平和效益。其中，內(nèi)審工作人員的職業(yè)精神對(duì)審計(jì)工作效果起到?jīng)Q定性作用，職業(yè)精神是一個(gè)人在工作中的態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，它不僅體現(xiàn)了個(gè)人對(duì)工作的態(tài)度，也反映了個(gè)人的職業(yè)素養(yǎng)。有良好的職業(yè)精神對(duì)于個(gè)人的職業(yè)發(fā)展非常重要，還可以有效提升國企內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，提高國企的管理水平，增強(qiáng)國企社會(huì)形象，有效推動(dòng)國企可持續(xù)發(fā)展。一、國企內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神培養(yǎng)的重要作用(一)有利于提高國企經(jīng)營管理效果培養(yǎng)內(nèi)審人員職業(yè)精神有助于提升國企內(nèi)部管理的透明度和規(guī)范性，對(duì)國家電力企業(yè)而

部審核的基本知識(shí)內(nèi)審工作由計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)人依據(jù)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理體系文件要求提出并組織。質(zhì)量負(fù)責(zé)人確定本次內(nèi)審的內(nèi)審組成員及組長人選，然后再由內(nèi)審組編制內(nèi)審檢查表組織實(shí)施。內(nèi)審一般分為內(nèi)審策劃、現(xiàn)場(chǎng)審查、審查分析、審查報(bào)告、糾錯(cuò)改進(jìn)5個(gè)步驟。內(nèi)審一般要做到覆蓋所有要素（活動(dòng)）、所有資源、所有崗位及部門，但要注意首次和后續(xù)內(nèi)審的不同，首次內(nèi)審務(wù)必全覆蓋，后續(xù)內(nèi)審可根據(jù)計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)平時(shí)工作實(shí)際以及以往內(nèi)外審情況，有側(cè)重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展內(nèi)審。作為內(nèi)審員，在進(jìn)行

要工具。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審是以風(fēng)險(xiǎn)管理為工作重心，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)過程有效性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)活動(dòng)。醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、審計(jì)方法手段的落后狀況等因素決定內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，隨著醫(yī)院內(nèi)審范圍的擴(kuò)大，內(nèi)審人員在審計(jì)工作中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。新醫(yī)改發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期，公立醫(yī)院內(nèi)審應(yīng)大力開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的意見建議。一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概述醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)是重大的民生工程，醫(yī)療服務(wù)體系建立關(guān)系到人民的健康。我國政府對(duì)醫(yī)院管理權(quán)力逐步下放增強(qiáng)醫(yī)院的積極性，但公立醫(yī)院改革未

營風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控是對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的有效手段。也就是說，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就要針對(duì)經(jīng)營實(shí)際情況，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，強(qiáng)化自身的內(nèi)控能力，全面提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作現(xiàn)狀企業(yè)高層對(duì)內(nèi)審與內(nèi)控認(rèn)識(shí)不清目前我國各個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都十分激烈，大多數(shù)企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，在運(yùn)營和銷售上都投入了大量資源，而對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作卻不夠重視，投入的資源和力量不夠，導(dǎo)致企業(yè)

境影響因素，加強(qiáng)內(nèi)審與內(nèi)控的管理，并采取有效的措施提高內(nèi)審與內(nèi)控的工作質(zhì)量和管理水平，以便增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在的問題，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理要求。企業(yè)首先要清晰地掌握內(nèi)審與內(nèi)控的基本含義，并且有效地分析內(nèi)審與內(nèi)控之間的關(guān)系，確保兩者之間工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，相互促進(jìn)，有利于企業(yè)發(fā)揮兩者的工作價(jià)值，幫助企業(yè)提升管理能力，控制成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。一、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的內(nèi)涵（一）企業(yè)內(nèi)控的含義分析企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施是為了企業(yè)能夠在新

一定的關(guān)聯(lián)，通過內(nèi)審能夠提高單位對(duì)內(nèi)部的管控能力，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)約束，監(jiān)視財(cái)政情況，簡(jiǎn)單來說內(nèi)審能夠監(jiān)視基層單位情況，同時(shí)間接提高單位管理水平，保證單位遵循財(cái)經(jīng)制度，為社會(huì)提供更好的公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)廉政創(chuàng)辦?，F(xiàn)如今，我國已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，做好內(nèi)審才能樹立免疫系統(tǒng)架構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前內(nèi)審工作受方法落后、人員不重視等因素影響，導(dǎo)致實(shí)際效果不佳，有必要樹立審計(jì)正確觀念，增強(qiáng)審計(jì)力度，如此才能切實(shí)改善審計(jì)問題，確保審計(jì)得到全面落實(shí)。一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)相比外部審計(jì)獨(dú)

）內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)稱內(nèi)審，針對(duì)企業(yè)內(nèi)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與控制，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能在公認(rèn)程序、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定與方針支撐下達(dá)成企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。通過內(nèi)部審計(jì)企業(yè)可獲利，還可有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如成本風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)等。然而，有些民營企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中卻存在內(nèi)審工作準(zhǔn)則缺位、方法單一、體系性差、制度欠佳、要點(diǎn)模糊的問題，影響民營企業(yè)基于內(nèi)控的內(nèi)審成效?；诖?，為提升民營企業(yè)管理水平，研究內(nèi)控建設(shè)背景下的內(nèi)審工作方略顯得尤為重要。一、基于民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)審工作必要性1.協(xié)助民

