馬會娟

摘要：基于我國信息化快速發(fā)展這一背景環(huán)境下，會計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)總體運(yùn)作當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的功能，企業(yè)對于會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)也逐漸提升了重視的程度。使用相應(yīng)的方式對于企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)辨別。掌握企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)相對薄弱的地方，進(jìn)而具有針對性的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這在企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營過程中是不能缺少的。文章主要對企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別與治理進(jìn)行深入研究，旨在給企業(yè)會計(jì)信息管理方面提供一定的參考和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)信息；風(fēng)險(xiǎn)識別；治理

其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)指的就是今后可能會發(fā)生的無法確定的結(jié)果，在財(cái)務(wù)管理方面不管是哪種風(fēng)險(xiǎn)均會導(dǎo)致嚴(yán)重的損失。所以，一定要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別與管理，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)成本。企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)能夠有效維護(hù)企業(yè)總體運(yùn)營，企業(yè)對于會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別和管理，既是企業(yè)財(cái)務(wù)避免風(fēng)險(xiǎn)的需求，同時(shí)還是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理方面的需求。但是當(dāng)前我國在會計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識別與管理這方面的探究相對較少，企業(yè)對于這方面的認(rèn)識和經(jīng)驗(yàn)相對缺乏，大部分企業(yè)因?yàn)橄胍_保會計(jì)信息，投入較多的財(cái)力和物力，但是效果卻不是很理想。所以，企業(yè)怎樣識別風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的治理方式對于企業(yè)發(fā)展有著極大的影響。下面將進(jìn)一步闡述企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別及治理的方式。

一、企業(yè)會計(jì)管理和信息風(fēng)險(xiǎn)識別遵循的原則

（一）合規(guī)性

組織的規(guī)章制度限制了組織平時(shí)運(yùn)營最根本的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范化的流程，屬于組織決策當(dāng)中主要的參考證據(jù)以及確保體系。規(guī)章制度對于決策影響主要是其在決策時(shí)的限制以及決策權(quán)力和責(zé)任這些配置的規(guī)律，其決策行為必須要參考的標(biāo)準(zhǔn)。通常來講，規(guī)章制度越標(biāo)準(zhǔn)，他的決策限制越嚴(yán)格。

（二）嚴(yán)謹(jǐn)性

管理制度必須要嚴(yán)謹(jǐn)且周密，避免存在漏洞，盡可能的把企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)減少到最低。編制管理制度目標(biāo)就是要未雨綢繆，避免風(fēng)險(xiǎn)，或者是把風(fēng)險(xiǎn)掌控在能夠接受的范圍當(dāng)中。加強(qiáng)型的組織文化指的是組織高級管理人員均擁有各種幾乎一樣的價(jià)值觀點(diǎn)以及組織經(jīng)營的方式。組織新成員能夠在短時(shí)間內(nèi)接受其價(jià)值觀點(diǎn)以及行為方法的組織文化。在這種組織文化當(dāng)中，人們決策偏向于找到認(rèn)同。這樣，決策在某個(gè)程度上其可變性以及豐富性相對較差，但是只要形成決策，其滿意和認(rèn)同程度均會較高，執(zhí)行效果也會更好。

（三）明確性

管理層系統(tǒng)在管理程序當(dāng)中必須要擁有明確性，盡可能的防治使用表達(dá)不清晰，容易產(chǎn)生誤會的話。防治在執(zhí)行時(shí)發(fā)現(xiàn)沒有辦法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的情況，也不存在絲毫的依賴性。

（四）務(wù)實(shí)性

編制管理制度，必須要思考企業(yè)與行業(yè)的具體情況，若沒有目的引進(jìn)發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)的模式，沒有思考企業(yè)實(shí)際情況和管理水平，將會導(dǎo)致制度和實(shí)物脫節(jié)。有些企業(yè)管理制度制定較好，當(dāng)時(shí)執(zhí)行的效果卻不是十分理想，根本原因就是企業(yè)內(nèi)部缺少執(zhí)行的基礎(chǔ)與保障。

二、企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容

1.通過風(fēng)險(xiǎn)檢查表去對系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。

2.對于已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交流，使用口頭或者是書面的方法，在開會的時(shí)候針對已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

3.將已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)編制成文件，給之后查閱提供便利，文檔內(nèi)容由風(fēng)險(xiǎn)闡述和其背景這兩個(gè)方面去寫，風(fēng)險(xiǎn)背景當(dāng)中要包含風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)以及原因和后果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的方式

