王天忠 王剛

【摘要】 規(guī)范、完善的財會基礎(chǔ)工作是企業(yè)集團不斷發(fā)展壯大的有力支持。文章以永城煤電控股集團有限公司為例，介紹了其在不斷發(fā)展過程中，創(chuàng)新性地提出了“六好三基”管理模式，為煤炭企業(yè)財會基礎(chǔ)工作的強化和提高指出了一條新的途徑。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財會基礎(chǔ)； “六好三基”模式

隨著近幾年國家對煤炭產(chǎn)業(yè)的大力整合兼并，永城煤電控股集團有限公司（簡稱永煤集團）順勢發(fā)展，在發(fā)展主煤產(chǎn)業(yè)的同時，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，到2011年，永煤集團煤炭主業(yè)上有9家子公司，非煤產(chǎn)業(yè)則有火電、煤化工、金屬礦產(chǎn)、軸承制造、房地產(chǎn)等近73個二級子公司，分布在河南省15個地市及貴州、新疆、內(nèi)蒙、安徽、四川、上海等省、自治區(qū)、直轄市。隨著永煤集團的不斷發(fā)展壯大，財會基礎(chǔ)管理工作在企業(yè)發(fā)展中愈發(fā)顯得重要，永煤集團針對企業(yè)集團單位多、分布散、人員素質(zhì)參差不齊等特點，創(chuàng)新性地提出創(chuàng)建“六好三基”財務(wù)管理模式，從制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新上進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作管理，強化監(jiān)督考核，有效提升了企業(yè)集團的整體財會基礎(chǔ)工作水平。

一、“六好三基”管理建設(shè)

永煤集團從實際工作出發(fā)，從三個層次、六個方面進一步建立完善財務(wù)管理體系，創(chuàng)新性地提出“六好三基”管理模式。“六好”是指基礎(chǔ)工作好、會計核算好、財務(wù)管理好、風(fēng)險管控好、團隊建設(shè)好、服務(wù)決策好；“三基”就是指基層（企業(yè)集團的成員企業(yè)）、基礎(chǔ)（財會基礎(chǔ)工作）、基本功（財會人員的綜合能力）?！傲谩迸c“三基”兩者之間相互聯(lián)系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通過“六好”的創(chuàng)建，提升“三基”的整體水平，同時，“三基”水平的不斷提高，又帶動“六好”的創(chuàng)建。針對“六好三基”管理模式，永煤集團以“六好”為抓手，全面提升基層單位財會基礎(chǔ)工作和財務(wù)人員的基本功。

（一）基礎(chǔ)工作建設(shè)

首先，永煤集團深入開展財會升級創(chuàng)優(yōu)工作。借助河南省“財會升級創(chuàng)優(yōu)”工作的開展，永煤集團積極響應(yīng)，扎實開展，所屬各子公司對照標(biāo)準(zhǔn)，從基礎(chǔ)做起，向優(yōu)秀努力，做到“優(yōu)秀上臺階，規(guī)范升優(yōu)秀”，進一步鞏固了升級創(chuàng)優(yōu)成果，使各項基礎(chǔ)工作更加制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

其次，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作“模板化”建設(shè)。所謂“模板化”就是將公司基本的、日常的財務(wù)活動、會計核算等工作內(nèi)容，以模板的形式固化下來，以模板化為依托，建立以制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化為一體的規(guī)范化財會基礎(chǔ)工作管理模式。在模板收集、設(shè)計、多次征求意見的基礎(chǔ)上，完成了財會基礎(chǔ)工作“模板庫”的建立工作，推行的第一批模板庫包括財會基礎(chǔ)通用類、自制類和財務(wù)管理類3大類共90多個詳細(xì)模板，內(nèi)容涵蓋會計檔案、資產(chǎn)管理、資金管理等多項日常財務(wù)管理業(yè)務(wù)，將為進一步推進精細(xì)化管理和對標(biāo)管理，提升永煤集團整體財務(wù)管理水平發(fā)揮積極作用。