單位運(yùn)行過程中，內(nèi)審工作的有效開展可以促使單位自身職能得到較好的體現(xiàn)。因此在當(dāng)前的實(shí)踐發(fā)展過程中，很多單位都開始關(guān)注內(nèi)審工作的優(yōu)化與完善，并依托于此實(shí)現(xiàn)單位的高質(zhì)量發(fā)展。但是結(jié)合實(shí)際情況來看，很多單位在開展內(nèi)審工作的時(shí)候都遭遇了較為顯著的困境，使得內(nèi)審工作很難取得預(yù)期的效果。在這種情況下，就有必要結(jié)合單位內(nèi)審工作的實(shí)際現(xiàn)狀，探索內(nèi)審工作在后續(xù)時(shí)間里的創(chuàng)新改善策略。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)主要是指單位內(nèi)部人員針對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)控體系的合法

職、高水平履職，內(nèi)審整改工作是充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)外匯管理履職作用的關(guān)鍵，然而目前基層外匯局普遍存在整改效果不理想，為此筆者從內(nèi)審整改的意義、內(nèi)審整改的問題和內(nèi)審整改的建議等三個(gè)方面對(duì)外匯局內(nèi)審整改機(jī)制建設(shè)進(jìn)行研究。一、內(nèi)審整改的意義內(nèi)審整改是指被審計(jì)單位（部門）整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)、采納審計(jì)建議、追究相關(guān)人員責(zé)任，以達(dá)到糾正問題、規(guī)范管理、完善制度、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)控以及提高履職效果的過程。對(duì)于內(nèi)審來說，查出問題不是審計(jì)的最終目的，促進(jìn)問題整改、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)才

0）一、前言體系內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制體系形成良性閉環(huán)循環(huán)系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，同時(shí)體系內(nèi)審也是對(duì)企業(yè)管理起到監(jiān)督、制約、防護(hù)、鑒證、參謀、建議和促進(jìn)等作用的一項(xiàng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性的特色管理活動(dòng)[1]?，F(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入深水區(qū)，企業(yè)轉(zhuǎn)型方興未艾，如火如荼，企業(yè)管理體系建設(shè)面臨重大革新要求和挑戰(zhàn)，有些企業(yè)甚至需要重塑管理體系。面對(duì)如此形勢(shì)，企業(yè)亟待加強(qiáng)管理體系內(nèi)審工作，以借助內(nèi)審對(duì)管理體系的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)作用，有效促進(jìn)管理體

內(nèi)存在著諸多關(guān)于內(nèi)審方面的問題，而作為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，一定要重視并關(guān)注這些問題，并且積極采用多種有效的方式方法來幫助內(nèi)審工作順利完成，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)審工作制度、相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置的更新和完善，最終幫助醫(yī)院得到更好的發(fā)展。一、新形勢(shì)下醫(yī)院審計(jì)所面臨的問題首先，雖然目前大部分的醫(yī)院都能夠針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作而設(shè)置相應(yīng)的崗位，但是經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)行，可以發(fā)現(xiàn)，其呈現(xiàn)出了不同程度的問題[1]。由于受到各種因素的影響，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審工作的實(shí)際內(nèi)涵和真正意義缺乏一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度，

8300111 內(nèi)審的目的內(nèi)審的目的在于驗(yàn)證實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行自己制定的質(zhì)量管理體系的符合性和持續(xù)有效性，找出不符合項(xiàng)并采取相應(yīng)的糾正措施。內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)是管理體系改進(jìn)的非常有價(jià)值的信息，所以這些信息作為管理評(píng)審的輸入很有必要。2 內(nèi)審的組織者內(nèi)審由質(zhì)量負(fù)責(zé)人組織與管理，質(zhì)量負(fù)責(zé)人可同時(shí)擔(dān)任內(nèi)審組組長。內(nèi)審員由經(jīng)過培訓(xùn)，具備內(nèi)審員資格的人員來擔(dān)任，并在內(nèi)審前進(jìn)行針對(duì)此次內(nèi)審活動(dòng)相應(yīng)的培訓(xùn)，使每一位內(nèi)審員明確自己所審核的管理體系要素和部門或?qū)I(yè)，且內(nèi)審員不能審

值得總結(jié)與傳承的內(nèi)審精神，可以從以下六個(gè)方面進(jìn)行闡述。知行合一“知行合一”也就是“坐而論道，起而行之”，黨的思想路線“一切從實(shí)際出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)事求是，在實(shí)踐中檢驗(yàn)真理和發(fā)展真理”，完美詮釋了“知行合一”的理念。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，紙上談兵就無法洞悉其真諦。做內(nèi)審工作不能是理論到理論，而應(yīng)是實(shí)踐到理論再到實(shí)踐，內(nèi)審人要善于從重復(fù)的工作中總結(jié)規(guī)律，在不變的工作中尋求改進(jìn)的空間，將具體業(yè)務(wù)抽象化為內(nèi)審理論，更好地指導(dǎo)內(nèi)審實(shí)務(wù)工作，秉承知行合一的精

