袁惠

摘 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，對于鋼鐵企業(yè)發(fā)展的重要性是不言而喻的，其也是鋼鐵企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中必須做好的一項工作。鑒于此，在參閱大量相關(guān)研究資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合蘇鋼集團下發(fā)的2015年度預(yù)算工作通知以及自身的工作經(jīng)驗，主要對加強鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的意義和具體執(zhí)行措施展開探討。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；預(yù)算管理；執(zhí)行與控制；有效策略

中圖分類號：F406 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）06-0089-03

鋼鐵企業(yè)開展全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)資金的優(yōu)化配置和經(jīng)濟效益的有效提升。與此同時，全面預(yù)算管理也是現(xiàn)代鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心內(nèi)容之一，其對于保障企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化和國際化發(fā)展的作用重大。對于實行全面預(yù)算管理的企業(yè)來說，其工作人員，尤其是財會部門的相關(guān)工作人員必須加深對預(yù)算管理的認識，并認真落實企業(yè)的預(yù)算編制與執(zhí)行，這樣才能從根本上保障企業(yè)預(yù)算管理的科學性和有效性。

一、加強鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

（一）有助于生產(chǎn)經(jīng)營計劃的科學實施

企業(yè)管理人員通過預(yù)算分析，能夠制訂出更加符合企業(yè)實際管理和生產(chǎn)狀況的計劃，并且能促使企業(yè)管理人員采用科學、有效的方法和措施保障計劃的落實與實現(xiàn)。對于鋼鐵企業(yè)來說，通過預(yù)算能夠?qū)ιa(chǎn)過程中可能發(fā)生的大多數(shù)問題進行預(yù)測，從而提前做好事前的防范措施，最大程度地減少或避免鋼鐵企業(yè)可能會發(fā)生的損失。

（二）有助于加強管理者的控制能力

企業(yè)管理者可以通過預(yù)算提前了解企業(yè)未來某段時間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的基本狀況，從而改變自己在管理過程中因缺少信息而造成的被動局面，便于在工作中按照明確的目標實施計劃性的管理。在此需要特別注意的是，管理人員在預(yù)算執(zhí)行與落實過程中，應(yīng)當時刻關(guān)注生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況，當發(fā)現(xiàn)與預(yù)算計劃不相符的情況時，必須立刻查明原因并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)適時進行調(diào)整，以確保預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。

（三）有助于提升企業(yè)各部門的協(xié)作能力

鋼鐵企業(yè)想要實施好全面預(yù)算，必須要各個部門通力協(xié)作、相互配合，這也在一定程度上促進了企業(yè)管理者間的聯(lián)系緊密度。企業(yè)各個部門的管理者也會為了完成預(yù)算目標，各自明確自身在企業(yè)中的責任，從而在相互聯(lián)系時更容易達成共識，減少以后合作過程中可能發(fā)生的摩擦和阻力，更有利于目標的實現(xiàn)。同時，這還有利于提升管理人員的工作積極性，在遇到問題時采取更為有效、合適的手段去積極應(yīng)對。

二、鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的主要程序

鋼鐵企業(yè)的預(yù)算在編制并審核完成后，就要進入執(zhí)行與落實環(huán)節(jié)，但在執(zhí)行過程中，不可避免地會因人為因素、管理因素和市場因素等諸多原因的影響而出現(xiàn)偏差，這時就需要我們采取合理有效的管控制度進行調(diào)整。

（一）預(yù)算執(zhí)行的嚴格監(jiān)管

企業(yè)預(yù)算經(jīng)審批下達之后，便具有較強的指令性，各預(yù)算責任部門和企業(yè)全員必須深刻認識到預(yù)算計劃的重要性，同時財務(wù)部門也必須認真組織預(yù)算計劃的執(zhí)行與落實，將預(yù)算詳細分解成落實、考核、監(jiān)管等系統(tǒng)性的管理活動納入企業(yè)管理體系中，通過有效的監(jiān)督、監(jiān)管，確保預(yù)算計劃的順利執(zhí)行以及預(yù)算目標的科學實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中，必須按照既定的標準進行管控，支出性項目必須控制在預(yù)算標準之內(nèi)，而收入性項目必須要達到預(yù)算目標或超出預(yù)算目標，現(xiàn)金流動也必須要能夠滿足企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展需求等等，只有從細節(jié)著手，一步步去認真落實預(yù)算計劃，才能最終確保預(yù)算目標的順利完成。

