蔣明麗

摘要：國庫集中支付制度在全國高校范圍內(nèi)的實(shí)行，對高校預(yù)決算管理工作產(chǎn)生了重大影響。文章以國庫集中支付制度為依托，提出了其對高校預(yù)決算管理過程所產(chǎn)生的有利與不利影響，并查找分析影響因素，尋求優(yōu)化對策。文章認(rèn)為高校應(yīng)從思想認(rèn)識(shí)、預(yù)算編制，執(zhí)行方法，財(cái)政資金使用以及人員素質(zhì)、內(nèi)部控制方面著手，完善預(yù)決算管理水平，從而適應(yīng)國庫集中支付制度的要求，滿足高校建設(shè)需要，促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；高校；預(yù)算：決算：影響

國庫集中支付制度是一種新型的財(cái)政管理模式，是為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政資金管理需要而實(shí)施的一項(xiàng)制度。財(cái)政部門通過改變資金撥付方式，審批資金運(yùn)行程序等規(guī)范財(cái)政資金的使用。國庫集中支付制度在高校中的全面實(shí)行，對其預(yù)決算管理提出了相應(yīng)要求。本文希冀從國庫集中支付制度對高校預(yù)決算的影響角度進(jìn)行探討，促使預(yù)決算管理更加科學(xué)、合理、精細(xì)化，發(fā)揮財(cái)政資金在高校使用過程中的最大效益，實(shí)現(xiàn)高校資金管理的績效化，進(jìn)而保障高校建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。這為加強(qiáng)高校預(yù)決算管理提供了理論指導(dǎo)，也使高校健康發(fā)展，提高辦學(xué)效益更具現(xiàn)實(shí)意義。

一、國庫集中支付制度的特點(diǎn)及其對高校預(yù)決算管理的作用

1.國庫集中支付制度的特點(diǎn)

首先，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)。國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中運(yùn)行。其次，以部門預(yù)算編制、執(zhí)行為前提。國庫集中支付制度的順利實(shí)行，與部門預(yù)算密不可分。預(yù)算編制與執(zhí)行的對接程度通過國庫集中支付制度得以全面體現(xiàn)。最后，以信息系統(tǒng)與監(jiān)督機(jī)制為保障。國庫集中支付制度借助政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)之間的相互連接與溝通，保證預(yù)算單位資金收付業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的完成。通過嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化預(yù)算約束力。

2.國庫集中支付制度對高校預(yù)決算管理的作用

首先，有利于高校財(cái)政資金的規(guī)范使用。國庫集中支付制度改變了高校原來資金管理混亂的局面，大大提高了資金使用的規(guī)范性，為高校統(tǒng)籌安排財(cái)政資金夯實(shí)了基礎(chǔ)。其次，有利于高校預(yù)決算管理水平的提升。為適應(yīng)國庫集中支付制度的要求，高校將預(yù)決算作為核心工作來完成。嚴(yán)格遵循“有預(yù)算才有支出”的硬性規(guī)定，使預(yù)決算工作相銜接，為下一年度的預(yù)算編制、執(zhí)行效果提供客觀參考，形成良性循環(huán)。再次，有利于財(cái)政部門對高校的監(jiān)督。財(cái)政部門通過財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)確保高校財(cái)政資金的專款專用，提高財(cái)政資金運(yùn)作的透明度，強(qiáng)化財(cái)政資金使用的嚴(yán)肅性，防止腐敗行為發(fā)生的可能性。

二、國庫集中支付制度對高校預(yù)決算的影響表現(xiàn)

1.有利影響

（1）預(yù)決算管理完善化

實(shí)行國庫集中支付制度，必然要求高校不斷完善預(yù)決算管理水平。經(jīng)過實(shí)踐，高校認(rèn)識(shí)到預(yù)決算與國庫集中支付制度有著密切聯(lián)系，努力尋求科學(xué)的方法、配備專業(yè)的系統(tǒng)軟件和人員完善部門預(yù)算編制工作，保證其完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性和精細(xì)化，為年終決算的順利開展奠定基礎(chǔ)，最終減小預(yù)決算的差異，達(dá)到兩者間有效銜接。