通運(yùn)輸局交通會(huì)計(jì)內(nèi)審是交通部門運(yùn)行管理的重要內(nèi)容之一，這一方面工作的事實(shí)會(huì)對(duì)交通事業(yè)單位預(yù)算決算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分等有著重要的影響，而交通會(huì)計(jì)內(nèi)生工作問題的出現(xiàn)，則會(huì)直接影響到交通會(huì)計(jì)內(nèi)審工作實(shí)際作用的發(fā)揮，因此，不斷提高交通會(huì)計(jì)內(nèi)審工作的有效性有著重要的意義。一、交通會(huì)計(jì)內(nèi)審工作問題分析（一）交通會(huì)計(jì)內(nèi)審工作缺乏重視從當(dāng)前的情況來看一些交通事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)交通會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，導(dǎo)致交通會(huì)計(jì)內(nèi)審工作實(shí)際效果得不到提升。因?yàn)榻煌ㄊ聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)是交通會(huì)計(jì)內(nèi)

，建立適當(dāng)有效的內(nèi)審制度有很大的必要性和迫切性。2.我國上市公司內(nèi)部審計(jì)主要類型及其優(yōu)缺點(diǎn)分析。①財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審，因?yàn)橹活愃朴谪?cái)務(wù)部門的一個(gè)分支，所以地位較低，獨(dú)立性更是空談，即使是日常財(cái)務(wù)審計(jì)，比如簡(jiǎn)單的查賬，內(nèi)審工作也或多或少要聽從財(cái)務(wù)總監(jiān)的指示，作為財(cái)務(wù)總監(jiān)的下屬，讓內(nèi)審人員糾察財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)部門的錯(cuò)誤以及不規(guī)范之處，有些強(qiáng)人所難，不切實(shí)際。這樣的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置也完全忽略了實(shí)際工作情況。②總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)

。實(shí)驗(yàn)室管理體系內(nèi)審的實(shí)施包括以下幾個(gè)方面：編制內(nèi)審檢查表根據(jù)實(shí)驗(yàn)室制定的內(nèi)審計(jì)劃，每年的內(nèi)審一般由質(zhì)量負(fù)責(zé)人進(jìn)行策劃，當(dāng)實(shí)驗(yàn)室確定了內(nèi)審的實(shí)施方案之后，成立由經(jīng)過培訓(xùn)、對(duì)評(píng)審準(zhǔn)則比較熟悉的內(nèi)審員組成的內(nèi)審組，并指定內(nèi)審組長，按計(jì)劃實(shí)施內(nèi)審工作。為了提高內(nèi)部審核的計(jì)劃性和有效性，使內(nèi)審能按策劃的方案順利進(jìn)行，要求每位內(nèi)審員事先必須根據(jù)自己負(fù)責(zé)審核的部門所涉及的要素，編制審核用的檢查表，到了實(shí)驗(yàn)室現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，可根據(jù)內(nèi)審檢查表的內(nèi)容，逐條檢查并記錄。檢查表的內(nèi)容應(yīng)

部審核（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）。1、內(nèi)審的基本概念內(nèi)審有時(shí)也稱為第一方審核，由機(jī)構(gòu)自己或以機(jī)構(gòu)自己的名義進(jìn)行，審核對(duì)象是機(jī)構(gòu)自己的管理體系。通過審核獲得證據(jù)、對(duì)其進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)，以確定機(jī)構(gòu)的管理體系滿足審核準(zhǔn)則的程度所進(jìn)行的系統(tǒng)的、獨(dú)立的并形成文件的過程。2、內(nèi)審的目的及要求2.1內(nèi)審的目的就是確定機(jī)構(gòu)的管理體系與《考核規(guī)范》的符合性和實(shí)施保持的有效性;檢查機(jī)構(gòu)的質(zhì)量手冊(cè)及相關(guān)文件中的各項(xiàng)要求是否在工作中得到合的貫徹;促進(jìn)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理水平的提高，保證機(jī)構(gòu)管理體系的

做好守護(hù)人”。在內(nèi)審協(xié)會(huì)的崗位上，他一干就是十六年，將工作場(chǎng)所當(dāng)“考場(chǎng)”，把盡職盡責(zé)當(dāng)“答卷”，用“忠心、熱心、用心”唱響內(nèi)審服務(wù)主旋律。他就是寧波市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)秘書長林云忠。在大伙兒心目中，亦師亦友的他被親切地稱為“林導(dǎo)”。以沙龍活動(dòng)為載體，建起內(nèi)審協(xié)會(huì)之家林云忠多次說，“內(nèi)部審計(jì)是一家，協(xié)會(huì)似娘家”。十六年來，林云忠倡導(dǎo)的內(nèi)審沙龍活動(dòng)在寧波市內(nèi)審協(xié)會(huì)持續(xù)開展，精彩前行。從“內(nèi)審工作的職業(yè)定位”到“我為內(nèi)審轉(zhuǎn)身”、到“CIA的奮斗歷程”、再到沙龍升級(jí)版情

