陳媛 陳楠

[摘 要] 目前，有許多企業(yè)因未對應(yīng)收賬款采取有效的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能按期回籠，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不斷下降，企業(yè)資金緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)以及信用危機(jī)。為此，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已迫在眉睫。本文結(jié)合我國的實(shí)際，從企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出發(fā)，提出改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的對策。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；對策；全程管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 16. 012

[中圖分類號] F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）16- 0018- 01

1 確立信用管理制度，明確應(yīng)收賬款管理主體

在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措。在制定信用政策時，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。

在作出賒銷決定之前應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，對客戶情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風(fēng)險信用情況進(jìn)行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險做出合理的評價，這樣企業(yè)才能收集更多的資料，如果客戶出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護(hù)自身的利益，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)方法，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。

2 不斷完善收賬政策，明確各部門的職責(zé)分工

當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收欠款，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通協(xié)商，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

各部門的職責(zé)分工要明確，信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。在工作中信用部門、銷售部門和財務(wù)部門要互相配合，分清應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

3 建立信用管理人員的獎懲激勵制度

通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。

企業(yè)制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題的，應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應(yīng)過多地干擾，而應(yīng)積極派人溝通，爭取在增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質(zhì)不良的客戶，應(yīng)加緊催收，必要時應(yīng)采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權(quán)。要制定收賬的目標(biāo)責(zé)任制，原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，按客戶分工，將清理回收目標(biāo)任務(wù)層層分解，落實(shí)到人，并嚴(yán)格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該建立以下內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

（1）賒銷申報、授權(quán)審批制度。體現(xiàn)縱向控制的思想，層層明確責(zé)任，相互約束。

（2）不相容崗位分離制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限明晰并分離，可以形成相互制衡的狀態(tài)。

（3）注重合同管理。從賒銷伊始就應(yīng)謹(jǐn)慎地對待合同的簽定，并且要在管理過程中不斷地對其進(jìn)行整理和查詢，才能及時對銷售與收款的跟蹤和執(zhí)行起到基本的檢查和監(jiān)督作用。

（4）建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道對于上下級，不同部門之間的信息交流的順利進(jìn)行能起到極大的推動作用，可以保證信息及時、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警。

（5）建立獨(dú)立稽核強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的重要組成部分，肩負(fù)著監(jiān)督、反饋和糾偏的功能，可以幫助企業(yè)找出業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，提高應(yīng)收賬款的回收率。

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