王慧軍

摘 要：自財(cái)政部明確提出全面預(yù)算管理以來(lái)，其已經(jīng)成為成功企業(yè)的重要管理方法之一。全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的整體目標(biāo)，通過(guò)全方位、全過(guò)程、全員參與、戰(zhàn)略性的管理、實(shí)施和監(jiān)控形成的管理體系。本文主要分析全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題、以及如何實(shí)施全面預(yù)算管理的建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；存在問(wèn)題；實(shí)施方法

“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。企業(yè)全面預(yù)算編制是企業(yè)計(jì)劃中的重要一環(huán)，企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略分析提出長(zhǎng)短期目標(biāo)，考慮重大事件、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及總體經(jīng)濟(jì)狀況的影響，將企業(yè)的資源、能力與市場(chǎng)上可以利用的機(jī)會(huì)相結(jié)合。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃就是預(yù)算。預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體的行動(dòng)計(jì)劃，反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。主要有以下特征：

（一）預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃。

（二）預(yù)算是特定期間的計(jì)劃。

（三）預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。

（四）預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃。

（五）預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)重要依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算的管理理念是上世紀(jì)改革開(kāi)放后傳入我國(guó)的，20多年的時(shí)間里，全面預(yù)算管理在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)并沒(méi)有得到真正的推廣，而且由于對(duì)全面預(yù)算理解的片面性和沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，即使在實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，也沒(méi)有能夠很好的應(yīng)用。

三、全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

建立全面預(yù)算制度，對(duì)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益是卓有成效的。但是，企業(yè)實(shí)際上運(yùn)用全面預(yù)算管理是有差距的，其原因是或多或少還存在著主觀和客觀方面的一些問(wèn)題。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄，全員參與性差

企業(yè)推行全面預(yù)算管理的主旨是利用預(yù)算在計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核等方面的特性來(lái)促使企業(yè)價(jià)值最大化。不能簡(jiǎn)單的把全面預(yù)算定義為財(cái)務(wù)預(yù)算，更不能看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算，盡管最終全面預(yù)算以財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)反映，但全面預(yù)算管理決不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。另外，全面預(yù)算的管理限定于企業(yè)高層管理者之間，沒(méi)有得到全員的積極參與，從而導(dǎo)致預(yù)算流于形式，收不到應(yīng)有的效果。

（二）全面預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏有效組織

沒(méi)有與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行編制以及制定目標(biāo)時(shí)，缺乏依據(jù)，造成預(yù)算目標(biāo)不科學(xué)，或者是上級(jí)已制定奮斗目標(biāo)，但企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的預(yù)算編制粗制濫造，忽視了對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，人為堆砌數(shù)據(jù)，造成預(yù)算指向不明確，脫離實(shí)際，最終結(jié)果容易造成較大失誤。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行力軟弱，指標(biāo)有效性差

預(yù)算指標(biāo)缺乏進(jìn)一步細(xì)化，在預(yù)算信息不對(duì)稱的作用下最終使得預(yù)算執(zhí)行力的低下，不能保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不能及時(shí)形成有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，造成預(yù)算執(zhí)行缺乏力度。

（四）全面預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制不健全

企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕考評(píng)的現(xiàn)象。預(yù)算編制的好壞和預(yù)算執(zhí)行情況的好壞，多數(shù)情況下與部門(mén)及個(gè)人績(jī)效不掛鉤或者不到位，使得相關(guān)部門(mén)及人員缺乏主動(dòng)配合預(yù)算執(zhí)行的積極性，影響預(yù)算應(yīng)發(fā)揮的作用。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

為加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，針對(duì)存在的問(wèn)題，提出以下改進(jìn)措施：

（一）加強(qiáng)預(yù)算為上的管理理念，全員參與管理

將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入全面預(yù)算的管理當(dāng)中，通過(guò)目標(biāo)分解、層層落實(shí)，確立各管理部門(mén)、各位員工的職責(zé)范圍和管理權(quán)限，形成全員全程參與預(yù)算管理的良好氛圍。只有提高了認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，才能自覺(jué)地完善全面預(yù)算管理的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)性，建立有效組織

在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、指導(dǎo)性和目標(biāo)性，圍繞面向市場(chǎng)的理念，加以科學(xué)的預(yù)測(cè)與分析，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。只有這樣，形成的預(yù)算才有可操作性。建立健全預(yù)算組織，才能保證預(yù)算實(shí)施的順利進(jìn)行。

（三）提升預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行力，竭力實(shí)現(xiàn)指標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行是把計(jì)劃變成行動(dòng)的一種方式。預(yù)算執(zhí)行管理水平的高低，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立預(yù)算執(zhí)行的實(shí)施監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

（四）努力完善全面預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制

沒(méi)有績(jī)效考核的管理就談不上是管理。企業(yè)應(yīng)結(jié)合各部門(mén)的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定獎(jiǎng)懲制度，合理的預(yù)算考核機(jī)制能夠有效地發(fā)揮全面預(yù)算的約束和激勵(lì)作用，做到獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，體現(xiàn)客觀性、公正性、權(quán)威性。預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，改正了缺點(diǎn)，而且調(diào)動(dòng)了全員積極性，提高了管理水平，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理工作應(yīng)秉承以人為本的理念，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法、執(zhí)行方式以及績(jī)效激勵(lì)的組合效果，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理工作的整體要求加以靈活運(yùn)用，才能更好的提升財(cái)務(wù)管理工作。

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