（二）預(yù)算差異的科學分析

在預(yù)算編制完成后和預(yù)算落實完成后，存在一個較為重要的環(huán)節(jié)，那就是預(yù)算計劃和實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異分析。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果存在差異，我們可以通過分析周圍環(huán)境的變化和相關(guān)影響因素作用的差異來進行調(diào)控，以確保預(yù)算合理的執(zhí)行并最終實現(xiàn)目標；但預(yù)算完成后的差異，就需要我們對整個執(zhí)行過程進行分析總結(jié)，而這一分析過程則可以幫助我們評價預(yù)算工作的優(yōu)劣，甚至還能找出哪個環(huán)節(jié)存在錯誤和漏洞，進而為企業(yè)公平地進行獎勵和激勵提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）預(yù)算考評和有效激勵

預(yù)算完成并進行差異分析之后，就應(yīng)當開始著手預(yù)算的考評工作?？梢哉f，考核和激勵是預(yù)算管理持續(xù)發(fā)展的生命線，只有通過科學、全面、公正的考核，并進行賞罰分明的獎懲激勵，才能不斷促進預(yù)算朝著規(guī)范化、嚴謹化和科學化的方向發(fā)展。在此需要注意的是，我們評估預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的科學性、預(yù)算執(zhí)行的準確性和及時性時，應(yīng)當立足于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，以肯定取得的成績和找出存在的問題為考評目的，進而制定配套的獎懲制度，以進一步促進預(yù)算的順利完成。如果獎懲制度不夠完善，考評工作往往容易失去應(yīng)有的價值，最終流于形式，同時也會讓預(yù)算編制和執(zhí)行失去約束力，預(yù)算目標也將失去應(yīng)有的約束作用，進而影響到整個預(yù)算工作的成效。

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算及控制過程中，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營特點等制定適合自己的保障措施，不能一概而論。筆者所在集團在預(yù)算執(zhí)行與控制中采取的措施主要有：（1）預(yù)算指標層層分級，逐級去確保預(yù)算目標的順利完成。嚴格按照預(yù)算計劃要求各預(yù)算單位責任必須執(zhí)行集團公司下達的目標任務(wù)，務(wù)必保障預(yù)算計劃執(zhí)行到位；同時劃分與明確經(jīng)濟責任，將責任與權(quán)力牢牢結(jié)合在一起，并逐級進行考核，讓預(yù)算制度與管理體制、經(jīng)濟責任制有效結(jié)合在一起，發(fā)揮出更高效用。（2）強化“細節(jié)管理”，完善企業(yè)的各項管理制度，將財務(wù)管理工作細分化。比如說，可以參照預(yù)算指標，對指標所包括的所有會計科目進行梳理，將預(yù)算和核算結(jié)合起來，充分利用企業(yè)的信息系統(tǒng)，爭取將業(yè)務(wù)和財務(wù)統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮企業(yè)各業(yè)務(wù)歸口部門的管理職能，進而保障企業(yè)各預(yù)算細分目標的科學實現(xiàn)。（3）根據(jù)預(yù)算項目性質(zhì)的不同，分別采用不同的管理手段，以加強對預(yù)算的控制。比如說，對聯(lián)產(chǎn)指標，我們要做到事前預(yù)算、事中控制及事后分析、考核；而對單純性的費用類指標，除做好預(yù)算控制與分析、考核外，在其達到預(yù)算定額時，應(yīng)立即停止結(jié)算付款；對于預(yù)算中沒有安排的項目，屬于追加事項的，在程序沒有履行前，業(yè)務(wù)部門不能簽訂合同，財務(wù)部門也不準辦理結(jié)算付款，等等。（4）嚴格按照時效執(zhí)行逐級分析制度。每個月或每個結(jié)合周期，企業(yè)各業(yè)務(wù)歸口部門都應(yīng)對歸口預(yù)算管理進行分析，要從歸口業(yè)務(wù)、生產(chǎn)的角度去分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并據(jù)此制定有效的解決方案；預(yù)算管理辦公室最終匯總各歸口部門的分析報告，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況（比如銷售收入下降、成本上揚、利潤降低等），對預(yù)算差異進行細化和分解，并尋找出差異存在的根源所在，然后有針對性地制定出優(yōu)化方案。（5）預(yù)算費用預(yù)警制度。在預(yù)算編制完成后，預(yù)算管理部門和各歸口部門應(yīng)當根據(jù)部門的業(yè)務(wù)特點和性質(zhì)，設(shè)立預(yù)算預(yù)警值，通常為預(yù)算指標的80%～90%，但廣告部門、業(yè)務(wù)部門等日常開支較大的部門，預(yù)警值的設(shè)置還應(yīng)當再低一點，一旦達到預(yù)警值，系統(tǒng)就應(yīng)該報警，達到限額的系統(tǒng)還要當即停止結(jié)算付款。

