肖煒

摘 要：隨著市場(chǎng)競爭加劇，移動(dòng)公司也愈加關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立與完善來提高公司內(nèi)部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動(dòng)公司的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：移動(dòng)公司；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場(chǎng)競爭中獲得發(fā)展機(jī)會(huì)并實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)公司在發(fā)展中存在的問題，及時(shí)將這些存在的問題或者是潛在的風(fēng)險(xiǎn)有效解決與防控。在實(shí)踐中公司管理者不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法，將企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)一步優(yōu)化，促使體系與公司的運(yùn)營實(shí)際更加契合，發(fā)展評(píng)價(jià)體系的最大功能。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司為了提高公司在日常經(jīng)營的經(jīng)營效率，保護(hù)好公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，提高與控制公司會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)公司管理運(yùn)營信息的準(zhǔn)確性而制定一系列的政策措施來有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要分為會(huì)計(jì)控制以及管理控制，會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的資產(chǎn)施行有效的保護(hù)，還需要真實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)記錄公司的會(huì)計(jì)賬目，編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)實(shí)際控制以及內(nèi)部審計(jì)等都是會(huì)計(jì)控制內(nèi)容。管理控制主要是通過對(duì)公司的管理來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營質(zhì)量。管理控制與會(huì)計(jì)控制以及財(cái)務(wù)記錄等具有密切的關(guān)系，管理控制主要包括企業(yè)各項(xiàng)管理部門的統(tǒng)計(jì)與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經(jīng)營管理報(bào)告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓(xùn)等。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是通過對(duì)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的記錄與分析，識(shí)別與分析公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動(dòng)公司建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）建立公司的業(yè)務(wù)控制目標(biāo)體系。移動(dòng)公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務(wù)，為了有效實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)監(jiān)管，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中需要建立業(yè)務(wù)目標(biāo)體系來對(duì)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)價(jià)，提高公司的目標(biāo)管理與評(píng)估效果

（二）建立流程分析以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系。移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理過程中為了讓公司嚴(yán)格依照公司制度中規(guī)范的流程進(jìn)行相關(guān)的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動(dòng)公司建立公司的業(yè)務(wù)流程，讓公司的運(yùn)營嚴(yán)格依照流程進(jìn)行。為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制與評(píng)估，需要對(duì)公司的經(jīng)營流程以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的分析。例如，移動(dòng)公司在業(yè)務(wù)流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產(chǎn)實(shí)物的管理流程、公司產(chǎn)品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)需要注重對(duì)公司流程的分析，將每一個(gè)流程進(jìn)行專業(yè)的流程分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與存在的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建流程分析評(píng)價(jià)體系。針對(duì)流程分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，識(shí)別公司存在的一些顯性或者隱性風(fēng)險(xiǎn)，有效評(píng)估與分析風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)。這樣移動(dòng)公司的相關(guān)部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度或者消除風(fēng)險(xiǎn)對(duì)移動(dòng)公司的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)移動(dòng)公司的監(jiān)管有效性，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。例如，移動(dòng)公司在日常經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)一般是來自于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這是移動(dòng)公司在經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)流程分析以及對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)，否則公司在經(jīng)營管理過程中會(huì)積聚風(fēng)險(xiǎn)，最終風(fēng)險(xiǎn)過大會(huì)對(duì)公司造成嚴(yán)重威脅，移動(dòng)公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內(nèi)部控制點(diǎn)。為了有效實(shí)現(xiàn)移動(dòng)公司的內(nèi)部控制，構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，需要在公司建立相應(yīng)的控制點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。一般控制點(diǎn)的建立可以依照公司的崗位職責(zé)、部門分類、業(yè)務(wù)范圍等建立控制點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)的權(quán)限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務(wù)檢查與監(jiān)督記錄等進(jìn)行有效的考核與評(píng)估，豐富內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的評(píng)價(jià)內(nèi)容，提高評(píng)價(jià)的有效性。

（四）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。移動(dòng)公司要建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點(diǎn)是需要建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，有一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)才可以客觀真實(shí)對(duì)公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析。例如，在下表1中就是移動(dòng)公司針對(duì)公司具體的控制點(diǎn)制定的一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)級(jí)體系依據(jù)這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來分析控制點(diǎn)的任務(wù)完成程度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制點(diǎn)的控制與監(jiān)管。

（五）權(quán)重的設(shè)定。移動(dòng)公司在我國各個(gè)城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動(dòng)公司體系龐大，為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理與控制，在建立內(nèi)部評(píng)價(jià)體系過程中需要對(duì)各個(gè)公司的控制點(diǎn)的權(quán)重進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)而在評(píng)價(jià)體系中由單個(gè)控制點(diǎn)得分來計(jì)算子流程的得分，然后再由子流程來計(jì)分進(jìn)而可以有效計(jì)算出移動(dòng)公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而獲得綜合評(píng)價(jià)與評(píng)分體系。

