徐茂明

[摘要]企業(yè)預(yù)算是一個企業(yè)對未來某一特定階段如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。本文通過對報業(yè)集團自身特殊性的分析，主要討論了報業(yè)集團加強預(yù)算管理的必要性、現(xiàn)階段存在的主要問題以及具體的解決方案。作為一種重要的管理工具，加強預(yù)算管理將對報業(yè)集團提高運營管理水平、增強未來競爭能力有著十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]報業(yè)集團；預(yù)算管理；問題與對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.04.027

報業(yè)集團作為市場經(jīng)濟條件下由平面新聞媒體改制而建立起來的新型組織，目前正處于發(fā)展的初級階段，無論是經(jīng)營理念還是管理方式，與傳統(tǒng)企業(yè)均有較大差距。為此，一些被企業(yè)管理實踐證明行之有效的管理方法正被引入到報業(yè)集團的管理實踐中，預(yù)算管理便是一個典型。

預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)整體以及內(nèi)部各部門的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行控制、反映、考評的系統(tǒng)管理工程；是企業(yè)及內(nèi)部各級、各部門、全體員工的控制標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)調(diào)工具、考核依據(jù)、奮斗目標(biāo)；也是企業(yè)科學(xué)運用資金、提高經(jīng)濟效益、加強企業(yè)管理的有效途徑。已有的實踐也表明，報業(yè)集團實施預(yù)算管理不僅可以培養(yǎng)組織員工的節(jié)約盈利觀念、市場競爭觀念、時間效率觀念，而且可以帶動報業(yè)集團完善基礎(chǔ)的管理工作，細化組織內(nèi)部核算，從而提高集團的綜合管理水平，增強集團的競爭和抗風(fēng)險能力。

1報業(yè)集團加強預(yù)算管理的意義

1.1強化預(yù)算管理是報業(yè)作為經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)運作的需要

報業(yè)作為文化產(chǎn)業(yè)的一個重要組成部分，經(jīng)過多年發(fā)展，目前已然是一種重要的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)。與一般的企業(yè)集團相比，不可否認(rèn)，報業(yè)集團有自己的特殊屬性，但忽略披露的具體內(nèi)容，從報業(yè)集團的經(jīng)營層面分析，企業(yè)化運作的報業(yè)集團與企業(yè)集團有著相似的機制與目標(biāo)。因此，若將報業(yè)作為產(chǎn)業(yè)運作，加強預(yù)算管理是報業(yè)集團的必然要求。

1.2強化預(yù)算管理是報業(yè)集團化發(fā)展的需要

隨著國家鼓勵文化產(chǎn)業(yè)大發(fā)展有關(guān)政策的出臺，報業(yè)集團的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整，跨媒體、跨行業(yè)、跨地域經(jīng)營的步伐不斷加快，除傳統(tǒng)的廣告、印刷業(yè)務(wù)外，報業(yè)集團的經(jīng)營觸角還延伸至?xí)?、物業(yè)出租、數(shù)字出版、旅游等方面。

在此形勢下，報業(yè)集團應(yīng)建立預(yù)算管理體系，將預(yù)算范圍滲透到報業(yè)集團的經(jīng)營活動中，使各類資源得到最優(yōu)配置，從而提高報業(yè)集團的運行質(zhì)量，實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。

1.3強化預(yù)算管理是深化文化體制改革的需要

隨著非時政類報刊出版單位體制改革的深入，報業(yè)集團的非時政類報刊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生變化，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況。同時，在報業(yè)集團向非傳統(tǒng)領(lǐng)域擴張的過程中，社會資本的進入也使得一些經(jīng)營實體的股權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)新的變化。

為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制以及規(guī)劃，要從經(jīng)營結(jié)果提升到經(jīng)營過程，進一步擴大到經(jīng)營質(zhì)量。

1.4強化預(yù)算管理是加強競爭力的需要

報業(yè)集團一方面要應(yīng)對平面媒體的競爭，另一方面還要應(yīng)對廣電媒體、互聯(lián)網(wǎng)媒體以及手機媒體的競爭，需要建立完善的預(yù)算制度，強化管理活動，提高管理水平。

目前，報業(yè)經(jīng)營普遍的面臨著成本壓力，利潤率在不斷下降，報業(yè)經(jīng)濟的增長模式需要由粗放型管理向以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的規(guī)模效益型管理轉(zhuǎn)變，通過對市場信息的分析和研究，向管理要效益。

2預(yù)算管理存在的問題剖析

2.1預(yù)算管理認(rèn)識存在誤區(qū)

由于預(yù)算的編制是由財務(wù)部門匯總的，而預(yù)算最終結(jié)果又以財務(wù)報表的形式進行反映。因此在預(yù)算的編制過程中，其他部門人員往往認(rèn)為預(yù)算編制是財務(wù)部門的事，對參與預(yù)算編制的重視程度不夠。下達總體預(yù)算指標(biāo)后，各媒體公司沒有進行詳盡的業(yè)務(wù)預(yù)算，而由財務(wù)部門在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上通過與各部門的溝通進行編制，編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。