三、加強鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的有效策略

（一）加強預(yù)算的可操作性和約束能力

預(yù)算的可操作性在很大程度上決定了其約束能力，如果預(yù)算目標脫離了實際情況，企業(yè)全員便會對預(yù)算失去信心，當然也不會再按照既定的預(yù)算計劃開展工作，預(yù)算就會形同虛設(shè)，失去了我們編制預(yù)算計劃的本意。因此，預(yù)算目標的制定要基本符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況。為了保證預(yù)算編制的科學性和適用性，我們要加強企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，從建立歷史數(shù)據(jù)庫、搜索競爭對手或行業(yè)先進企業(yè)的相關(guān)指標、搜索市場信息并分析市場動態(tài)等多個方面著手，確保預(yù)算編制所使用數(shù)據(jù)的準確性、及時性。同時，預(yù)算的編制還要細化、明確，這樣才能保證預(yù)算執(zhí)行過程中，我們能夠?qū)㈩A(yù)算制度、任務(wù)、責任、指標及費用等各方面分解、落實到管理體系的各個環(huán)節(jié)和每個責任人肩上，讓他們明確自己的責任和目標，并加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督監(jiān)管效率，進而提高預(yù)算的執(zhí)行效率和效果。

（二）嚴格落實預(yù)算的考核工作

預(yù)算考核的落實成效依賴于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟責任制是否健全。所以說，我們想要保障預(yù)算考核工作的及時性和有效性，就要從建立健全企業(yè)經(jīng)濟責任制度著手，將企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的各項經(jīng)濟責任進行細分，進行數(shù)量化、指標化及具體化，并將其納入預(yù)算控制體系和企業(yè)績效考核體系，與責任人的薪酬直接掛鉤，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題、偏差，都應(yīng)當找到相對應(yīng)的負責人，以此激勵企業(yè)全員為實現(xiàn)預(yù)算目標而共同努力。與此同時，預(yù)算考核想要全面落實到位，還應(yīng)當考慮預(yù)算差異存在的原因，核實其究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境造成的，避免出現(xiàn)考核不公正、不公平和徇私舞弊等問題，防止考核流于形式的問題發(fā)生。

為避免企業(yè)預(yù)算考核工作出現(xiàn)“編一套，做一套”的弊端，企業(yè)應(yīng)建立起系統(tǒng)性的預(yù)算管理考核方案，針對企業(yè)預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)、各細節(jié)制定出相對應(yīng)的考核指標。比如說，對預(yù)算收入的完成情況、各項費用的節(jié)約情況、預(yù)算編制中出現(xiàn)的錯誤次數(shù)以及預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)過失的次數(shù)等進行系統(tǒng)、全面的考核，同時將其作為企業(yè)績效考核的總要組成部分，盡最大努力地去控制與縮小預(yù)算和實際間的差異，提高預(yù)算在企業(yè)管理中的有效性和嚴肅性。