（2）預(yù)算執(zhí)行剛性化

國庫集中支付制度明確規(guī)定“有預(yù)算才有支出”。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中，改變以往“重預(yù)算，輕執(zhí)行”的方式，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部門的剛性要求，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度以配合需要，按照已編預(yù)算列支有關(guān)經(jīng)費(fèi)，杜絕不合理、不合規(guī)的現(xiàn)象。國庫集中支付制度保證了高校預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，時(shí)效性，均衡性。

（3）資金使用規(guī)范化

在國庫集中支付制度下，財(cái)政部門對國庫資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)度，科學(xué)分配，使得高校運(yùn)用財(cái)政資金更加安全透明，更具規(guī)范性、有效性。國庫集中支付制度還有助于財(cái)政部門動(dòng)態(tài)監(jiān)控高校每筆資金的流向，有效防止高校財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象，確保高校財(cái)務(wù)環(huán)境的凈化程度。

2.不利影響

（1）預(yù)算編制未能滿足要求難以調(diào)控

高校編制部門預(yù)算是依據(jù)校內(nèi)各單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析匯總。校內(nèi)各單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算時(shí)方法簡單，結(jié)果粗略。財(cái)務(wù)人員無法全面詳細(xì)了解所有情況，只得根據(jù)片面信息，預(yù)測未來資金需求量，編制預(yù)算時(shí)難免“重總額、輕細(xì)項(xiàng)”。高校突發(fā)新情況需要調(diào)整或追加預(yù)算時(shí)，因受限于國庫集中支付制度的要求，不可隨意操作。且預(yù)算調(diào)控程序繁雜，往往批復(fù)下達(dá)時(shí)已錯(cuò)過項(xiàng)目最佳發(fā)展期，給高校造成一定損失，不利于工作開展。

（2）預(yù)算執(zhí)行與撥付進(jìn)度不一致，缺乏分析

高校完成部門預(yù)算編制，申請用款計(jì)劃，等待財(cái)政部門審核批復(fù)后，才能在預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中查詢到相關(guān)額度。只有及時(shí)、足夠的額度支持，才能保障高校日常工作的順利開展。高校的建設(shè)、校內(nèi)各單位的活動(dòng)、科研項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)是持續(xù)進(jìn)行、不可間斷的。實(shí)際操作中，財(cái)政部門批復(fù)過程耗時(shí)長、下?lián)茴~度滯后，極大程度影響了高校所有工作或項(xiàng)目的正常進(jìn)行，甚至無法啟動(dòng)。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏分析，對預(yù)算執(zhí)行情況不了解，無法實(shí)時(shí)跟進(jìn)、督促有關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)行，嚴(yán)重影響資金使用效益。

（3）財(cái)政資金使用缺乏自主權(quán)，不便內(nèi)部資源利用

實(shí)行國庫集中支付制度之前，高校資金主要存放于銀行，可供高校自主調(diào)度、分配。實(shí)行國庫集中支付制度之后，高校的預(yù)算內(nèi)、外資金均以計(jì)劃額度形式體現(xiàn)在零余額賬戶中，使用時(shí)采用直接或授權(quán)支付的方式，且不得向校內(nèi)二級(jí)單位劃撥，實(shí)體資金量大幅度減少，影響了高校的現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，削減了其籌資能力，增加了還貸損失。高校內(nèi)二級(jí)單位如后勤集團(tuán)，為學(xué)校各單位提供相應(yīng)的保障服務(wù)，但財(cái)政資金不能用于支付其所得，影響結(jié)算，不利于內(nèi)部資源的使用。

（4）會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)繁雜，影響決算工作

為適應(yīng)國庫集中支付制度，高校一般會(huì)在零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度下新增相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算子科目，使得高校會(huì)計(jì)核算、對賬工作日漸繁雜。且銀行提供的回單、對賬單并不細(xì)分預(yù)算內(nèi)、外資金，增加了對賬難度。由于對賬是年終決算的準(zhǔn)備工作，因此也會(huì)影響到?jīng)Q算工作的進(jìn)度，同時(shí)由于某些情形導(dǎo)致賬面數(shù)據(jù)與國庫集中支付系統(tǒng)實(shí)際數(shù)據(jù)之間的不一致，也給決算編制過程中的數(shù)據(jù)摘取造成不便。

