湯敏

摘要：近年來。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及煙草行業(yè)自身發(fā)展的需要，以及預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中取得的實(shí)效也十分顯著。但因?yàn)闊熑~復(fù)烤企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性，對全面預(yù)算管理的方法運(yùn)用不全面，在預(yù)算的實(shí)施過程中存在不同層度的偏差。文章結(jié)合工作實(shí)際，闡述了當(dāng)前我們煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀，分析造成預(yù)算管理實(shí)施瓶頸的原因，并通過科學(xué)的預(yù)算編制方法，嚴(yán)格的預(yù)算過程控制，有效的預(yù)算評價方案，不斷提高煙業(yè)復(fù)烤企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，并逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：煙葉復(fù)烤；預(yù)算管理；過程控制

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，“禁煙”呼聲越來越高，煙草行業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)社會中的角色日趨尷尬，既要配合“禁煙”工作推進(jìn)，又要保證企業(yè)自身的盈利及國家利稅的上繳。面臨這種情況，全面預(yù)算管理對于提升煙草復(fù)烤企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險管理、資源配置、戰(zhàn)略實(shí)施和社會影響等工作發(fā)揮著直接的作用。如何提升煙草系統(tǒng)預(yù)算管理水平，搭建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺，實(shí)現(xiàn)管中有控、預(yù)后有評的全面預(yù)算管理顯得尤為重要。

一、復(fù)烤企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制缺乏長期戰(zhàn)略考慮

全面預(yù)算管理是煙葉復(fù)烤企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要管理方法。企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展方向是經(jīng)營管理者們所需要了解和思考的問題。而在任何一個煙葉復(fù)烤企業(yè)，全面預(yù)算管理都將處于整個企業(yè)的核心地位。是支撐企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提升企業(yè)管理水平的體現(xiàn)。然而在企業(yè)預(yù)算編制過程中缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值。煙業(yè)復(fù)烤企業(yè)應(yīng)從企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略高度和長遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)以全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，讓預(yù)算目標(biāo)推動企業(yè)核心競爭能力的提高。

（一）預(yù)算指標(biāo)分解不合理，預(yù)算編制方法不科學(xué)

1.年度預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)。在預(yù)算編制過程中沒有考慮當(dāng)年的實(shí)際情況，而是根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況直接進(jìn)行下一年度預(yù)算編制或按照某個固定的增漲比率直接測算編制，從而在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中存在較大偏差。又或者是為了保持一些主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的增長比例如：營業(yè)收入、利潤總額等，上級主管部門通常都采取～刀切”的方式，在一定程度上影響了企業(yè)的積極性。

2.預(yù)算編制方法脫離實(shí)際。例如：資本性支出項目在預(yù)算編制時通常是按照工程設(shè)備部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)驗(yàn)，簡單進(jìn)行概算。編制年度預(yù)算項目計劃，在編制過程中草草了事。而并沒有對該項項目進(jìn)行充分的前期論證，對市場的行情及供應(yīng)商的選擇進(jìn)行分析對比，對項目的實(shí)施進(jìn)度、階段性付款情況及項目建設(shè)完工后的投資效益等進(jìn)行綜合論證。而是按照該項資本性投資項目的總體金額編制年度預(yù)算，當(dāng)本年度進(jìn)行資金支付時財務(wù)審計部則是按照合同簽訂要求來付款，這樣將造成實(shí)際資金支付與項目投資預(yù)算偏較差大。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行不力，數(shù)據(jù)偏差分析不深入

很多復(fù)烤企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算的執(zhí)行情況只能進(jìn)行事后控制，沒有發(fā)揮預(yù)算管理的前瞻性效果，而往往這時問題已經(jīng)形成，造成損失已成定局，事后只能此基礎(chǔ)上被迫進(jìn)行年度調(diào)整。另一方面對于月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行偏差性分析僅停留在數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)的簡單對比分析上，沒有更深入的挖掘數(shù)據(jù)偏差性背后所隱藏的預(yù)算編制漏洞，預(yù)算管理等問題，并對如何更有效的進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督與控制提出改進(jìn)措施。

（四）預(yù)算信息化平臺運(yùn)用還處于初步探索階段

如何運(yùn)用信息化平臺將復(fù)烤企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各部門具體的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，并落實(shí)到個人。成為企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)，通過預(yù)算平臺的過程管理達(dá)到對各種業(yè)務(wù)的控制。根據(jù)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值對異常的指標(biāo)進(jìn)行及時的了解來防范公司的各種風(fēng)險以達(dá)到前瞻控制，并將企業(yè)的歸口管理數(shù)據(jù)與各部門，各級別管理人員進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，過程監(jiān)督將是我們需要進(jìn)一部探索的方向。

二、煙葉復(fù)烤企業(yè)提升全面預(yù)算管理的措施

（一）樹立企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

煙葉復(fù)烤企業(yè)應(yīng)通過交互式溝通和預(yù)算管理預(yù)測、協(xié)調(diào)及控制作用，確保預(yù)算目標(biāo)更明確，并能以更高的效率、更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量、更有效的資源配置來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算要加強(qiáng)戰(zhàn)略的可操作性，使戰(zhàn)略能指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算，即把戰(zhàn)略目標(biāo)指標(biāo)化，并將其納入預(yù)算管理體系中加以考核，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對戰(zhàn)略的調(diào)整作用，提高企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