最后，財務(wù)管控制度建設(shè)。按照永煤集團戰(zhàn)略發(fā)展需要，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，一方面適時更新完善財務(wù)管控制度；另一方面對公司成立以來的各項財務(wù)制度進行系統(tǒng)梳理、匯編成冊，將集團母公司與各子公司法人治理機構(gòu)下的財務(wù)制度建立健全，規(guī)范了集團母子公司和公司治理下的財務(wù)運作機制。

（二）會計核算建設(shè)

首先，會計科目設(shè)置科學(xué)合理。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《永煤集團會計核算辦法》，對會計科目設(shè)置進行了統(tǒng)一規(guī)定，以滿足核算和報表填制需求。其次，會計業(yè)務(wù)處理。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，結(jié)合煤炭的特殊性質(zhì)，進行正確的會計業(yè)務(wù)處理，在調(diào)研、梳理、討論、征詢、修改的基礎(chǔ)上，起草編寫了《永煤股份會計核算手冊》，為更好地規(guī)范和指導(dǎo)煤炭板塊的會計核算，加強會計信息的可比性，打造規(guī)范有效的會計基礎(chǔ)管理，切實改進和提高會計核算水平，具有重要的意義。再次，原始憑證及審批手續(xù)。原始憑證真實、合法、完整，力求做到單據(jù)完整，簽字齊全，手續(xù)完備。最后，財務(wù)信息化應(yīng)用。使用財務(wù)信息管理平臺和NC核算系統(tǒng)進行報表編制和會計處理，相關(guān)權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)部控制制度要求。

（三）財務(wù)管理建設(shè)

首先，做好國家財稅法規(guī)、上級部門各項財務(wù)制度的學(xué)習(xí)工作，并結(jié)合實際，及時更新永煤集團辦公系統(tǒng)財會信息網(wǎng)，方便財務(wù)工作人員學(xué)習(xí)。其次，做好河南煤化集團、永煤集團財務(wù)相關(guān)制度執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照集團母子公司財務(wù)管理規(guī)定做好母子公司體制下的財務(wù)管理和本單位的財務(wù)管理。再次，制訂科學(xué)、合理的年度財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，具體的實施措施，并能努力地去實現(xiàn)，達(dá)到預(yù)期目的和效果。根據(jù)年度、季度、月度經(jīng)營目標(biāo)，狠抓目標(biāo)落實，強化財務(wù)分析，針對影響經(jīng)營目標(biāo)完成的相關(guān)問題，詳細(xì)分析問題產(chǎn)生的原因并提出解決的方案，以提前采取措施，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，按河南煤化集團、永煤集團有關(guān)規(guī)定，每年至少開展一次財產(chǎn)清查，每次清查要形成完整的財產(chǎn)清查檔案，并裝訂成冊。發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)權(quán)限自行處理或及時向集團公司報告，按批復(fù)意見進行處理。除做好日常財務(wù)管理和會計核算工作外，還需重視財務(wù)管理創(chuàng)新、亮點總結(jié)、提升改進方面的工作。

（四）風(fēng)險管控建設(shè)

風(fēng)險管控建設(shè)主要從資金風(fēng)險管控、存貨和應(yīng)收賬款風(fēng)險管控、設(shè)備購置及工程價款支付風(fēng)險的管控、對外投資風(fēng)險的管控、對外融資風(fēng)險的管控、稅務(wù)風(fēng)險管控六方面進行。按河南煤業(yè)化工集團和永煤集團有關(guān)規(guī)定做好風(fēng)險管控工作，及時更新完善管控制度，規(guī)范管控流程。

（五）團隊建設(shè)

團隊建設(shè)主要開展會計崗位輪換、“導(dǎo)師帶徒”活動、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的組織工作、財務(wù)人員考核及培養(yǎng)推薦、團隊素質(zhì)建設(shè)等。根據(jù)本單位具體情況制定與本單位實際情況相適應(yīng)的崗位輪換制度和“導(dǎo)師帶徒”制度，著眼于集團公司發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批懂管理、會算賬、善理財?shù)母咚刭|(zhì)人才。