企業(yè)會計(jì)信息識別風(fēng)險(xiǎn)的方式較多，財(cái)務(wù)工作人員能夠經(jīng)過分析企業(yè)每年的財(cái)務(wù)報(bào)表，強(qiáng)化和部門經(jīng)理之間的較量，對于員工進(jìn)行調(diào)查?；蛘呤窃儐柋ｋU(xiǎn)代理人以及風(fēng)險(xiǎn)管理顧問這些方法。從而有效識別多種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員在使用多種風(fēng)險(xiǎn)識別方式的過程中，第一毖須要全面掌握部門企業(yè)和對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)法律和法規(guī)造成影響的時(shí)間，識別面臨風(fēng)險(xiǎn)的多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和導(dǎo)致潛在損失的因素，思考對這些財(cái)產(chǎn)實(shí)施計(jì)量的方式，綜合多種計(jì)量屬性地優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，采用相應(yīng)的估價(jià)方式。

三、企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)治理

（一）評估會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)評估指的就是對于會計(jì)信息和信息處理設(shè)備有可能存在的危害和影響的估計(jì)，企業(yè)財(cái)會部門通過風(fēng)險(xiǎn)評估能夠有效思考可能存在的風(fēng)險(xiǎn)對于會計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成的影響，從而確定會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)掌控的級別，完成對于可能存在風(fēng)險(xiǎn)的具體掌控，把風(fēng)險(xiǎn)減到最小。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中管理人員第一個(gè)應(yīng)該思考企業(yè)資產(chǎn)和價(jià)值可能存在的威脅，探究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率以及較弱的地方，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。風(fēng)險(xiǎn)評估的方式主要有定性和定量這兩種，針對沒有辦法量化或者是無法定量評價(jià)，時(shí)間過程中不具備實(shí)用性的風(fēng)險(xiǎn)，選擇定性的評估方式。而定性分析方式比較重視事件造成的損失，對于其發(fā)生頻率較為忽視，重點(diǎn)是經(jīng)過事件面臨的威脅和薄弱點(diǎn)去確定事件風(fēng)險(xiǎn)的級別，評估過程中缺少具體的數(shù)據(jù)，由期望值確定風(fēng)險(xiǎn)的影響值和概率值。

如果單純的期望值沒有辦法區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)值之間的差距的時(shí)候，必須要使用定量評估的方式。定量評估具體是使用威脅時(shí)間發(fā)生的機(jī)率以及可能帶來的損失這兩個(gè)因素，將二者相乘得到的結(jié)果是ALE。利用ALE能夠計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)的級別。進(jìn)而采取適合的決策。不一樣規(guī)模的企業(yè)其風(fēng)險(xiǎn)評估用具使用也不一樣，規(guī)模較小的企業(yè)財(cái)會部門風(fēng)險(xiǎn)管理決策重點(diǎn)源于經(jīng)驗(yàn)斷定，而那些規(guī)模相對較大的企業(yè)，通常采取收集數(shù)據(jù)和處理分析的方式來評估風(fēng)險(xiǎn)，一般評估的工具擁有運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)方式，和回歸分析方式以及正態(tài)縫補(bǔ)模擬損失分布等。

（二）治理會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)治理的過程中，第一個(gè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果當(dāng)作根據(jù)，斷定威脅事件薄弱的地方，采取相應(yīng)的方式以及正確的保護(hù)手段，第二個(gè)必須要充分思考花費(fèi)方面的問題，保證應(yīng)對手段費(fèi)用在財(cái)會部門能夠接受的范圍當(dāng)中。針對治理方式費(fèi)用以及部門具體預(yù)算采取相應(yīng)的方式，實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。我們經(jīng)常見到的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式主要有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生屬于隨機(jī)性并且無法確定的，所以，風(fēng)險(xiǎn)治理也應(yīng)該屬于一個(gè)動態(tài)的過程，財(cái)會部門應(yīng)該運(yùn)用動態(tài)的方式治理風(fēng)險(xiǎn)，隨之變更風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。

（三）會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制

企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制屬于財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的構(gòu)成之一，能夠經(jīng)過一直監(jiān)督控制以及單獨(dú)評價(jià)兩種方法完成。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門平時(shí)也無活動當(dāng)中采取持續(xù)監(jiān)督控制，借助風(fēng)險(xiǎn)評估與持續(xù)監(jiān)控地有效性實(shí)施獨(dú)自評價(jià)。持續(xù)監(jiān)督控制屬于財(cái)務(wù)部門對于平時(shí)工作與業(yè)務(wù)活動動態(tài)的監(jiān)督控制。財(cái)務(wù)部門在工作過程中如果找到風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題必須要及時(shí)的回報(bào)給上級，進(jìn)而使用適合的手段進(jìn)行補(bǔ)救。經(jīng)過平時(shí)的監(jiān)控能夠及時(shí)的找出會計(jì)信息管理一系列問題，從而避免風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

通過本文對企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別與治理的研究論述，使我們了解到會計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)總體運(yùn)作當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的功能，企業(yè)對于會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)也逐漸提升了重視的程度。使用相應(yīng)的方式對于企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)辨別。掌握企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)相對薄弱的地方，進(jìn)而具有針對性的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這在企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營過程中是不能缺少的。因此，希望通過本文的闡述，能夠給企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別和治理方面提供一定的參考和幫助。