程桂珍

摘要：在我國(guó)的財(cái)稅管理中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題。現(xiàn)談幾點(diǎn)自己工作中總結(jié)的一些在財(cái)稅管理中經(jīng)常遇到的問題，并列舉了解決問題的方式，為相關(guān)部門在處理這些問題提供一些參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 常見問題 解決方式 發(fā)票開錯(cuò) 發(fā)票丟失 發(fā)票滯留

一、發(fā)票開錯(cuò)

發(fā)票是一個(gè)專用憑證，對(duì)發(fā)票的管理能影響到企業(yè)的具體利益。發(fā)票開錯(cuò)問題一般有下面幾種：

（一）發(fā)票金額多開或者少開，而且購(gòu)銷的雙方都沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。在這種情況下，購(gòu)貨的一方要退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，銷貨的一方要重新給購(gòu)貨方開發(fā)票，發(fā)票必須正確。銷貨方在收回發(fā)票后，將記賬聯(lián)以及抵扣聯(lián)、原發(fā)票聯(lián)全部蓋上“作廢”的戳記，還要做的兩項(xiàng)工作是將這些要全部放在原存根聯(lián)的后面，必須進(jìn)行粘貼，而且要注明原因。

（二）發(fā)票稅額少填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。在這種情況下，銷貨方要查清少開的數(shù)額，然后補(bǔ)發(fā)發(fā)票，補(bǔ)發(fā)的發(fā)票是藍(lán)字的專用發(fā)票，在備注欄要具體說明情況，還要進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)。

（三）發(fā)票稅額多填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。 如果是銷貨方進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要做的是退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，退給銷貨方。然后銷貨方進(jìn)行銷貨退回處理，重新開發(fā)票，開票的日期則不是原日期，而是重開發(fā)票的具體日期，最后進(jìn)行納稅申報(bào)。具體的銷貨退回處理措施是：銷貨方填紅字的專用發(fā)票，填的時(shí)候主要根據(jù)購(gòu)貨方給的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。撕下記賬聯(lián)，在沖減銷項(xiàng)稅金時(shí)會(huì)用到。藍(lán)字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要粘貼在紅字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)的后面，要注明藍(lán)字，存放地點(diǎn)則是紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放的地方，不能取下紅字發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。

如果是購(gòu)銷雙方都進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要根據(jù)多開的數(shù)額，申請(qǐng)銷貨退回折讓，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)是相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主體的參照文件是《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。申請(qǐng)以后，購(gòu)貨方一般就能拿到紅字的發(fā)票，然后購(gòu)銷雙方來沖減各自的進(jìn)項(xiàng)金額、銷項(xiàng)稅金以及銷售金額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。

（四）發(fā)票填寫不規(guī)范

如果所開的發(fā)票是專用發(fā)票，票面填寫不規(guī)范，但是無論稅額還是金額都正確。這種情況下，無論是雙方中的一方做了賬務(wù)處理，還是雙方做了賬務(wù)處理，都要進(jìn)行換票。首先是購(gòu)貨方退回原票，然后銷貨方按相關(guān)規(guī)定重新開具規(guī)范的發(fā)票。片面日期是重新開票的日期，并且要寫上“換票重開”四字，收回的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要蓋上“作廢”的戳記，放到發(fā)票存根聯(lián)的后面。最后還要填寫發(fā)票使用手冊(cè)，在購(gòu)貨金額或者銷貨金額那一欄填上換票，另外要填寫發(fā)票的號(hào)碼。

二、發(fā)票丟失

（一）《中華人名共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第四十一條中規(guī)定，使用發(fā)票的個(gè)人或者單位要妥善保管發(fā)票，不得丟失發(fā)票。如果發(fā)票丟失，那么使用的單位或者個(gè)人要首先于當(dāng)日向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面報(bào)告，然后在電視以及報(bào)刊上進(jìn)行公告聲明作廢。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票丟失或者被盜后，納稅人刊登遺失聲明的報(bào)刊統(tǒng)一為中國(guó)稅務(wù)報(bào)。這樣規(guī)定的目的是方面納稅人以及各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)照并查找丟失或者被盜的專用發(fā)票，減輕不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)傳寄專用發(fā)票丟失聲明的壓力。

國(guó)家相關(guān)規(guī)定中還規(guī)定納稅人遺失發(fā)票后，要向當(dāng)?shù)氐墓矙C(jī)關(guān)以及主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)失，而且還規(guī)定了程序。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)首先對(duì)丟失發(fā)票的人進(jìn)行處罰，然后收取掛失登報(bào)費(fèi)，然后將丟失發(fā)票人的名稱以及所丟發(fā)票的份數(shù)、蓋章與否、字軌號(hào)碼等情況，傳寄到中國(guó)稅務(wù)報(bào)，然后刊登遺失聲明。這份遺失聲明必須有國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的簽注意見以及審核蓋章。

普通發(fā)票和專用發(fā)票不同，專用發(fā)票丟失后，刊登遺失聲明的報(bào)刊只能是中國(guó)稅務(wù)報(bào)，而如果是普通的發(fā)票，那么則可以在很多傳播媒介上進(jìn)行公告，聲明丟失發(fā)票作廢，包括電視等。

（二）如果丟失的發(fā)票是空白的發(fā)票，那么在具體處理時(shí)，整個(gè)程序和丟失開具發(fā)票的處理程序沒什么區(qū)別，但是處罰金額有些不同。

（三）發(fā)票丟失后的具體處理措施：如果丟失的是專用發(fā)票，那么按照相關(guān)規(guī)定分為兩種情況，情況不同，處理措施也不同。一種情況是丟失發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)已經(jīng)開具，而且丟失以前已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證并且相符，銷貨方可以提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，按銷貨方所在地的相關(guān)部門出臺(tái)的相應(yīng)規(guī)定，將此復(fù)印件抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須同意。另外一種情況是在發(fā)票丟失之前，并沒有得到認(rèn)證，那么處理措施則是銷貨方提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，然后購(gòu)貨方借此帶著復(fù)印件到相關(guān)的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)去認(rèn)證。如果認(rèn)證相符，銷貨方所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，出具一份《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，購(gòu)貨方可以用這份證明單以及先前的復(fù)印件來抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須進(jìn)行審核而且同意。

三、企業(yè)滯留發(fā)票

企業(yè)滯留發(fā)票一般指的是購(gòu)貨方，銷貨方開了增值稅的專用發(fā)票后，購(gòu)貨方在180天內(nèi)，沒有將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，也沒有用來抵扣增值稅。在現(xiàn)階段，金稅工程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，防偽稅控系統(tǒng)負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票，在開出的情況下，購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證，那么就會(huì)缺乏抵扣信息，就會(huì)出現(xiàn)發(fā)票滯留。對(duì)滯留發(fā)票的處理，其具體措施如下：

（一）如果企業(yè)取得的發(fā)票無法抵扣，那么有兩個(gè)處理途徑，一是要求銷貨方重新開具發(fā)票，二是拿發(fā)票去進(jìn)行認(rèn)證抵扣，所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出必須是全額。

（二）如果購(gòu)貨方所購(gòu)貨物是免稅貨物或者是非應(yīng)稅的項(xiàng)目，那么必須要求銷貨方開具普通的發(fā)票。

（三）如果購(gòu)貨方屬于小規(guī)模納稅人，那么應(yīng)該要求銷貨方開具普通的發(fā)票。

（四）購(gòu)貨方出現(xiàn)發(fā)票滯留情況后，如果并非人為故意的原因，那么就需要檢討一下本企業(yè)的管理流程。

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