三、國庫集中支付制度對高校預(yù)決算效果形成影響的因素分析

1.思想認(rèn)識(shí)

思想認(rèn)識(shí)是國庫集中支付制度下高校順利開展預(yù)決算管理的前提。只有徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，正確認(rèn)識(shí)國庫集中支付制度對高校預(yù)決算效果所形成的影響，才能在實(shí)際工作中不斷完善預(yù)算、決算的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保預(yù)決算的有效銜接。預(yù)決算效果的好壞離不開高校所有人員的重視及校內(nèi)各單位的配合。如果高校為了發(fā)展，僅重視有特色、有優(yōu)勢的學(xué)科、項(xiàng)目，各單位忽視預(yù)決算管理，不能提供有效配合，只會(huì)適得其反。

2.執(zhí)行方法

執(zhí)行方法是國庫集中支付制度對高校預(yù)決算效果形成影響的關(guān)鍵。根據(jù)國庫集中支付制度的有關(guān)要求，高校在執(zhí)行預(yù)算時(shí)必須嚴(yán)格接規(guī)定進(jìn)行列支，不允許超計(jì)劃、超范圍使用財(cái)政資金。預(yù)算執(zhí)行過程中還應(yīng)做好分析控制管理。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效分析、實(shí)時(shí)控制，可以增強(qiáng)預(yù)算嚴(yán)肅性，對財(cái)政資金起到監(jiān)督作用。如若在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨意變更資金項(xiàng)目和用途，勢必造成預(yù)決算相互脫節(jié)，導(dǎo)致高校資金使用混亂。

3.制度設(shè)置

制度設(shè)置是國庫集中支付制度下高校進(jìn)行預(yù)決算管理的基礎(chǔ)。這里所提制度包含多個(gè)方面。高校在國庫集中支付制度的大環(huán)境下，應(yīng)結(jié)合自身情況，因地制宜地改革預(yù)算編制制度，不斷完善內(nèi)控制度?？茖W(xué)的預(yù)算編制、健全的內(nèi)控制度可以促進(jìn)高?？焖龠m應(yīng)國庫集中支付制度，順利完成預(yù)決算管理工作。相反，不合理的制度設(shè)置將給高校帶來諸多不便。當(dāng)然，財(cái)政部門也應(yīng)想方設(shè)法解決國庫集中支付制度給高校造成的不適應(yīng)性。

4.人員素質(zhì)

人員素質(zhì)是國庫集中支付制度影響高校預(yù)決算效果的根本。較強(qiáng)的責(zé)任心、扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及專業(yè)的操作能力是高校財(cái)務(wù)人員必備條件。要提升高校預(yù)決算管理效果，順利實(shí)行國庫集中支付制度，就_必須擁有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才，建立高素養(yǎng)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的高校必定在辦理國庫支付業(yè)務(wù)中產(chǎn)生問題，增加預(yù)決算管理的難度。

四、優(yōu)化國庫集中支付制度對高校預(yù)決算影響作用的對策

國庫集中支付制度是我國財(cái)政體制改革的重點(diǎn)。高校應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合自身實(shí)際，分析實(shí)施該制度所產(chǎn)生的影響，有針對性的尋求解決措施，完善各項(xiàng)配套制度。

1.更新管理理念，改善預(yù)算編制方法

國庫集中支付制度下的預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣的財(cái)務(wù)活動(dòng)。高校應(yīng)樹立以人為本、廣泛參與的意識(shí)。讓每位工作人員，上至校領(lǐng)導(dǎo)、下至普通職工都充分認(rèn)識(shí)國庫集中支付制度與預(yù)決算的重要性。應(yīng)積極宣傳，加強(qiáng)培訓(xùn)，從源頭上細(xì)化預(yù)算，提高編制水平。高校編制部門預(yù)算，應(yīng)推行以零基預(yù)算為主，滾動(dòng)預(yù)算為輔的編制方法。零基預(yù)算要在中國高校推行，既需要國家的政策傾斜與配套協(xié)助，更需要高校打破每年預(yù)算只能升不能降的陳舊觀念，改革現(xiàn)有的預(yù)算編制模式和預(yù)算管理模式，形成內(nèi)外互動(dòng)的良好預(yù)算管理體系，使學(xué)校的各項(xiàng)支出行為得到較有效的規(guī)范，從而達(dá)到國庫集中支付經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)。

