查擁軍

摘要：企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中長久立于不敗之地，就是不斷的發(fā)展與強(qiáng)大企業(yè)自身，不斷做大做強(qiáng)企業(yè)，除了提供廣受市場愛戴的名優(yōu)特產(chǎn)品與服務(wù)外，就是控制和管理制約企業(yè)發(fā)展的資源，形成集團(tuán)化的布局，抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)化的目標(biāo)也同時(shí)帶來了管理的問題，特別是財(cái)務(wù)的管控問題，不容忽視。本文就集團(tuán)化中的財(cái)務(wù)管控問題拋磚引玉，進(jìn)行探討，為企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)化;財(cái)務(wù)管控;探討

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02

一、企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展中的各層次管理狀況

打開上市公司的行情中心，滬市A股的上港集團(tuán)、天健集團(tuán)、TCL集團(tuán)、美的集團(tuán)、英特集團(tuán)，深市A股的中集集團(tuán)、方大集團(tuán)、金路集團(tuán)等隨便一看，集團(tuán)化的公司比比皆是。還有許多公司實(shí)質(zhì)上就是集團(tuán)公司，只是名稱沒標(biāo)注而已。

企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作是我國公司發(fā)展的必然趨勢，也是廣大私營業(yè)主的不懈的追求。航空母艦比小舢板哪抗風(fēng)浪的能力是不能相提并論的。不想做將軍的士兵不是好士兵，誰都夢想能做行業(yè)的翹楚。從行業(yè)的發(fā)展來看，對資源的控制和對業(yè)務(wù)的拓展以及對效益的追求是公司集團(tuán)化的最主要考慮。

企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展確實(shí)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)處理除了在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合并范圍的企業(yè)內(nèi)部交易進(jìn)行財(cái)務(wù)處理（只調(diào)表不調(diào)賬）外，通過合并處理，將企業(yè)集團(tuán)化視作一個(gè)整體對待。通過財(cái)務(wù)合并處理之后，總體上反映企業(yè)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，體現(xiàn)集團(tuán)的整體實(shí)力和企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)主要營業(yè)務(wù)狀況，但與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比的數(shù)據(jù)就要靠專業(yè)人士在財(cái)報(bào)中去分析獲取了。

集團(tuán)化公司的財(cái)務(wù)管控更不是就編制下合并賬務(wù)處理與合并財(cái)務(wù)報(bào)表這么簡單，雖然合并財(cái)務(wù)處理和編制合并報(bào)表并不是初級的財(cái)務(wù)人員能承擔(dān)的工作。更讓人困惑的是集團(tuán)化的經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理要符合業(yè)務(wù)獨(dú)立、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立的基本要求，要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化經(jīng)營效益的最大化與各子公司費(fèi)用與稅收負(fù)擔(dān)的均衡化等，都是獨(dú)立的法人企業(yè)所不可能遇到的問題。