2.2預(yù)算目標(biāo)存在指令性

報業(yè)集團預(yù)算編制，一般是由集團黨委依據(jù)集團的發(fā)展戰(zhàn)略，制定一段時期的總目標(biāo)，然后對所屬各公司傳達規(guī)劃指標(biāo)。由于報業(yè)集團的固有屬性，盡管預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的，但存在高度的指令性。各公司往往并未對市場進行調(diào)研與預(yù)測，從而造成媒體企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)過緊或過松，與市場經(jīng)濟規(guī)律背離。

2.3預(yù)算管理機構(gòu)不能有效發(fā)揮職能

報業(yè)集團基本會設(shè)立預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)具體的預(yù)算管理工作，但往往是臨時性的，并未建立一種長效機制。預(yù)算管理委員會僅僅出現(xiàn)在預(yù)算編制階段，編制完成后，機構(gòu)就會被撤銷，無法發(fā)揮應(yīng)具有的作用。

2.4執(zhí)行缺乏有效控制

報業(yè)集團目前基本沒有建立預(yù)算管理體系，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。即便是那些對預(yù)算執(zhí)行相對重視的集團，也只是將預(yù)算執(zhí)行交付給財務(wù)部門。由于財務(wù)工作的部門性特征，并不能準(zhǔn)確判斷所有支出的合理性和必要性，僅能根據(jù)預(yù)算額度，同時結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)生進度進行判斷，這樣控制費用的方法會極大地影響管理效率。

2.5缺乏科學(xué)的考評體系

盡管報業(yè)集團會制定一些考核指標(biāo)：利潤指標(biāo)、收入指標(biāo)、閱讀率指標(biāo)等，但考核基本是重視財務(wù)指標(biāo)，忽略發(fā)展指標(biāo)。由于報業(yè)集團內(nèi)部的各媒體公司業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，相應(yīng)的考核也就不應(yīng)該側(cè)重于某個指標(biāo)。

3加強報業(yè)集團預(yù)算管理的對策建議

報業(yè)集團若要采用預(yù)算管理，需事先進行一系列的可行性測試與研究，穩(wěn)定積極地推進預(yù)算管理，從以下幾個方面探討施行過程中的關(guān)鍵問題。

3.1要體現(xiàn)全局觀念

預(yù)算管理是集團的一項系統(tǒng)工程，而不僅僅是預(yù)算部門的一項獨立工作，只有集團及各級領(lǐng)導(dǎo)層的重視和參與，才能將有關(guān)工作落到實處。

預(yù)算編制時，由于受到市場等不確定性因素的影響，編制的準(zhǔn)確性往往具有局限性，需要采編、廣告、發(fā)行、財務(wù)各個部門積極參與預(yù)算編制，保證預(yù)算的科學(xué)性和可行性。

預(yù)算執(zhí)行時，各單位之間要加強信息溝通，及時指出預(yù)算編制與實際情況的偏差，對預(yù)算執(zhí)行的整個過程進行控制，防止預(yù)算執(zhí)行脫離市場運作，影響決策的準(zhǔn)確性。

3.2要完善整個預(yù)算流程

首先，報業(yè)集團應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，作為專門履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機構(gòu)。預(yù)算管理委員會成員由集團負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。其次，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理委員會下設(shè)立工作機構(gòu)，由其履行預(yù)算管理委員會的日常管理職責(zé)。工作人員除了財務(wù)部門人員外，還應(yīng)有人力資源、發(fā)行、廣告等相關(guān)部門人員參加。

以預(yù)算管理為龍頭，以成本管理與輔助決策為核心，以過程控制為手段，以管理與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為支撐；強調(diào)過程與控制，強調(diào)績效度量與整體最優(yōu)，強調(diào)企業(yè)信息實時共享。

3.3要與考核體系掛鉤

通過預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，使集團對下屬單位和員工的考核真正做到“有章可循”。將各級單位崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，使全面預(yù)算辦理與經(jīng)濟責(zé)任制聯(lián)合起來，以最大限度地促進各公司管理層面、員工的積極性和創(chuàng)造性。

預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)針對不同責(zé)任單位建立考核評價模型。指標(biāo)的設(shè)置要遵循可控性原則，兼顧整體利益與個別利益、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、短期指標(biāo)與長期指標(biāo)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整預(yù)算。

3.4要運用必要的輔助工具

借助計算機技術(shù)、建立內(nèi)部信息系統(tǒng)、是保障全面預(yù)算管理順利實施的關(guān)鍵，報業(yè)集團可以與軟件公司合作，結(jié)合報業(yè)集團的實際，完成報業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)。從預(yù)算管理過程來看，企業(yè)預(yù)算管理有龐大的數(shù)據(jù)需求，推進信息化建設(shè)，便于查找數(shù)據(jù)，并找出數(shù)據(jù)之間的鉤稽關(guān)系；預(yù)算管理信息系統(tǒng)擁有在線分析監(jiān)測功能，能及時追蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，便于企業(yè)不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)預(yù)算管理的事前、事中和事后全過程監(jiān)控。

綜上所述，預(yù)算管理在報業(yè)集團管理中扮演著重要角色，是報業(yè)集團走向全面市場化、資本化的重要管控方法。報業(yè)集團在深化文化體制改革的進程中，通過實施預(yù)算管理有助于科學(xué)合理的規(guī)劃集團的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

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