到各種阻礙而導(dǎo)致內(nèi)審功能無法有效發(fā)揮。探討行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作問題不僅有利于內(nèi)審工作質(zhì)量的提升，同時(shí)對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位管理體制完善與發(fā)展都有著積極作用。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部審計(jì) ?問題 ?對(duì)策隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作也開始引起管理者重視，尤其是對(duì)外部審計(jì)工作的重視程度比較高。內(nèi)部審計(jì)作為事業(yè)單位監(jiān)督與管理的重要手段，其重視程度明顯比較低，而且在實(shí)際實(shí)踐過程中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也存在各種問題，從而使得事業(yè)單位

爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)審是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，由于受到內(nèi)外部環(huán)境影響，電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性存在較多問題，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益帶來很大的影響，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性成為急需解決的問題。隨著電力企業(yè)迅速發(fā)展，內(nèi)審人員在審計(jì)管理方面進(jìn)行有益的探索，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)化發(fā)展。但限于審計(jì)人員傳統(tǒng)辦事方法，使審計(jì)工作難以客觀公正，如何豐富審計(jì)內(nèi)涵，創(chuàng)新審計(jì)方式，使審計(jì)工作在維護(hù)電力系統(tǒng)穩(wěn)定性方面發(fā)揮更大作用，是電力企業(yè)領(lǐng)域亟待探討的問題。一、電力企業(yè)內(nèi)審的作用內(nèi)審是電力企業(yè)自控

及有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審工作，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，有效的防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)管中的各類風(fēng)險(xiǎn)。首先，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種數(shù)據(jù)信息的有效匯集，從而提高內(nèi)審工作的效率性，解決企業(yè)內(nèi)審部門獲得審計(jì)信息不足的問題，并且可以實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，可以更有效的保證企業(yè)資金安全，應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以在信息化平臺(tái)下，提高審計(jì)的實(shí)時(shí)性與針對(duì)性，有助于在數(shù)據(jù)分析中找出企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)發(fā)揮審計(jì)職能、規(guī)避各類管理風(fēng)險(xiǎn)的需要。最后，大數(shù)據(jù)

體系內(nèi)部審核簡(jiǎn)稱內(nèi)審，它能動(dòng)態(tài)顯示質(zhì)量體系的運(yùn)行狀況，是實(shí)驗(yàn)室自我審核、自我評(píng)價(jià)、自我約束、自我完善的一種系統(tǒng)性的活動(dòng)。而隨著《檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定能力評(píng)價(jià)檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)通用要求》（RB/T 214-2017）的實(shí)施，實(shí)驗(yàn)室都認(rèn)識(shí)到了質(zhì)量管理體系的重要性，精心策劃并實(shí)施內(nèi)審，試圖發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理體系中存在的問題，采取糾正和預(yù)防措施，以期達(dá)到提高和改進(jìn)質(zhì)量體系運(yùn)行質(zhì)量的目的。但是，在實(shí)施內(nèi)審過程中，一些實(shí)驗(yàn)室不能將對(duì)通用要求的認(rèn)識(shí)、內(nèi)審實(shí)施的方式方法與自身的實(shí)際情

級(jí)審計(jì)項(xiàng)目是央行內(nèi)審部門的一項(xiàng)主要任務(wù)，也是同級(jí)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要抓手，在防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)央行規(guī)范高效履職，發(fā)揮著不可或缺的重要作用。但人民銀行縣級(jí)支行由于各種主客觀原因，在推進(jìn)同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)監(jiān)督方面卻乏善可陳，作用甚微。如何進(jìn)一步采取有效措施，促進(jìn)轄內(nèi)縣級(jí)支行有計(jì)劃、有重點(diǎn)的開展同級(jí)審計(jì)，對(duì)于充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能作用，規(guī)范業(yè)務(wù)行為等具有十分重要的意義。一、目前，縣級(jí)支行開展同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)狀及原因分析多年來，以縣級(jí)支行及其業(yè)務(wù)單元為審計(jì)對(duì)象的

理特點(diǎn)，全面落實(shí)內(nèi)審管理舉措，科學(xué)提升內(nèi)審管理水平，綜合優(yōu)化內(nèi)審管理成效。在商業(yè)銀行快速發(fā)展的過程中，內(nèi)審管理是適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化大趨勢(shì)，完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要課題。商業(yè)銀行在經(jīng)營與發(fā)展實(shí)踐中，應(yīng)該多措并舉全面優(yōu)化內(nèi)審管理體系，充分依托于信息技術(shù)手段來整體提升內(nèi)審工作質(zhì)量，落實(shí)科學(xué)全面的管理措施，能夠推動(dòng)商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展。一、商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)審管理的現(xiàn)實(shí)意義作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與力量，商業(yè)銀行的存在滿足了人們

）火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，內(nèi)審工作缺乏主動(dòng)性火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年都有外部審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)來廠進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)有與沒有都行，內(nèi)部審計(jì)工作是否開展都不重要，況且內(nèi)部審計(jì)是“自己查自己”，獨(dú)立性相對(duì)較差。有些火電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)隨意撤并內(nèi)審部門，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，安排不具有專業(yè)勝任能力的員工從事內(nèi)審工作，這使得許多內(nèi)審部門人單力薄，專業(yè)能力匱乏，很難發(fā)揮內(nèi)審的作用。火電企業(yè)內(nèi)審部門一般不制定年度審計(jì)計(jì)劃或方案，只是被動(dòng)地接受上級(jí)內(nèi)審部門或廠領(lǐng)導(dǎo)安排的