（六）設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度。建立移動(dòng)公司的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，需要設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析。

三、完善移動(dòng)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合度。移動(dòng)公司的內(nèi)部審計(jì)主要包括會(huì)計(jì)控制與公司的管理控制，這是公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的主要評(píng)價(jià)內(nèi)容。為了更好地提高評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性、可靠性，可以進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)的結(jié)合。因?yàn)橥獠繉徲?jì)雖然能夠較好的勝任公司的會(huì)計(jì)控制但是卻對(duì)移動(dòng)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)以及公司的經(jīng)營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內(nèi)部控制雖然管理者比較熟悉移動(dòng)公司的內(nèi)部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會(huì)計(jì)審計(jì)上不如外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)審計(jì)水平。因此移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理中可以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，完善評(píng)價(jià)體系，更加契合移動(dòng)公司發(fā)展實(shí)際。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善需要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)體系來監(jiān)管內(nèi)控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣驹诮?jīng)營中很多的風(fēng)險(xiǎn)不是來源于系統(tǒng)內(nèi)部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導(dǎo)致公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)，完善評(píng)價(jià)體系。

我國的移動(dòng)公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價(jià)值也居于世界第五位，移動(dòng)公司為了進(jìn)一步增強(qiáng)公司的競爭優(yōu)勢(shì)，需要在公司建立與完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 白華，高立.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：一個(gè)悖論[J].會(huì)計(jì)研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究.2010，（11）endprint

摘 要：隨著市場(chǎng)競爭加劇，移動(dòng)公司也愈加關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立與完善來提高公司內(nèi)部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動(dòng)公司的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：移動(dòng)公司；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場(chǎng)競爭中獲得發(fā)展機(jī)會(huì)并實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)公司在發(fā)展中存在的問題，及時(shí)將這些存在的問題或者是潛在的風(fēng)險(xiǎn)有效解決與防控。在實(shí)踐中公司管理者不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法，將企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)一步優(yōu)化，促使體系與公司的運(yùn)營實(shí)際更加契合，發(fā)展評(píng)價(jià)體系的最大功能。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司為了提高公司在日常經(jīng)營的經(jīng)營效率，保護(hù)好公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，提高與控制公司會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)公司管理運(yùn)營信息的準(zhǔn)確性而制定一系列的政策措施來有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要分為會(huì)計(jì)控制以及管理控制，會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的資產(chǎn)施行有效的保護(hù)，還需要真實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)記錄公司的會(huì)計(jì)賬目，編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)實(shí)際控制以及內(nèi)部審計(jì)等都是會(huì)計(jì)控制內(nèi)容。管理控制主要是通過對(duì)公司的管理來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營質(zhì)量。管理控制與會(huì)計(jì)控制以及財(cái)務(wù)記錄等具有密切的關(guān)系，管理控制主要包括企業(yè)各項(xiàng)管理部門的統(tǒng)計(jì)與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經(jīng)營管理報(bào)告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓(xùn)等。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是通過對(duì)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的記錄與分析，識(shí)別與分析公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動(dòng)公司建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）建立公司的業(yè)務(wù)控制目標(biāo)體系。移動(dòng)公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務(wù)，為了有效實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)監(jiān)管，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中需要建立業(yè)務(wù)目標(biāo)體系來對(duì)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)價(jià)，提高公司的目標(biāo)管理與評(píng)估效果

（二）建立流程分析以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系。移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理過程中為了讓公司嚴(yán)格依照公司制度中規(guī)范的流程進(jìn)行相關(guān)的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動(dòng)公司建立公司的業(yè)務(wù)流程，讓公司的運(yùn)營嚴(yán)格依照流程進(jìn)行。為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制與評(píng)估，需要對(duì)公司的經(jīng)營流程以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的分析。例如，移動(dòng)公司在業(yè)務(wù)流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產(chǎn)實(shí)物的管理流程、公司產(chǎn)品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)需要注重對(duì)公司流程的分析，將每一個(gè)流程進(jìn)行專業(yè)的流程分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與存在的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建流程分析評(píng)價(jià)體系。針對(duì)流程分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，識(shí)別公司存在的一些顯性或者隱性風(fēng)險(xiǎn)，有效評(píng)估與分析風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)。這樣移動(dòng)公司的相關(guān)部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度或者消除風(fēng)險(xiǎn)對(duì)移動(dòng)公司的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)移動(dòng)公司的監(jiān)管有效性，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。例如，移動(dòng)公司在日常經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)一般是來自于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這是移動(dòng)公司在經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)流程分析以及對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)，否則公司在經(jīng)營管理過程中會(huì)積聚風(fēng)險(xiǎn)，最終風(fēng)險(xiǎn)過大會(huì)對(duì)公司造成嚴(yán)重威脅，移動(dòng)公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內(nèi)部控制點(diǎn)。為了有效實(shí)現(xiàn)移動(dòng)公司的內(nèi)部控制，構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，需要在公司建立相應(yīng)的控制點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。一般控制點(diǎn)的建立可以依照公司的崗位職責(zé)、部門分類、業(yè)務(wù)范圍等建立控制點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)的權(quán)限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務(wù)檢查與監(jiān)督記錄等進(jìn)行有效的考核與評(píng)估，豐富內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的評(píng)價(jià)內(nèi)容，提高評(píng)價(jià)的有效性。

