魏清

[摘要]國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的開展實(shí)施，促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理的民主化和效率化及預(yù)算管理的規(guī)范化和科學(xué)化，在會(huì)計(jì)核算的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化方面具有重要意義。文章分析了高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的概念、意義及實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出解決措施，為高校財(cái)務(wù)管理提供了制度保障和規(guī)范。

[關(guān)鍵詞]國(guó)庫(kù)集中支付制度；預(yù)算管理；預(yù)算編制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201537222

國(guó)庫(kù)集中支付制度，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，按照不同支付類型，采用財(cái)政直接支付或授權(quán)支付的方法，將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給用款單位或貨物供應(yīng)商的財(cái)務(wù)管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度的核心是改變了預(yù)算資金的撥付方式和程序，避免資金撥付過(guò)程中的資金挪用和腐敗現(xiàn)象。

1高校集中支付存在的問(wèn)題

11對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求提高

實(shí)行高校國(guó)庫(kù)支付制度后，對(duì)資金的支配、管理及使用進(jìn)行相關(guān)限制，高校需要細(xì)化預(yù)算科目，要從性質(zhì)上、功能上進(jìn)行預(yù)算科目的規(guī)范分類，建立多級(jí)預(yù)算科目體系，確保每項(xiàng)支出與科目的對(duì)應(yīng)，使預(yù)算具體到部門、單位和項(xiàng)目，為財(cái)政性資金的支付建立在明細(xì)的預(yù)算基礎(chǔ)上提供保障，有利于銜接會(huì)計(jì)核算的年終決算。

12增加了財(cái)務(wù)核算難度，增加了財(cái)務(wù)工作量

高校中會(huì)計(jì)核算包括校級(jí)財(cái)務(wù)事業(yè)收支核算、基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算、校屬單位核算等會(huì)計(jì)主體，不同的會(huì)計(jì)主體應(yīng)用不同的會(huì)計(jì)核算制度。國(guó)庫(kù)集中支付要求高校應(yīng)建立一套預(yù)算并開設(shè)一個(gè)零余額賬戶，制度要求與高校的實(shí)際會(huì)計(jì)核算主體不一致，增加了核算的難度。賬務(wù)處理過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)人員區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，并按照功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行明細(xì)核算，需要滿足高校會(huì)計(jì)核算的要求和國(guó)庫(kù)集中支付的要求，按照數(shù)據(jù)的錄入要求進(jìn)行煩瑣的數(shù)據(jù)錄入和認(rèn)證制備，核算難度增加的同時(shí)加重了工作量。

13支付程序煩瑣

高校國(guó)庫(kù)集中支付要求按照不同的支付主體和支付類型，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的申報(bào)，申報(bào)核準(zhǔn)后進(jìn)行直接支付或授權(quán)支付，需要高校按要求編制月計(jì)劃，審批手續(xù)嚴(yán)格煩瑣，并且對(duì)時(shí)限的要求精確，需要高校對(duì)月支付計(jì)劃的編制進(jìn)行超前預(yù)算和計(jì)劃，并且財(cái)政部門將對(duì)高校預(yù)算資金的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督和事中監(jiān)督，提出預(yù)算支出渠道不得隨意變更及有預(yù)算才能支出的剛性規(guī)定，需要高校對(duì)預(yù)算編制細(xì)致化和前瞻化，建立預(yù)算定額和指標(biāo)體系。

14不利于高校的自主融資

高校正常運(yùn)行的基本條件和促進(jìn)高等教育事業(yè)合理快速發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是高校的財(cái)務(wù)資金儲(chǔ)備和及時(shí)供應(yīng)。高校國(guó)庫(kù)支付集中制度要求高校所有的預(yù)算資金統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶和零余額賬戶，但零余額賬戶沒有資金沉淀，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金的有效調(diào)度，出現(xiàn)無(wú)貨幣資金形態(tài)的局面，高效存款的減少影響高校的銀行貸款和融資能力，造成高校的流動(dòng)資金緊張，制約了高校的建設(shè)和發(fā)展。

15信息化系統(tǒng)不完善

高校國(guó)庫(kù)集中支付工作的信息網(wǎng)絡(luò)化程度不高。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是分別獨(dú)立的系統(tǒng)，高校數(shù)據(jù)在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中無(wú)法與銀行部門實(shí)現(xiàn)電子支付的共享互通。國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)不能直接調(diào)用共享系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，造成網(wǎng)絡(luò)操作的速度降低，導(dǎo)致資金支付流程的緩慢。并且網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展與潛在的網(wǎng)絡(luò)安全共生，牽涉資金的流轉(zhuǎn)等，容易受到黑客攻擊等。

2完善高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的措施

21建立健全與高校財(cái)務(wù)管理制度相適應(yīng)的法規(guī)制度

建立完善的與高校國(guó)庫(kù)集中支付制度相適應(yīng)的高校財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法等相關(guān)法規(guī)、制度，明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，設(shè)立合理的分工和寫作，確保國(guó)庫(kù)集中支付用款計(jì)劃的數(shù)據(jù)錄入、審核、申報(bào)等工作落實(shí)到位、責(zé)任到人。針對(duì)支付制度改革過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，完善內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，明確國(guó)庫(kù)集中支付工作開展的指導(dǎo)思想、實(shí)施原則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限等，保證資金支付過(guò)程中的流程環(huán)節(jié)有法可依、有法必依，確保國(guó)家專項(xiàng)資金的使用安全、合理有效。

