喻健

［摘要］ 隨著我國金融保險體制改革的不斷深化，廣大保險公司紛紛積極尋求新的發(fā)展機遇，同時也面臨著前所未有的競爭壓力。面對著越來越嚴格的外部監(jiān)管和更加激烈的競爭環(huán)境，廣大保險公司迫切需要加強內(nèi)部控制管理力度，完善相關(guān)制度的建設(shè)，提高對各種業(yè)務的控制質(zhì)量，切實防范相關(guān)風險。本文在分析我國保險公司當下存在問題的基礎(chǔ)上，提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

［關(guān)鍵詞］ 保險公司；內(nèi)部控制；風險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024

［中圖分類號］F840.32［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）19- 0037- 02

1引言

總的來說，保險公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個級別的機構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務和責任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營中遇到的各類風險，保障公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標一致的機制。保險公司的內(nèi)部控制基本上按照國際上通用的ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。同時結(jié)合保險公司自身的業(yè)務特點，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險業(yè)與資本市場的結(jié)合日益緊密，廣大保險公司面臨的風險呈現(xiàn)出復雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點來說，保險公司所面臨的風險不僅與意外事故、自然災害相關(guān)，同時也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟政策和投資環(huán)境的影響。很多時候，保險公司面臨的風險不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風險的持續(xù)時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險公司防范、識別風險的一項有效措施，是整個風險控制的基礎(chǔ)。然而，客觀來看，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強自身對于風險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內(nèi)部控制建設(shè)中的重中之重。我國《保險公司內(nèi)部控制基本準則》的頒布，為廣大保險公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了方向性的指引，對于保險公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。

2我國保險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動力

回顧我國保險行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)道路上，來自公司外部的推動力量要遠遠大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內(nèi)部控制相關(guān)制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關(guān)于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進度，以及整個經(jīng)濟環(huán)境對于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運行的前提和保障，對于面臨風險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動力來自國家監(jiān)管部門的督促，來自國際資本市場的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)上原動力的缺乏。不少保險公司對于內(nèi)部控制建設(shè)的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實際經(jīng)營中所能發(fā)揮的重要作用。

２．２ 內(nèi)部控制制度建設(shè)進度明顯落后于業(yè)務發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全

保險公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業(yè)務活動的各個方面。大多數(shù)的保險公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負責多項不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)了。隨著保險公司業(yè)務的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險業(yè)務的發(fā)展需求，從長遠來看，會在很大程度上制約保險公司的發(fā)展。

2.3 缺乏切實有效的問責制度，責任追究僅僅流于形式

我國的保險公司絕大多數(shù)都缺乏對于業(yè)務操作失誤的有效問責制度，責任追究往往流于形式。為使保險公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責制度，并且嚴格執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關(guān)責任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴格執(zhí)行的，要追究相關(guān)管理者的責任；對于由于疏忽導致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責任；對于存在相關(guān)問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領(lǐng)導者的責任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責任心，同時，對自身的權(quán)利和責任有一個更為清晰的認識和理解。在對各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責制的作用，切實保障內(nèi)部控制制度的有效運行。

3優(yōu)化保險公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關(guān)理念，公司應該通過加強內(nèi)部控制制度文化建設(shè)向員工普及內(nèi)部控制工作的先進理念，將內(nèi)部控制對于崗位職責與各個業(yè)務環(huán)節(jié)的要求向大家傳達。積極開展與內(nèi)部控制相關(guān)的學習和培訓，單位領(lǐng)導層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內(nèi)部控制對于公司以及自身價值創(chuàng)造的貢獻，建立起維護內(nèi)部控制的意識，提高員工的工作責任心和成就感，從而營造出良好的內(nèi)部控制文化。

3.2 提升保險公司風險應對能力，建立健全風險評估體系

風險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強對風險的評估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風險管理能力，同時也能幫助公司進行有效的風險監(jiān)測和預警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風險進行分類與評級，將等級較高的非常規(guī)性風險作為重點監(jiān)控目標。同時，要在公司的內(nèi)部控制基本準則中明確規(guī)定，對于在日常經(jīng)營管理中所遇到的風險要進行系統(tǒng)的識別和分析，根據(jù)分析評估結(jié)果，采取科學合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風險評估體系的建立與完善，達到增強保險公司風險抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的

3.3 合理進行授權(quán)，加強權(quán)力監(jiān)督管理

保險公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個分公司內(nèi)部建立起獨立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計部門。通過引進具有相關(guān)專業(yè)勝任能力的人才，以及對現(xiàn)有的員工進行針對性培訓，建立起一支專業(yè)高效的團隊，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動，將不規(guī)范業(yè)務操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內(nèi)部進行合理的分級授權(quán)。具體來說，就是按照考核標準，根據(jù)業(yè)務需求將各分支機構(gòu)分成若干級別，給予其一定的經(jīng)營管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業(yè)務信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴重危害公司利益的行為。

4結(jié)語

內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強保險企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不論是從防范和規(guī)避金融風險的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國保險公司傳統(tǒng)經(jīng)營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機遇。鑒于此，我們需要進一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險行業(yè)的經(jīng)營運作方式，將現(xiàn)代風險理論引入我國的保險事業(yè)，提高我國保險公司應對風險的能力，從而從整體上提高我國保險行業(yè)的經(jīng)營管理水平和服務質(zhì)量，為我國金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。

主要參考文獻

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