遇到的問題（一）內(nèi)審制度不完善某些國有集團(tuán)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)這一職能部門，但是相關(guān)的規(guī)章制度卻不能同步完善，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門在落實(shí)規(guī)章時(shí)無法可依，十分隨意，責(zé)任義務(wù)不夠明確，經(jīng)常和財(cái)務(wù)部門劃分不清，有些時(shí)候即便是發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)問題，相關(guān)人員也會(huì)以相關(guān)制度不完善為理由，應(yīng)付問題，同時(shí)，還可能阻止內(nèi)部審計(jì)人員落實(shí)具體的審計(jì)程序。這深深影響了內(nèi)審的獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員沒法合理地行使自身職責(zé)。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理1.內(nèi)部審計(jì)部門的上下級(jí)隸屬關(guān)系較亂。某些國有集團(tuán)的

內(nèi)部審計(jì)體系中的內(nèi)審部門及執(zhí)行職員既能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理者的管理行為進(jìn)行規(guī)范約束，也能夠幫助企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，以達(dá)到提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，跟外部審計(jì)的原則一致，唯有確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能夠使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性就會(huì)失去其在企業(yè)存在的意義。所以在探討內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)，離不開對(duì)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的探究，剖析阻礙內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的制約因素，文章將會(huì)就這一課題展開探究，同時(shí)也提出有關(guān)的改善措施，希望能夠幫助內(nèi)部審計(jì)部門更好地執(zhí)行其監(jiān)督職能

■付俊良內(nèi)審工作成果是業(yè)務(wù)工作的結(jié)晶，運(yùn)用好內(nèi)審成果，對(duì)于服務(wù)組織治理和增加審計(jì)價(jià)值具有重要意義。近年來，人民銀行基層央行堅(jiān)持以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過開展大量的履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，發(fā)揮其在強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、督促依法履職、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用。但由于各種主客觀原因，許多審計(jì)成果并沒有得到更廣泛的運(yùn)用，消弱了內(nèi)審價(jià)值，需要引起基層央行管理層的重視。一、基層央行內(nèi)審工作成果運(yùn)用現(xiàn)狀及主要問題目前，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)的

部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）工作具有重大的意義。目前，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)審工作的重視程度越來越高，實(shí)施范圍越來越廣，內(nèi)審工作機(jī)制也越來越規(guī)范，但在內(nèi)審工作實(shí)施過程中，仍然存在一些問題。本文將以研究行政事業(yè)單位內(nèi)審工作為主要內(nèi)容，從內(nèi)審工作的獨(dú)立性、職責(zé)與內(nèi)容范圍、方式方法、結(jié)果運(yùn)用、內(nèi)審人員素質(zhì)等方面分析內(nèi)審工作中存在的主要問題，針對(duì)存在的問題提出如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的幾點(diǎn)建議。【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)一、引言2003年審計(jì)署發(fā)布關(guān)于內(nèi)審工作的相關(guān)

企業(yè)由于自身缺乏內(nèi)審獨(dú)立性而最終走向衰落。內(nèi)部審計(jì)及其獨(dú)立性對(duì)于企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展有著越來越重要的意義。一、審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念1.審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作能夠順利開展，審計(jì)質(zhì)量得以服眾的關(guān)鍵前提。審計(jì)就是指除了賬務(wù)會(huì)計(jì)以外的專業(yè)審計(jì)人員對(duì)被審單位的原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案開展審查驗(yàn)證其是否符合規(guī)定的過程。在《現(xiàn)代審計(jì)理論》一書中，提出了“三種審計(jì)關(guān)系人”的概念。第一關(guān)系人指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)，在我國第一關(guān)系人一般指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)

”的工作理念，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行了重新定位，通過開展大量的履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等多種形式的審計(jì)檢查活動(dòng)，在強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，促進(jìn)依法履職，防范各類風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。但是，由于基層央行對(duì)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用重視程度不夠，內(nèi)審成果利用效率普遍較低，大量審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，沒有真正發(fā)揮內(nèi)審為組織價(jià)值增值的作用，亟待采取有效措施加以解決。一、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用現(xiàn)狀1.審計(jì)對(duì)象內(nèi)審成果運(yùn)用認(rèn)識(shí)不足。一方面管理層對(duì)內(nèi)審成

審核（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）是檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)自己獨(dú)立組織對(duì)其質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行的有計(jì)劃、系統(tǒng)的檢查活動(dòng)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理具有特別重要的作用。只有通過開展切實(shí)有效地內(nèi)審，才能如實(shí)反映管理體系的適宜性，才能真正發(fā)現(xiàn)不符合項(xiàng)，并采取糾正措施或預(yù)防措施予以控制，防止類似不符合項(xiàng)的再發(fā)生，規(guī)避檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)和有效運(yùn)行。1 檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核現(xiàn)存問題1.1 重視程度不足一些機(jī)構(gòu)往往把內(nèi)審看作應(yīng)付第三方審核檢查的需要，存在敷衍