2.促進(jìn)溝通協(xié)調(diào)，加大預(yù)算執(zhí)行力度

高校遵循國庫集中支付制度的要求，順利開展國庫業(yè)務(wù)就必須處理好各方關(guān)系，協(xié)調(diào)好各個(gè)環(huán)節(jié)，積極同財(cái)政部門、代理銀行、校內(nèi)各單位進(jìn)行溝通。與財(cái)政部門主動(dòng)聯(lián)系，實(shí)時(shí)匯報(bào)，尋求幫助：與代理銀行合作愉快，積極配合，推進(jìn)工作：與校內(nèi)各單位及時(shí)溝通，協(xié)調(diào)關(guān)系，共同發(fā)展。構(gòu)建財(cái)政、高校、銀行互聯(lián)的國庫支付平臺(tái)，加快資金撥付，簡化支付程序，減少操作環(huán)節(jié)，提高工作效率。高校還應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤分析、控制評價(jià)，隨時(shí)掌握財(cái)政資金的使用情況。建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，績效考評機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，提高執(zhí)行效益，強(qiáng)化預(yù)算管理。

3.細(xì)化國庫集中支付制度有關(guān)資金使用的規(guī)定

國庫集中支付制度下，高校預(yù)算內(nèi)、外資金統(tǒng)一由國庫管理，要求?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用、截留。財(cái)政部門對高校預(yù)算內(nèi)資金嚴(yán)格核撥并監(jiān)督其使用，同時(shí)可適當(dāng)擴(kuò)大預(yù)算外資金的授權(quán)支付范圍和比例，相對賦予高校資金支配權(quán)。高校的收入來源主要是學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等預(yù)算外資金，一般集中發(fā)生在每年9～10月。該項(xiàng)收入具有不確定性，會(huì)形成高校資金使用不平衡。財(cái)政部門可以根據(jù)高校實(shí)際情況，允許預(yù)算外收入多批次上繳，按月回?fù)?，均衡撥款額度，保證高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)辦學(xué)活力。財(cái)政部門還可將高校在國庫中尚未使用的資金所形成的利息收入用于貼補(bǔ)高校貸款利息支出，緩解高校的還貸壓力。

4.完善財(cái)務(wù)軟硬件，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理

為順利完成決算工作，減少對賬難度及工作量，高?？上蜷_發(fā)財(cái)務(wù)軟件的專業(yè)機(jī)構(gòu)尋求幫助，增設(shè)財(cái)務(wù)軟件、國庫集中支付系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，通過電子平臺(tái)共享資源，優(yōu)化對賬工作。高校還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。定期組織業(yè)務(wù)交流、專業(yè)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付制度都有所了解，使具體經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的人員熟練掌握其操作流程及工作方法，并參與預(yù)算編制、年終決算工作。建議將國庫集中支付工作納入高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制之中，建立健全內(nèi)部控制配套機(jī)制。合理設(shè)置崗位，分別保管國庫密鑰，明確個(gè)人職責(zé)，保障國庫集中支付制度的順利實(shí)施。

五、結(jié)論

國庫集中支付制度是當(dāng)前我國財(cái)政管理體系的重要組成部分，實(shí)行國庫集中支付制度給高校預(yù)決算管理帶來積極影響的同時(shí)又帶來了新的挑戰(zhàn)。高校應(yīng)不斷地探索創(chuàng)新，使預(yù)決算管理在國庫集中支付制度的要求下逐步完善，獲得更大成效，保證高校建設(shè)健康、持續(xù)發(fā)展。