（六）服務(wù)意識建設(shè)

服務(wù)意識建設(shè)主要是：每月按時、高質(zhì)量完成財務(wù)會計報表和財務(wù)報告說明書上報工作；發(fā)生重大事項第一時間向永煤集團報告，報告內(nèi)容簡明、扼要，表述清楚；每月按時、高質(zhì)量完成財務(wù)負(fù)責(zé)人履職報告上報工作；每月能夠及時向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門提交有針對性的綜合或?qū)ｎ}書面財務(wù)分析，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“參謀助手”作用。

二、“六好三基”管理考核

一個好的管理模式，需要一個完善的考核激勵辦法來不斷進行監(jiān)督、推進。永煤集團在建立實施“六好三基”管理的同時，也非常注重對其管理效果的考核，針對“六好三基”管理工作，提出了“六好”財務(wù)部的評比工作，并制訂了詳細(xì)的評比方案。這不僅僅有助于“六好三基”管理的不斷更新、完善，也進一步促進了各子公司開展“六好三基”管理工作的積極性。

永煤集團制定了詳細(xì)的考核方案?！傲萌笨己瞬扇∽圆?、日?？己伺c年度檢查考核相結(jié)合的方式進行。一是自查，要求各子公司、單位每季度對照“六好三基”考核標(biāo)準(zhǔn)自檢一次，并保存自檢材料；二是日?？己?，以永煤集團財務(wù)部對各單位日常各項基本工作考評為準(zhǔn)，例如每月的信息通報制度；三是年度檢查考核，集團財務(wù)部門會同審計部門、人力資源部、企管部、工會等部門每年定期組織檢查驗收小組，對“六好三基”工作進行年度檢查考核。

經(jīng)過驗收檢查，集團公司對符合“六好”財務(wù)部門創(chuàng)建要求的財務(wù)部門，將頒發(fā)“六好財務(wù)部”的榮譽獎牌并進行通報表揚；對所在單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)財務(wù)人員給予經(jīng)濟獎勵，并將與財務(wù)負(fù)責(zé)人考核相結(jié)合，在“六好三基”工作中作出突出貢獻的人員優(yōu)先晉升；相反，對那些組織不得力、工作不扎實，活動不積極的財務(wù)部門，對那些不能提升本單位的財務(wù)管理水平和財務(wù)人員綜合能力的財務(wù)負(fù)責(zé)人，進行通報批評，并與其年度考核相結(jié)合。

三、“六好三基”管理的實施措施

（一）高度重視，統(tǒng)一部署

俗話說“沒有五音難正六律，沒有規(guī)矩不成方圓”，如何將“六好”財務(wù)部（科）的創(chuàng)建工作以制度的形式確定下來，使“六好三基”工作的管理常態(tài)化、制度化，一是以紅頭文件的形式印發(fā)了《“六好”財務(wù)部（科）創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)及考核評比辦法》；二是成立了以總會計師為組長，財務(wù)部、工會、人力資源部等部門為成員的“六好三基”工作小組，明確工作內(nèi)容和實施方案，并分解任務(wù)、責(zé)任到人，為“六好”財務(wù)部創(chuàng)建管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)。

（二）精心組織，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)