◎侯羽內(nèi)審在質(zhì)量檢測(cè)部門的問題及改進(jìn)措施◎侯羽內(nèi)審是保證質(zhì)量檢測(cè)部門機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展的重要和有效途徑，對(duì)于促進(jìn)質(zhì)量的監(jiān)測(cè)起到了比較重要的作用。但是質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部的審核的過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，對(duì)質(zhì)量管理的實(shí)際效果造成了一定的影響，使得可操作性以及可信度都不強(qiáng)。這就使得要針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況來提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。質(zhì)量檢測(cè)部門的職責(zé)就是檢查相關(guān)的產(chǎn)品以及服務(wù)是否符合規(guī)范，為此就應(yīng)該建立相應(yīng)的管理體系，并在實(shí)際中實(shí)施。而內(nèi)部的審核是整個(gè)管理體系

。內(nèi)部審核簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”，是機(jī)動(dòng)車安檢機(jī)構(gòu)自己進(jìn)行的，用于內(nèi)部目的的審核，也稱第一方審核，是一種自我約束、自我診斷和自我完善的活動(dòng)。機(jī)動(dòng)車安檢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)審控制程序，對(duì)內(nèi)部審核工作的計(jì)劃、籌備、實(shí)施、結(jié)果報(bào)告、不符合工作的糾正、糾正措施及驗(yàn)證等環(huán)節(jié)進(jìn)行合理規(guī)范。1.2 目的質(zhì)量管理體系內(nèi)審是檢查本單位各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)是否符合評(píng)審準(zhǔn)則與質(zhì)量管理體系文件的一項(xiàng)重要工作。通過內(nèi)審，能自我發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、采取措施解決問題，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)審活動(dòng)必須

侯羽內(nèi)審是保證質(zhì)量檢測(cè)部門機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展的重要和有效途徑，對(duì)于促進(jìn)質(zhì)量的監(jiān)測(cè)起到了比較重要的作用。但是質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部的審核的過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，對(duì)質(zhì)量管理的實(shí)際效果造成了一定的影響，使得可操作性以及可信度都不強(qiáng)。這就使得要針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況來提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。質(zhì)量檢測(cè)部門的職責(zé)就是檢查相關(guān)的產(chǎn)品以及服務(wù)是否符合規(guī)范，為此就應(yīng)該建立相應(yīng)的管理體系，并在實(shí)際中實(shí)施。而內(nèi)部的審核是整個(gè)管理體系中進(jìn)行自我完善和改進(jìn)的重要途徑，能夠促進(jìn)質(zhì)

幾個(gè)方面；闡述了內(nèi)審工作的流程及作用。 主題詞：培訓(xùn)；宣傳；實(shí)施；整改中圖分類號(hào)：TM912.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-3178（2018）06-0292-02內(nèi)部審核（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審），是管理體系運(yùn)行中非常重要的一個(gè) 要素 ，是體系運(yùn)行是否有效的重要依據(jù)。那么如何做好內(nèi)審，使內(nèi) 審真正起到應(yīng)有的作用呢？本人有以下幾點(diǎn)看法：一、首先，加大人員培訓(xùn)力度，提高內(nèi)審員素質(zhì)。內(nèi)審員是內(nèi)審的主導(dǎo)因素，其審核能力，直接決定著審核的質(zhì)量。因此加大內(nèi)審員的培訓(xùn)

）環(huán)境監(jiān)測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)審質(zhì)量控制芻議張春玲 （同江市環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)站黑龍江同江156400）內(nèi)審質(zhì)量是促進(jìn)監(jiān)測(cè)實(shí)驗(yàn)室管理體系自我完善和自我發(fā)展、提高實(shí)驗(yàn)室標(biāo)準(zhǔn)管理水平，提升監(jiān)測(cè)質(zhì)量的重要保障，直接關(guān)系到環(huán)境監(jiān)測(cè)實(shí)驗(yàn)室管理體系的正常運(yùn)行和外審結(jié)論。本文中分析環(huán)境監(jiān)測(cè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)審現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制的具體對(duì)策，具有一定的指導(dǎo)意義。環(huán)境監(jiān)測(cè)實(shí)驗(yàn)室；內(nèi)審；質(zhì)量控制概述《CNAS-CL01檢測(cè)和校準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)室能力認(rèn)可準(zhǔn)則》中第4.14.1條款規(guī)定：“實(shí)驗(yàn)室應(yīng)根據(jù)

由實(shí)驗(yàn)室有資格的內(nèi)審員進(jìn)行。內(nèi)部質(zhì)量體系審核是實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量體系正常運(yùn)行的保證，是加強(qiáng)和改進(jìn)實(shí)驗(yàn)室工作的重要管理手段?，F(xiàn)根據(jù)中燃大連公司檢測(cè)中心實(shí)驗(yàn)室具體情況介紹其內(nèi)部審核的實(shí)施。1 審核目的內(nèi)審是實(shí)驗(yàn)室保證質(zhì)量管理體系正常運(yùn)行的重要工作，同時(shí)也是主管部門對(duì)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系運(yùn)行的管理要求。中國合格評(píng)定國家認(rèn)可委員會(huì)發(fā)布的CNAS-CL01：2006《檢測(cè)和校準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)室能力認(rèn)可準(zhǔn)則》4.14.1規(guī)定“實(shí)驗(yàn)室應(yīng)根據(jù)預(yù)定的日程表和程序，定期地對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審核，以

