制訂了相?yīng)的管控制度。因此，國外子公司和集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)方面具有很多的差異性，如口徑核算、編制預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制、資金管理等各個(gè)方面。

二、東盟跨境企業(yè)財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施

2.1國內(nèi)外建立相對(duì)一致的東盟跨境企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制制度

東盟所在地的子公司在集團(tuán)公司相關(guān)統(tǒng)一制度的基礎(chǔ)上，建立屬于子公司的相關(guān)制度，適應(yīng)當(dāng)?shù)貒?，如?shí)物資產(chǎn)、投融資控、資金收付、貨幣資金、全面預(yù)算等多個(gè)方面的管理制度。

2.2建立雙軌制財(cái)務(wù)核算，保證準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息

東盟子公司要建立雙軌制財(cái)務(wù)核算方法，主賬主要是針對(duì)國外子公司、金融機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)卣畽C(jī)構(gòu)等，由當(dāng)?shù)厥煜ぴ摰貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行編制，集團(tuán)公司由專人進(jìn)行復(fù)核。相關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息處理完全符合所在地的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。而輔賬主要是針對(duì)國內(nèi)的集團(tuán)公司，由中國財(cái)務(wù)人員進(jìn)行編制，相關(guān)報(bào)表編制、數(shù)據(jù)處理分析等財(cái)務(wù)信息都應(yīng)該符合集團(tuán)公司和國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.3國內(nèi)外公司資金集中管理，資金使用率不斷提高

不斷優(yōu)化管理銀行賬戶，銀行賬戶在可能的情況下盡量減少，在東盟當(dāng)?shù)匾x擇資歷較深、業(yè)務(wù)范圍較大的銀行來開戶，并且在此基礎(chǔ)上建立跨境資金池。同時(shí)在當(dāng)?shù)胤傻脑试S條件下，資金歸集的相關(guān)結(jié)構(gòu)框架要建立起來，從而形成了多幣種的資金池，進(jìn)而不斷提高了資金的使用效率。

2.4東盟跨境財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的建立提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不斷解決在跨境、跨國、跨文化等方面所存在的會(huì)計(jì)信息問題，進(jìn)而做到了共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，集團(tuán)公司在對(duì)東盟子公司進(jìn)行資金管理以及核算、預(yù)算時(shí)，能夠?qū)ψ庸镜呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和查詢，這在一定程度上強(qiáng)化了集團(tuán)公司國內(nèi)外相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了信息的整合和交流。

2.5預(yù)警指標(biāo)體系的建立能有效防范風(fēng)險(xiǎn)

建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，一方面要能夠滿足東盟各國國情，另一方面要滿足集團(tuán)公司的要求，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和監(jiān)測化解相關(guān)指標(biāo)，能夠?qū)⒔?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有效降低。對(duì)預(yù)警指標(biāo)體系的要求如下：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，并且在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化、自然環(huán)境等各個(gè)方面所涉及的風(fēng)險(xiǎn)都要考慮到，并建立與之有關(guān)的非財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。建立與經(jīng)營、投資、融資、收益分配等有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

三、結(jié)束語

隨著對(duì)外貿(mào)易的不斷加大，東盟各國作為新戰(zhàn)略區(qū)域，被越來越多的中國企業(yè)所重視，但是東盟跨境企業(yè)不可避免的會(huì)遇到很多問題，其中一個(gè)重要的方面就是財(cái)務(wù)管控方面的風(fēng)險(xiǎn)。本文中筆者探討了東盟跨境企業(yè)財(cái)務(wù)管控方面所存在的問題，并提出了相關(guān)的措施，以讓其不斷適應(yīng)國別和文化的差異，為東盟其它跨境企業(yè)提供了理論依據(jù)，合理有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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