二、不同集團(tuán)公司的發(fā)展現(xiàn)狀

中國平安（滬市股票代碼：601318;港股代碼：02318），雖然在公司名稱上沒有冠上集團(tuán)標(biāo)示，但中國平安是國內(nèi)金融牌照最齊全、業(yè)務(wù)范圍最廣泛、控股關(guān)系最緊密的個(gè)人金融生活服務(wù)集團(tuán)。平安集團(tuán)旗下子公司包括平安壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、銀行、信托、證券、基金，涵蓋金融業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，已發(fā)展成為中國少數(shù)能為客戶同時(shí)提供保險(xiǎn)、銀行及投資等全方位金融產(chǎn)品和服務(wù)的金融企業(yè)之一。目前中國平安擁有87萬名壽險(xiǎn)銷售人員和約27.5萬名正式雇員。截至2015年12月31日，集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)4.77萬億元，歸屬母公司股東權(quán)益為3，342.48億元。在2015年度審計(jì)報(bào)告中，已合并子公司73家，主要已合并結(jié)構(gòu)化主體12家，總營業(yè)收入6200億元（保費(fèi)收入3498億，銀行業(yè)務(wù)利息收入674億），總營業(yè)支出5270億元，凈利潤652億元。再看2006年安永提供審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，已合并子公司23家;總資產(chǎn)4418億元，總負(fù)債4039億元，股東權(quán)益367億元。保費(fèi)收入817億元，支出418億元，凈利潤60億元。9年的快速發(fā)展呈現(xiàn)給中國百姓一個(gè)超級金融財(cái)團(tuán)，并且正在快速的發(fā)展中。截止2015年以保費(fèi)收入來衡量，平安壽險(xiǎn)為中國第二大壽險(xiǎn)公司，平安產(chǎn)險(xiǎn)為中國第二大產(chǎn)險(xiǎn)公司。中國平安在2015年《福布斯》“全球上市公司2000強(qiáng)”中名列第32位;美國《財(cái)富》雜志“全球領(lǐng)先企業(yè)500強(qiáng)”名列第96位，并蟬聯(lián)中國內(nèi)地非國有企業(yè)第一;中國平安是中國金融保險(xiǎn)業(yè)中第一家引入外資的企業(yè)，擁有完善的治理架構(gòu)，國際化、專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。（以上資料來源于平安集團(tuán)官網(wǎng)首頁的集團(tuán)介紹，網(wǎng)址為：http：//www.pingan.com/？WT.mc_id=SEM-BDBZ-PC0040&WT.srch=1）。我們能夠看到的是平安集團(tuán)輝煌的業(yè)績和快速的發(fā)展，但我們更能感受到集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的工作的艱辛和努力，以及超強(qiáng)的統(tǒng)籌與管控能力。

我曾在其他的集團(tuán)公司任過職，因涉及企業(yè)機(jī)密，在此不公開其真實(shí)名稱。這家企業(yè)是港資企業(yè)，初期經(jīng)營油漆涂料業(yè)務(wù)，后發(fā)展代理銷售鋁合金噴涂業(yè)務(wù)，發(fā)展到自己生產(chǎn)鋁合金彩涂加工，到后來自己兼并鋁合金卷筒生產(chǎn)廠家，收購鋁礦及冶煉業(yè)務(wù)，油漆加工業(yè)務(wù)，礦山機(jī)械生產(chǎn)，鋁板連鑄連軋機(jī)械開發(fā)，鋁卷噴涂機(jī)械生產(chǎn)，家用鋁合金制品的生產(chǎn)，進(jìn)出口業(yè)務(wù)，外貿(mào)加工機(jī)械的生產(chǎn)與銷售等，集團(tuán)公司到2013年底有控股企業(yè)15家，分布在6個(gè)省份，業(yè)務(wù)涉及10多個(gè)國家。集團(tuán)年?duì)I業(yè)收入已超過100億元。最近幾年受行業(yè)價(jià)格大幅波動(dòng)的影響，公司發(fā)展受到一定影響，業(yè)務(wù)有所收縮。最大的問題是集團(tuán)公司發(fā)展所需的資金問題，由于不斷的擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域，公司經(jīng)營戰(zhàn)線越拉越長，資金需求越來越大。加上行業(yè)內(nèi)大多用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，公司銀行賬戶的流水不是很多，對公司的融資造成重大的障礙。各子公司的賬戶資金就全部統(tǒng)歸集團(tuán)資金部統(tǒng)籌處理，實(shí)行較嚴(yán)格的收支兩條線管理辦法。我當(dāng)時(shí)所在的子公司年?duì)I業(yè)收入超過3億元，但毎天賬面資金都不能超過5萬元，最低時(shí)都不到3萬元。毎次支付要提前報(bào)備并等待集團(tuán)調(diào)度處理。由于資金頻繁調(diào)度，關(guān)聯(lián)交易及當(dāng)?shù)劂y行賬面資金留存較少，也影響了公司在當(dāng)?shù)氐娜谫Y業(yè)務(wù)開展，反過來又加大了對集團(tuán)資金的依賴。除了資金問題，還有內(nèi)部價(jià)格與供貨問題及出口分成等問題，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)問題重重。特別是獨(dú)立性問題也成為后期企業(yè)在資本市場融資中被多次提及且難于說明的一個(gè)問題，并可能成為企業(yè)上市的障礙。