有了思路和制度，如何將其落實到實處呢？關(guān)鍵在執(zhí)行，為此，由財務(wù)部牽頭，其他部室配合，從計劃、組織、實施、考評等階段進行認(rèn)真準(zhǔn)備和督導(dǎo)實施，主要采取了如下舉措： 1.通過公司電視臺、報紙報刊等途徑加大宣傳和動員，擴大影響力和認(rèn)可度；2.在公司辦公網(wǎng)財務(wù)信息管理系統(tǒng)增設(shè)“六好財務(wù)部”專欄，對各單位此項工作中采取的好辦法、好措施、工作亮點進行系列展報，便于大家交流和學(xué)習(xí)，進行經(jīng)驗推廣和共享；3.督促所屬各單位通過財務(wù)負(fù)責(zé)人履職報告的形式將開展的具體做法，包括宣傳學(xué)習(xí)、開展計劃、具體進展等情況逐月進行匯報；4.為提高驗收檢查工作的效率和規(guī)范化，專門編制了《永煤集團“六好”財務(wù)部創(chuàng)建工作檢查手冊》，手冊匯集了有關(guān)“六好”財務(wù)部創(chuàng)建文件、考核標(biāo)準(zhǔn)、工作流程、現(xiàn)場檢查要點、工作基礎(chǔ)表格等內(nèi)容，方便了檢查人員在現(xiàn)場檢查的工作需要，提高了針對性。為了保證工作的開展成效，永煤集團擬從所屬單位分片區(qū)、分行業(yè)抽調(diào)骨干財務(wù)人員，組成檢查小組，對具備“六好”驗收條件的單位，年底進行現(xiàn)場重點檢查。

（三）突出特點，三個結(jié)合

一是為了突出“六好三基”工作的成效，公司財務(wù)部今后每年將選擇確定一個重點方面進行強化提升，2011年的重點是“模板化”財會基礎(chǔ)工作的推廣實施。二是在實施過程中力求做到三個結(jié)合：把“六好”財務(wù)部創(chuàng)建活動同日常工作考核相結(jié)合，促使財會基礎(chǔ)工作日?；?、常態(tài)化；把“六好”財務(wù)部創(chuàng)建活動和省工信廳組織實施的財會升級創(chuàng)優(yōu)相結(jié)合，提升所屬單位綜合財務(wù)管理能力；把“六好”創(chuàng)建檢查同相互交流相結(jié)合，既查找不足，又發(fā)掘亮點、交流經(jīng)驗。

（四）對標(biāo)管理，重在提升

通過檢查驗收，確定標(biāo)桿單位，推行對標(biāo)管理，搭建所屬單位相互交流學(xué)習(xí)平臺，以促進所屬單位整體財務(wù)管理水平的進一步提升。通過前期自查與交流工作，對存在的問題進行分門別類的整理分析，針對共性問題，通過完善制度、下發(fā)規(guī)范性通知、強化執(zhí)行考核等方式進行再規(guī)范；針對個性問題，及時將整改通知反饋給所屬單位，要求限期整改。例如針對企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除難的共性問題，考慮到各基層單位在實際操作過程中，因日常管理中相關(guān)流程不規(guī)范、基礎(chǔ)資料不完善、費用核算不清晰等，導(dǎo)致在年度所得稅申報研發(fā)費用審批時通過率降低的問題，財務(wù)部對所屬單位車集煤礦的研發(fā)費用管理工作進行了提煉總結(jié)并形成“四化管理”模式?！八幕芾怼蹦Ｊ骄唧w指：“制度化推進、程序化管理、模板化控制、過程化總結(jié)”。此模式的推廣實施很好地解決了研發(fā)費用管理粗放、扣除困難的問題，切實維護了公司利益。

四、小結(jié)

永煤集團“六好三基”模式的提出，是適應(yīng)企業(yè)集團管理需要而提出的新的財會基礎(chǔ)工作體系，具有一定的實用性和創(chuàng)新性，通過“六好三基”財會基礎(chǔ)工作這一模式，在財務(wù)理念、財務(wù)制度、會計核算、財務(wù)流程、貨幣資金、財務(wù)手段、人員培養(yǎng)等方面進行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一運作，做到財務(wù)深度融合、會計核算規(guī)范、財會信息集成，從而提升企業(yè)集團母子公司財務(wù)綜合能力和競爭優(yōu)勢，為實現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供強有力的財務(wù)支持。但是，“六好三基”模式還處在初期建設(shè)階段，通過實踐如何進一步完善，使其成為一個成熟的財會基礎(chǔ)管理模式，還需要不斷地進行跟蹤研究，這是一個長期的、艱巨的研究過程，也為其他研究者提供了一個新的研究方向?！?/p>

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