（二）采用科學(xué)的預(yù)算編制辦法，提高預(yù)算編制能力

緊密結(jié)合企業(yè)的自身特色建立科學(xué)合理的預(yù)算定額管理體系，實(shí)現(xiàn)采購成本，物流配置、費(fèi)用支出的合理配置。在精細(xì)化管理的原則下，對各項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、定額化管理，例如：建立燃油耗用定額標(biāo)準(zhǔn)按照車型、百公里油耗量、行駛里程等建立數(shù)據(jù)臺賬：辦公用品耗用定額標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)各部門的人員配置，月度辦公用品使用情況進(jìn)行寫實(shí)，將近三年各部門辦公用品的領(lǐng)用情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析：原輔料耗用定額標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)委托加工單位的煙葉加工需求、包裝需求進(jìn)行寫實(shí)；燃料動力耗用定額標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)近三年累計耗用的數(shù)據(jù)臺賬，參照國家局相關(guān)的對標(biāo)指標(biāo)及同行業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)等。將定額管理標(biāo)準(zhǔn)納入預(yù)算管理的過程中，使預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。

資本性支出項目根據(jù)提出項目需求部門的建議，工程設(shè)備部門及項目申報部門對該項目的可行性充分進(jìn)行項目的前期論證，結(jié)合目前市場的實(shí)際情況提出可行性分析報告。例如：固定資產(chǎn)購置項目，可以根據(jù)資產(chǎn)的類別、資產(chǎn)的折舊年限、同類在用資產(chǎn)的使用狀況確定固定資產(chǎn)采購預(yù)算；資本性投資項目，可根據(jù)項目實(shí)施前的實(shí)際隋況進(jìn)行描述、項目總體概算、項目實(shí)施進(jìn)度、付款進(jìn)度安排、投資收益及預(yù)計效果六個方面進(jìn)行考慮，確定本年的資本性投資預(yù)算：上年度的延續(xù)項目，要根據(jù)項目的實(shí)施進(jìn)度，在投資總額的基礎(chǔ)上減去以前年度已支付的款項，確定本年度的資本性投資預(yù)算。

（三）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的過程控制。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析

運(yùn)用信息化平臺將年度預(yù)算數(shù)據(jù)生成，在每筆業(yè)務(wù)報賬時部必須在預(yù)算信息平臺中錄入報賬的信息，財務(wù)部將根據(jù)打印出的報賬單核定是否在年度預(yù)算范圍內(nèi)，審核通過后進(jìn)行支付，如出現(xiàn)超年度預(yù)算情況將無法在預(yù)算信息平臺中生成報賬單。每月預(yù)算信息平臺累計錄入的報賬信息形成預(yù)算執(zhí)行隋況，分月度、季度、年度將預(yù)算執(zhí)行率反饋給相關(guān)的責(zé)任人，各責(zé)任人可隨時查詢目前指標(biāo)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，及時解決，不留隱患。將月度預(yù)算的執(zhí)行隋況，納入月度的目標(biāo)考評體系中，落實(shí)過程控制。制訂年度預(yù)算考評方案，從月度預(yù)算申報是否及時、預(yù)算指標(biāo)是否分解、預(yù)算指標(biāo)是否超支、預(yù)算調(diào)整是否合理、預(yù)算分析是否提交、預(yù)算隱患是否整改、預(yù)算執(zhí)行率是否達(dá)標(biāo)等七個方面按月度進(jìn)行統(tǒng)計加分，形成年度考評匯總并在次年的2-3月份進(jìn)行考評落實(shí)。通進(jìn)預(yù)算考評的落實(shí)在企業(yè)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理水平的同時，提高了全員參與預(yù)算管理的積極性。

（四）充分運(yùn)用預(yù)算信息化管理平臺等先進(jìn)信息系統(tǒng)

將企業(yè)預(yù)算管理模式與信息化軟件相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息化全面預(yù)算管理，以更優(yōu)的成本效益比實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各部門的預(yù)算管理和對企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程的控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通過預(yù)算信息化平臺及時傳遞，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、層級審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行分析、預(yù)算考評等預(yù)算管理功能流程化信息化，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度和數(shù)據(jù)共享，從而使預(yù)算的編制更加科學(xué)，預(yù)算的執(zhí)行更加精準(zhǔn)，預(yù)算的考核更加公平。并通過預(yù)算信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)、合同系統(tǒng)的緊密集成，使得預(yù)算的控制，以及預(yù)算的及時有效分析成為可能，及時消除影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的威脅因素。

三、結(jié)語

簡而言之，全面預(yù)算管理，是一個全員參與的過程，在這個過程中全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具將發(fā)揮核心作用。如今復(fù)烤企業(yè)面臨著全國上下控?zé)煹耐獠繅毫俺杀举M(fèi)用居高不下的內(nèi)部壓力，而全面預(yù)算管理發(fā)揮著降本壓費(fèi)、資源配置的重要作用。因此，逐步將全員、全局、全面觀念深入人心，培養(yǎng)出更多優(yōu)秀的預(yù)算管理人才，并積極探索科學(xué)的定額定管理體系，健全預(yù)算考評機(jī)制，使“人人肩上有指標(biāo)，個個主動控預(yù)算”發(fā)揮實(shí)效，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。