羅　偉?基層央行內(nèi)審職業(yè)能力建設(shè)存在的問題及改進(jìn)建議■許榮華羅偉隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)和深入，內(nèi)審職業(yè)能力建設(shè)成了內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芊竦玫接行占?、轉(zhuǎn)化的至關(guān)重要的因素。一、基層央行內(nèi)審職業(yè)能力建設(shè)存在的問題人民銀行內(nèi)審職業(yè)是一個(gè)有別于人民銀行其他職業(yè)的特殊職業(yè)，這對(duì)內(nèi)審職業(yè)能力建設(shè)提出了很高的要求。近年來，人民銀行圍繞職業(yè)化、專家型、復(fù)合型內(nèi)審干部隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)，采取了一系列工作舉措，如：加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)審“人

付俊良?人民銀行內(nèi)審同級(jí)監(jiān)督難點(diǎn)及破解之策■胡戰(zhàn)勇付俊良人民銀行內(nèi)審部門成立以來，依據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》等規(guī)章制度，以“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、監(jiān)督同級(jí)、下查一級(jí)”為原則，積極開展同級(jí)監(jiān)督工作，在央行內(nèi)部管理，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和提高履職效能等方面起到了較好的促進(jìn)作用。但內(nèi)審部門受體制機(jī)制、審計(jì)認(rèn)識(shí)、管理環(huán)境及人員素質(zhì)等因素制約，造成了內(nèi)審同級(jí)監(jiān)督難的頑疾，影響了同級(jí)監(jiān)督作用的發(fā)揮。當(dāng)前，在國家實(shí)施全面依法治國、監(jiān)督工作只能加強(qiáng)不能削弱的大背景下，如何采取

部審核(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審)是環(huán)境監(jiān)測(cè)站每年必須開展的一項(xiàng)工作，它關(guān)系到各環(huán)境監(jiān)測(cè)站所建立的管理體系是否持續(xù)符合《檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則》要求，同時(shí)也是保證環(huán)境監(jiān)測(cè)站對(duì)外出具的具有證明作用的數(shù)據(jù)、結(jié)果準(zhǔn)確可靠的一項(xiàng)重要工作。環(huán)境監(jiān)測(cè)站；管理體系；內(nèi)部審核國家質(zhì)檢總局、國家認(rèn)監(jiān)委2015年相繼出臺(tái)了《檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定管理辦法》、《檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則》等規(guī)范檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)的辦法規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，依據(jù)《檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則》要求，檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)通

品經(jīng)營企業(yè)GSP內(nèi)審工作探討任慧慧1，趙寧平2（1.安徽今辰醫(yī)藥有限公司，安徽合肥231000；2.重慶市食品藥品監(jiān)督管理局合川區(qū)分局，重慶401520）目的探討藥品經(jīng)營企業(yè)如何有效開展《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》（GSP）內(nèi)審工作。方法從分析開展GSP內(nèi)審工作的總體要求、存在的問題入手，明確內(nèi)審工作的主要操作程序和糾正方法，保證內(nèi)審工作落到實(shí)處，達(dá)到預(yù)期目的。結(jié)果與結(jié)論GSP內(nèi)審是藥品經(jīng)營企業(yè)質(zhì)量管理體系持續(xù)改進(jìn)的重要手段，是對(duì)藥品經(jīng)營企業(yè)質(zhì)量管理體系運(yùn)行情

縣審計(jì)局將本縣的內(nèi)審工作作為一項(xiàng)重要工作來抓，確定由一名副局長主管，審理稽核股具體經(jīng)辦，各業(yè)務(wù)科室共同協(xié)作加強(qiáng)內(nèi)審工作。今年上半年提岀了《加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見》，縣局派岀審計(jì)人員開展一對(duì)一輔導(dǎo)，同時(shí)以審代培，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。鼓勵(lì)內(nèi)審工作人員積極為內(nèi)審刊物和審計(jì)網(wǎng)站專欄撰稿，展示內(nèi)審風(fēng)貌，擴(kuò)大內(nèi)審影響。及時(shí)指導(dǎo)內(nèi)審工作，解決內(nèi)審工作開展過程中遇到的問題，使內(nèi)部審計(jì)工作在本系統(tǒng)、本單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策方面發(fā)揮了重要作用。 （張會(huì)生）

吐魯番）隨著央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的快速推進(jìn)，基層央行的審計(jì)部門履職范圍不斷拓展。以現(xiàn)有的審計(jì)組織模式，內(nèi)審部門過多承擔(dān)其他工作職能，對(duì)內(nèi)審主業(yè)工作和推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化有無影響，是基層行內(nèi)審部門需要關(guān)注和研究的課題。一、基層央行內(nèi)審部門承擔(dān)各項(xiàng)職能現(xiàn)狀據(jù)調(diào)查，吐魯番中支內(nèi)審部門在2013年至2014年期間共完成各類審計(jì)項(xiàng)目18 項(xiàng)，所用工時(shí)為295 個(gè)工時(shí)，在此期間參與審計(jì)職能以外的其他職能工作達(dá)50 項(xiàng)，所用工時(shí)為233 個(gè)工時(shí)。內(nèi)審部門承擔(dān)其他職能所用工時(shí)占整