我服務(wù)的一家軟件公司也開始向集團(tuán)化發(fā)展。公司主要經(jīng)營的是積分系統(tǒng)平臺(tái)軟件的開發(fā)與應(yīng)用。公司系統(tǒng)軟件已經(jīng)獲得深圳市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證。積分系統(tǒng)市場推廣3年來已經(jīng)遍及全國20多個(gè)省市100多個(gè)城市，用戶已經(jīng)突破千萬數(shù)。依托系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，公司先后在全國注冊了多家地區(qū)管理公司，以及與系統(tǒng)應(yīng)用相關(guān)的投資發(fā)展公司、電子商務(wù)公司、軟件運(yùn)營公司、經(jīng)濟(jì)研究院等，目前正在辦理的地區(qū)管理公司還有6家。這是典型的一套班子多塊牌子。雖然都建了獨(dú)立的賬務(wù)，關(guān)聯(lián)交易也進(jìn)行了賬務(wù)處理，但與規(guī)范化還相差甚遠(yuǎn)。依托互聯(lián)網(wǎng)概念和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對消費(fèi)者與商家的資源進(jìn)行整合，一體化的系統(tǒng)平臺(tái)解決了企業(yè)商業(yè)模式、企業(yè)盈利模式、資源分配模式、資源管理模式、企業(yè)的運(yùn)營模式等諸多難題，達(dá)到消費(fèi)者、商家各方全部獲利的新經(jīng)濟(jì)模式。這些全新的經(jīng)營理念加上互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，使許多的設(shè)想變成了現(xiàn)實(shí)。集團(tuán)化發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模。

三、集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理中存在的問題

我們身邊隨處可見集團(tuán)化公司，雖然對其經(jīng)營情況不太了解，但對哪些在我們身邊倒下的大公司應(yīng)有所聞，他們哪家在輝煌時(shí)不是集團(tuán)化、規(guī)?；I(yè)化。像巨人企業(yè)、新疆德隆、三珠企業(yè)集團(tuán)、南方證券等。我們要總結(jié)的是什么？與財(cái)務(wù)管控有什么關(guān)系？我們遇到這樣的公司該怎么處置？

大型集團(tuán)公司由于資金雄厚、競爭實(shí)力強(qiáng)勁、人才儲(chǔ)備充足，管理規(guī)范，運(yùn)營穩(wěn)健，財(cái)務(wù)工作辛苦但沒有什么大的風(fēng)險(xiǎn)，不需要我們?nèi)ビ懻?。但我們遇到更多的是小型化的、發(fā)展中的、未定型的、資金實(shí)力并不強(qiáng)、管理也未必很規(guī)范的集團(tuán)公司。從經(jīng)營者的角度看，做大做強(qiáng)是努力方向，這是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。從經(jīng)營角度分析，經(jīng)營者有了獨(dú)特的商業(yè)思維和發(fā)展靈感，搶占商業(yè)先機(jī)，想要涉足企業(yè)前端、后端的產(chǎn)業(yè)，擺脫對資源的依賴，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展也可以理解。還有的經(jīng)營者就立下要在幾年內(nèi)實(shí)現(xiàn)三板、股票上市等宏偉目標(biāo)。但企業(yè)集團(tuán)存在的財(cái)務(wù)問題卻被經(jīng)營者所忽略，而且這些財(cái)務(wù)問題的解決關(guān)鍵還在經(jīng)營者在設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展的道路、經(jīng)營的方向、業(yè)務(wù)的流程管理等方面未得到財(cái)務(wù)專業(yè)人員的技術(shù)支持。先天不足給集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來了很大的困難。

主要有下列的現(xiàn)實(shí)問題：1.財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)滯后，沒有統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，人治大于法制，特別是經(jīng)營者的親屬和故交往往越權(quán)行事，越位行事，不受制度約束;多行業(yè)大跨度的經(jīng)營，更要有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，而不是只強(qiáng)調(diào)個(gè)性化，差異性而游離與管控范圍外;

2.財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)滯后，內(nèi)部分工不明確，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊;更多的企業(yè)實(shí)行一套班子多個(gè)企業(yè)，相互兼職;

3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，特別是交易單據(jù)與合同及付款單位混同問題;

4.資金管理是關(guān)鍵，付款流程和商業(yè)規(guī)則輕易被破壞;

5.稅務(wù)處理不規(guī)范，很多正常的業(yè)務(wù)往來沒有正規(guī)發(fā)票，卻用其他不相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票頂替，涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚，;