（四）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。移動(dòng)公司要建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點(diǎn)是需要建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，有一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)才可以客觀真實(shí)對(duì)公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析。例如，在下表1中就是移動(dòng)公司針對(duì)公司具體的控制點(diǎn)制定的一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)級(jí)體系依據(jù)這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來分析控制點(diǎn)的任務(wù)完成程度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制點(diǎn)的控制與監(jiān)管。

（五）權(quán)重的設(shè)定。移動(dòng)公司在我國各個(gè)城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動(dòng)公司體系龐大，為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理與控制，在建立內(nèi)部評(píng)價(jià)體系過程中需要對(duì)各個(gè)公司的控制點(diǎn)的權(quán)重進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)而在評(píng)價(jià)體系中由單個(gè)控制點(diǎn)得分來計(jì)算子流程的得分，然后再由子流程來計(jì)分進(jìn)而可以有效計(jì)算出移動(dòng)公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而獲得綜合評(píng)價(jià)與評(píng)分體系。

（六）設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度。建立移動(dòng)公司的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，需要設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析。

三、完善移動(dòng)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合度。移動(dòng)公司的內(nèi)部審計(jì)主要包括會(huì)計(jì)控制與公司的管理控制，這是公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的主要評(píng)價(jià)內(nèi)容。為了更好地提高評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性、可靠性，可以進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)的結(jié)合。因?yàn)橥獠繉徲?jì)雖然能夠較好的勝任公司的會(huì)計(jì)控制但是卻對(duì)移動(dòng)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)以及公司的經(jīng)營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內(nèi)部控制雖然管理者比較熟悉移動(dòng)公司的內(nèi)部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會(huì)計(jì)審計(jì)上不如外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)審計(jì)水平。因此移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理中可以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，完善評(píng)價(jià)體系，更加契合移動(dòng)公司發(fā)展實(shí)際。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善需要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)體系來監(jiān)管內(nèi)控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣驹诮?jīng)營中很多的風(fēng)險(xiǎn)不是來源于系統(tǒng)內(nèi)部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導(dǎo)致公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)，完善評(píng)價(jià)體系。

我國的移動(dòng)公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價(jià)值也居于世界第五位，移動(dòng)公司為了進(jìn)一步增強(qiáng)公司的競爭優(yōu)勢(shì)，需要在公司建立與完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 白華，高立.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：一個(gè)悖論[J].會(huì)計(jì)研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究.2010，（11）endprint

摘 要：隨著市場(chǎng)競爭加劇，移動(dòng)公司也愈加關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立與完善來提高公司內(nèi)部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動(dòng)公司的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：移動(dòng)公司；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場(chǎng)競爭中獲得發(fā)展機(jī)會(huì)并實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)公司在發(fā)展中存在的問題，及時(shí)將這些存在的問題或者是潛在的風(fēng)險(xiǎn)有效解決與防控。在實(shí)踐中公司管理者不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法，將企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)一步優(yōu)化，促使體系與公司的運(yùn)營實(shí)際更加契合，發(fā)展評(píng)價(jià)體系的最大功能。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司為了提高公司在日常經(jīng)營的經(jīng)營效率，保護(hù)好公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，提高與控制公司會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)公司管理運(yùn)營信息的準(zhǔn)確性而制定一系列的政策措施來有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要分為會(huì)計(jì)控制以及管理控制，會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的資產(chǎn)施行有效的保護(hù)，還需要真實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)記錄公司的會(huì)計(jì)賬目，編制公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)實(shí)際控制以及內(nèi)部審計(jì)等都是會(huì)計(jì)控制內(nèi)容。管理控制主要是通過對(duì)公司的管理來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營質(zhì)量。管理控制與會(huì)計(jì)控制以及財(cái)務(wù)記錄等具有密切的關(guān)系，管理控制主要包括企業(yè)各項(xiàng)管理部門的統(tǒng)計(jì)與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經(jīng)營管理報(bào)告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓(xùn)等。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是通過對(duì)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的記錄與分析，識(shí)別與分析公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動(dòng)公司建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）建立公司的業(yè)務(wù)控制目標(biāo)體系。移動(dòng)公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務(wù)，為了有效實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)監(jiān)管，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中需要建立業(yè)務(wù)目標(biāo)體系來對(duì)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)價(jià)，提高公司的目標(biāo)管理與評(píng)估效果