（三）加大現(xiàn)金預(yù)算的管理力度

現(xiàn)金流是企業(yè)財務(wù)和各項經(jīng)濟活動順利進行的重要保障，相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算也是企業(yè)和諧經(jīng)營的關(guān)鍵所在，因此，企業(yè)在預(yù)算控制時也要加大對現(xiàn)金預(yù)算的管理力度。在現(xiàn)金預(yù)算編制和執(zhí)行、控制過程中，企業(yè)應(yīng)當對現(xiàn)金及其未來可能發(fā)生的現(xiàn)金狀況進行客觀、適當和連續(xù)性的預(yù)測與評價，通過采取加大回收貨款的力度、延遲付款或減少付現(xiàn)費用等措施避免企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題，同時在資本性支出項目上，企業(yè)一定要秉持“量入為出，量力而為”的基本原則，杜絕盲目投資、孤注一擲等不科學、不理性經(jīng)濟行為的發(fā)生。

（四）加快財務(wù)信息化管理的進程

首先，企業(yè)應(yīng)當加大基礎(chǔ)投資，在內(nèi)部建立起計算機網(wǎng)絡(luò)、安裝統(tǒng)一的管理軟件、財務(wù)管理系統(tǒng)等。其次，企業(yè)應(yīng)當建立員工培訓(xùn)機制，針對企業(yè)管理層、技術(shù)人員和一線工作人員不同的發(fā)展需求，定期進行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升他們的計算機操作技能和對預(yù)算管理相關(guān)知識的掌握程度，為預(yù)算管理的現(xiàn)代化發(fā)展提供技術(shù)支持和人力資源基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)當不斷借鑒同行業(yè)先進企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗，通過不斷升級預(yù)算管理軟件，加強預(yù)算編制的科學性和控制的適時性，以確保預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立起預(yù)算管理信息平臺，提高預(yù)算管理的透明性和公開度，讓企業(yè)全員積極參與到預(yù)算管理中來，為預(yù)算管理的高效進行保駕護航。

（五）預(yù)算環(huán)境發(fā)生重大變化時要及時、規(guī)范地調(diào)整預(yù)算

一般而言，企業(yè)預(yù)算一旦編制完成，在企業(yè)內(nèi)部便具有了“法律效力”，將不能再隨意進行更改或調(diào)整。但是，企業(yè)經(jīng)營狀況會隨市場變化而變化，不可避免地會遇到環(huán)境重大變化或內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，當預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時，比如說組織結(jié)構(gòu)大幅調(diào)整、市場重大波動或產(chǎn)品更新?lián)Q代、制造工藝發(fā)生重大變革等，再按照原預(yù)算計劃執(zhí)行，預(yù)算將會出現(xiàn)重大偏差，這時就要按照特定的程序?qū)︻A(yù)算進行變更、調(diào)整，以提升預(yù)算的可執(zhí)行性和約束力。在此需要注意的是，預(yù)算變更必須嚴格按照申報和審批程序進行，絲毫不亞于預(yù)算計劃的編制，以避免出現(xiàn)重大的紕漏，給企業(yè)帶來無法估量的損失。

四、結(jié)語

自國家經(jīng)貿(mào)委所發(fā)布的《關(guān)于國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)管理的規(guī)范意見》中明確提出“推行全面預(yù)算管理”以來，預(yù)算管理的重要性被越來越多的企業(yè)所認識，并開始著手布置適合自身發(fā)展的預(yù)算管理體制。但想要把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用到企業(yè)實踐中去，還需要企業(yè)全體工作人員從預(yù)算管理的理念出發(fā)，從企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的細節(jié)入手，將理論與實踐充分結(jié)合在一起，才能確保預(yù)算管理的可行性和有效性。

參考文獻：

[1] 萬華.淺析企業(yè)預(yù)算管理存在的不足與改進措施[J].企業(yè)導(dǎo)報，2012，（10）.

[2] 孫瑋.大中型鋼鐵企業(yè)成本預(yù)算管理探折[J].冶金財會，2014，（2）.

[3] 朱方.國有鋼鐵企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理的研究[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

[責任編輯 陳鳳雪]