22加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算編制水平

預(yù)算管理是包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的管理控制體系，高校預(yù)算管理根據(jù)高校的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于高校預(yù)算編制、控制和執(zhí)行的全過(guò)程。預(yù)算管理是學(xué)校組織收入和控制支出等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)和前提，是高校工作任務(wù)和事業(yè)計(jì)劃的貨幣表現(xiàn)。提高預(yù)算管理能力，可以保障全面可持續(xù)發(fā)展能力的提升，實(shí)現(xiàn)高校資源的合理配置和資金的有效使用。

23改善高校的自主籌資

解決高校的融資問(wèn)題需要建立高校、銀行、財(cái)政之間的良心發(fā)展平衡機(jī)制。高校對(duì)資金的調(diào)控能力在國(guó)庫(kù)集中支付管理制度的實(shí)行下減弱，多項(xiàng)費(fèi)用的支出及非營(yíng)利性特征使高校資金嚴(yán)重缺乏制約高校的發(fā)展進(jìn)程，需要實(shí)現(xiàn)高校與財(cái)政部門的雙向互動(dòng)。高校在國(guó)庫(kù)集中支付管理改革中制定符合自身發(fā)展的規(guī)劃措施和改革方案，抓住機(jī)遇，充分提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門發(fā)揮宏觀調(diào)控手段，加大對(duì)校園的投入和扶持力度，消除銀行的信貸顧慮，為高校的合理融資提供幫助，達(dá)到高校、財(cái)政、銀行間的互動(dòng)平衡，高效解決校園融資問(wèn)題，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行提供保障。

24細(xì)化部門預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

部門細(xì)節(jié)化的預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)，是部門預(yù)算執(zhí)行的保證。預(yù)算的執(zhí)行受預(yù)算編制影響較大，要高度重視預(yù)算編制工作，根據(jù)改革制度的方向推進(jìn)部門預(yù)算的細(xì)化改革，采取穩(wěn)健的財(cái)政政策，嚴(yán)格預(yù)算安排順序，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩１ＷC項(xiàng)目支出和基本支出細(xì)化到每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)費(fèi)需求狀況和支出安排方向的全面反映。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行完善和強(qiáng)化，建立財(cái)務(wù)公開制度，提高財(cái)務(wù)的預(yù)算和支出的透明度，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性要求，預(yù)算確定后，任何單位和個(gè)人不得隨意改動(dòng)。校內(nèi)各用款單位和相關(guān)資金管理部門密切配合，按時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送用款計(jì)劃，保證資金按照計(jì)劃有效支付，杜絕無(wú)預(yù)算的各項(xiàng)支出，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和法制性。

25簡(jiǎn)化審批手續(xù)，保障工作效率的提高

國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的技術(shù)與政策改進(jìn)需要加強(qiáng)。集中支付系統(tǒng)需要根據(jù)高校的專項(xiàng)資金問(wèn)題、教職工的費(fèi)用報(bào)銷問(wèn)題、向?qū)W校其他賬戶劃撥專用基金問(wèn)題、墊支問(wèn)題等做技術(shù)的改進(jìn)和政策的調(diào)整。政府財(cái)政部門需要通盤考慮資金支付時(shí)效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。簡(jiǎn)化用款計(jì)劃、改進(jìn)零余額賬戶的使用規(guī)定，分配給高校一定的自主支配資金的使用權(quán)，適應(yīng)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)細(xì)化管理，確保財(cái)務(wù)用款計(jì)劃的及時(shí)報(bào)批和支付申請(qǐng)渠道的暢通，提高財(cái)務(wù)工作的效率。

26加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，保障國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的效率

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革依托強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，需要財(cái)務(wù)、教育、銀行、高校等部門建立安全、高效、快捷的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，形成信息數(shù)據(jù)互通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的控制、結(jié)算、預(yù)算的安全和快捷。需要政府實(shí)現(xiàn)資源的整合，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)，配置專業(yè)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員及網(wǎng)絡(luò)操作軟件系統(tǒng)，申報(bào)設(shè)立專線進(jìn)行信息的傳輸，保證信息傳送的安全和準(zhǔn)確。增加系統(tǒng)的拓展功能，為系統(tǒng)內(nèi)解決零余額資金申報(bào)和審核的日益增加，解決增長(zhǎng)的支付工作需求。

3結(jié)論

高校國(guó)庫(kù)集中制度改革是業(yè)務(wù)性和政策性強(qiáng)的工作，需要高校財(cái)務(wù)人員適應(yīng)支付制度的變革，充分了解相關(guān)政策和法律法規(guī)，熟練掌握支付流程及計(jì)算機(jī)操控，保證資金使用計(jì)劃的上報(bào)及時(shí)和數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確錄入，滿足新形勢(shì)下的高校國(guó)庫(kù)集中支付工作的需求，為高校的建設(shè)和發(fā)展提供基礎(chǔ)和保障。

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