（二）建立流程分析以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系。移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理過程中為了讓公司嚴(yán)格依照公司制度中規(guī)范的流程進(jìn)行相關(guān)的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動(dòng)公司建立公司的業(yè)務(wù)流程，讓公司的運(yùn)營嚴(yán)格依照流程進(jìn)行。為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制與評(píng)估，需要對(duì)公司的經(jīng)營流程以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的分析。例如，移動(dòng)公司在業(yè)務(wù)流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產(chǎn)實(shí)物的管理流程、公司產(chǎn)品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)需要注重對(duì)公司流程的分析，將每一個(gè)流程進(jìn)行專業(yè)的流程分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與存在的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建流程分析評(píng)價(jià)體系。針對(duì)流程分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，識(shí)別公司存在的一些顯性或者隱性風(fēng)險(xiǎn)，有效評(píng)估與分析風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)。這樣移動(dòng)公司的相關(guān)部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度或者消除風(fēng)險(xiǎn)對(duì)移動(dòng)公司的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)移動(dòng)公司的監(jiān)管有效性，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低點(diǎn)。例如，移動(dòng)公司在日常經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)一般是來自于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這是移動(dòng)公司在經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)流程分析以及對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)，否則公司在經(jīng)營管理過程中會(huì)積聚風(fēng)險(xiǎn)，最終風(fēng)險(xiǎn)過大會(huì)對(duì)公司造成嚴(yán)重威脅，移動(dòng)公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內(nèi)部控制點(diǎn)。為了有效實(shí)現(xiàn)移動(dòng)公司的內(nèi)部控制，構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，需要在公司建立相應(yīng)的控制點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。一般控制點(diǎn)的建立可以依照公司的崗位職責(zé)、部門分類、業(yè)務(wù)范圍等建立控制點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)的權(quán)限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務(wù)檢查與監(jiān)督記錄等進(jìn)行有效的考核與評(píng)估，豐富內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的評(píng)價(jià)內(nèi)容，提高評(píng)價(jià)的有效性。

（四）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。移動(dòng)公司要建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點(diǎn)是需要建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，有一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)才可以客觀真實(shí)對(duì)公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析。例如，在下表1中就是移動(dòng)公司針對(duì)公司具體的控制點(diǎn)制定的一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)級(jí)體系依據(jù)這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來分析控制點(diǎn)的任務(wù)完成程度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制點(diǎn)的控制與監(jiān)管。

（五）權(quán)重的設(shè)定。移動(dòng)公司在我國各個(gè)城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動(dòng)公司體系龐大，為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理與控制，在建立內(nèi)部評(píng)價(jià)體系過程中需要對(duì)各個(gè)公司的控制點(diǎn)的權(quán)重進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)而在評(píng)價(jià)體系中由單個(gè)控制點(diǎn)得分來計(jì)算子流程的得分，然后再由子流程來計(jì)分進(jìn)而可以有效計(jì)算出移動(dòng)公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而獲得綜合評(píng)價(jià)與評(píng)分體系。

（六）設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度。建立移動(dòng)公司的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，需要設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試制度，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對(duì)公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測(cè)試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及其他的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析。

三、完善移動(dòng)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合度。移動(dòng)公司的內(nèi)部審計(jì)主要包括會(huì)計(jì)控制與公司的管理控制，這是公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的主要評(píng)價(jià)內(nèi)容。為了更好地提高評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性、可靠性，可以進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)的結(jié)合。因?yàn)橥獠繉徲?jì)雖然能夠較好的勝任公司的會(huì)計(jì)控制但是卻對(duì)移動(dòng)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)以及公司的經(jīng)營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內(nèi)部控制雖然管理者比較熟悉移動(dòng)公司的內(nèi)部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會(huì)計(jì)審計(jì)上不如外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)審計(jì)水平。因此移動(dòng)公司在日常經(jīng)營管理中可以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，完善評(píng)價(jià)體系，更加契合移動(dòng)公司發(fā)展實(shí)際。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善需要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)體系來監(jiān)管內(nèi)控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣驹诮?jīng)營中很多的風(fēng)險(xiǎn)不是來源于系統(tǒng)內(nèi)部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導(dǎo)致公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提高，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評(píng)價(jià)，完善評(píng)價(jià)體系。

我國的移動(dòng)公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價(jià)值也居于世界第五位，移動(dòng)公司為了進(jìn)一步增強(qiáng)公司的競爭優(yōu)勢(shì)，需要在公司建立與完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 白華，高立.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：一個(gè)悖論[J].會(huì)計(jì)研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究.2010，（11）endprint