6.財(cái)務(wù)賬面設(shè)置不全，會(huì)計(jì)科目設(shè)置混亂，核算的范圍和口徑任意調(diào)整;

四、影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的原因

影響企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生的原因主要有：

1.投資者或經(jīng)營者思想過于激進(jìn)，不管現(xiàn)實(shí)的條件是否成熟，盲目上馬，缺乏前期調(diào)研和專業(yè)評估，更多的是不愿與其他公司聯(lián)手，寧為雞頭不為鳳尾，不管環(huán)境、公司發(fā)展所處階段及優(yōu)先順序，頭腦容易發(fā)熱;

2.企業(yè)發(fā)展過快，人力資源配備不能與企業(yè)發(fā)展同步;加上人員流動(dòng)，財(cái)務(wù)工作易導(dǎo)致脫節(jié)與混亂，換一人改一策，各行其事;

3.投資者與經(jīng)營者對財(cái)務(wù)的重視程度較低，往往在企業(yè)發(fā)展初期，對財(cái)務(wù)的規(guī)范工作并不看重，只是注重企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績;

4.各部門與財(cái)務(wù)的配合并不順暢，以為公司的賬務(wù)只是財(cái)務(wù)部的工作，并沒有主動(dòng)去按財(cái)務(wù)要求或在業(yè)務(wù)發(fā)生前與財(cái)務(wù)溝通，等到業(yè)務(wù)已成即成事實(shí)或要付款才想起財(cái)務(wù)，票據(jù)合同等業(yè)務(wù)單據(jù)達(dá)不到財(cái)務(wù)要求，而業(yè)務(wù)或貨款卻無法變更，事后的工作全由財(cái)務(wù)處理;

5.資金問題的緊缺導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，甚至是有違規(guī)情形;如更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以便取得融資資格;通過私營企業(yè)或個(gè)人解決資本金注入問題;集團(tuán)內(nèi)資金調(diào)撥手續(xù)缺失等;

6.財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未對集團(tuán)化進(jìn)行具體規(guī)范，對影響集團(tuán)內(nèi)的交易只是按獨(dú)立企業(yè)之間來處理，可人為操控的余地較大。

五、改進(jìn)與完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的對策

1.統(tǒng)一思想，從投資者或經(jīng)營者入手，克服貪大求全，急功近利的心態(tài)，腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印，把產(chǎn)品做到最好;不怕慢就怕站，穩(wěn)步推進(jìn)而不要大起大落;倡導(dǎo)工匠精神;

2.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從人事入手;投資者與經(jīng)營者要支持財(cái)務(wù)部按國家的法律法規(guī)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員要參與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃的制定與修改;要配備足夠的財(cái)務(wù)專業(yè)人員來處理財(cái)務(wù)工作;并滿足財(cái)務(wù)人員換崗和輪休需要;不搞家族式小團(tuán)體;

3.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從制度入手;業(yè)務(wù)事項(xiàng)要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為抓手，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行，不搞行政命令;激勵(lì)制度的運(yùn)行要因企施策，起到促進(jìn)與鞭策的作用;

4.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從基礎(chǔ)做起;沒有扎實(shí)的基本功，要想穩(wěn)步發(fā)展是不可能的;定期培訓(xùn)與充電，掌握最新的工具與方法，與時(shí)俱進(jìn);

5.充分利用現(xiàn)代科技工具，改進(jìn)與完善集團(tuán)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理。特別是信息技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)財(cái)務(wù)管控帶來了革命性的變化，信息不對稱，信息滯后，決策將無法做出。通過先進(jìn)的信息管理技術(shù)，解決了大量的基礎(chǔ)性錄入與數(shù)據(jù)校對工作，節(jié)省了專業(yè)人員的工作時(shí)間和精力，提高了專業(yè)人員研究與分析的可靠性與精確度，更加及時(shí)，更加準(zhǔn)確，減少差錯(cuò)。ERP就是很好的管理軟件，加上企業(yè)的CRM（客戶管理軟件）、HR（人力資源管理）、OA（辦公自動(dòng)化），這些軟件目前的售價(jià)并不高，集團(tuán)企業(yè)是能夠承受的。

當(dāng)然，改善與提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的辦法還有很多，只有腳踏實(shí)地，在工作中不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，真正為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展做貢獻(xiàn)。