徐 芬一、IIA內(nèi)審職能演變對(duì)人民銀行內(nèi)審職能的啟示（一）IIA內(nèi)審職能演變及特征國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）先后發(fā)布過7個(gè)版本的內(nèi)部審計(jì)定義，定義中并沒有明確表述內(nèi)部審計(jì)的職能，但通過對(duì)定義的總結(jié)和歸納，剖析內(nèi)部審計(jì)“目標(biāo)”、“為誰服務(wù)”、“審計(jì)領(lǐng)域”等信息，可以反映出內(nèi)部審計(jì)職能的變遷過程（詳見下表）。從表中可看出，內(nèi)部審計(jì)職能的演化經(jīng)歷了以檢查、評(píng)價(jià)和控制職能為主，向咨詢性和增值型職能發(fā)展的兩個(gè)時(shí)期。（二）IIA內(nèi)審職能演變對(duì)人民銀行內(nèi)審職能定位的啟

要課題。然而國企內(nèi)審經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖取得了一定的成效，但現(xiàn)階段仍存在一系列問題，影響著企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。一、國企內(nèi)審質(zhì)量提升應(yīng)注重創(chuàng)新1、對(duì)的人創(chuàng)新始于對(duì)的人，是以內(nèi)審團(tuán)隊(duì)成員必須在思想上、風(fēng)格上、背景上具備多樣性。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)類型的內(nèi)審人員專長于探索及關(guān)注新事物，而安靜性格類型的內(nèi)審人員則專長于穩(wěn)住改變后的影響。對(duì)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)性格組合確能協(xié)助彌補(bǔ)每種類型內(nèi)審人員的優(yōu)點(diǎn)與弱點(diǎn)，從而建立一個(gè)支持創(chuàng)新的環(huán)境。內(nèi)審部門即使已具備對(duì)的內(nèi)審人員，其創(chuàng)新成熟度

予以保證,而提高內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵又在于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的控制。可見，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的前提，它既是確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的源泉，又是拓展內(nèi)審服務(wù)功能和使用價(jià)值的動(dòng)力。從目前實(shí)際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中存在責(zé)任不明確、獨(dú)立性偏弱、取證不充分、執(zhí)行力度不強(qiáng)、缺乏外部監(jiān)督等問題。因此，找出影響內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的原因，研究防范和改進(jìn)措施，對(duì)于提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量、確保內(nèi)審成果具有十分重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。二、我國內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制存在的

部審核(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審)。內(nèi)審是實(shí)驗(yàn)室自身必須建立的評(píng)價(jià)機(jī)制,對(duì)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系及其運(yùn)行的符合性、適宜性和有效性進(jìn)行系統(tǒng)的、定期的審核,保證管理體系的自我完善和持續(xù)改進(jìn)的過程;是檢查本實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)是否符合《實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則》和質(zhì)量管理體系文件,以及滿足程度,為實(shí)驗(yàn)室最高管理者改進(jìn)和完善管理體系提供依據(jù)和條件。1 內(nèi)審的依據(jù)、范圍和原則內(nèi)審的依據(jù)可以是《實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則》、實(shí)驗(yàn)室制定的質(zhì)量方針、目標(biāo)和管理體系文件;客戶的要求、標(biāo)書和合同條款

魏 茹一、內(nèi)審成果及其作用人民銀行內(nèi)審成果,可簡(jiǎn)言為“實(shí)績”與“實(shí)效”,是審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)管理的總結(jié)與歸納,是未來審計(jì)工作的一種預(yù)測(cè),可通過各類方式予以陳述,并對(duì)人民銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)起積極的推動(dòng)作用。一份內(nèi)審工作總結(jié)一般不會(huì)少這樣幾個(gè)字眼:“審計(jì)查出問題X個(gè),查出違規(guī)金額Y元,整改得到落實(shí)Z個(gè)……”。這就是一個(gè)工作階段內(nèi)審人員所創(chuàng)下的工作成績,通常,也是將此作為衡量內(nèi)審成績與查處力度的一個(gè)尺碼,但內(nèi)部審計(jì)成果不單指查出問題的多少。人民銀行內(nèi)部審計(jì)

?！吨袊嗣胥y行內(nèi)審工作制度》第三章第十一條規(guī)定了,中國人民銀行內(nèi)審部門履行基本職責(zé)。從此規(guī)定可以看出,對(duì)各職能部門監(jiān)督是人行內(nèi)審部門的重要職責(zé)。近兩年人行內(nèi)審部門在監(jiān)督各職能部門方面,開展了一些同級(jí)職能部門履職審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì),對(duì)于減少和控制違規(guī)違章、有效防范和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),提高人行工作質(zhì)量等方面發(fā)揮了作用,但與內(nèi)審工作制度規(guī)定的要求相比,還有一定差距,需進(jìn)一步采取措施改進(jìn)和加強(qiáng)。一、目前基層人行內(nèi)審對(duì)同級(jí)職能部門監(jiān)督存在簿弱環(huán)節(jié)(一)監(jiān)督職能部門的內(nèi)審程

計(jì)制度體系、提高內(nèi)審質(zhì)量、有效防范風(fēng)險(xiǎn)是農(nóng)村信用社各級(jí)管理人員必需認(rèn)真研究和對(duì)待的問題。一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題(一)審計(jì)監(jiān)控缺位就農(nóng)村信用社的內(nèi)審體制來分析,縣聯(lián)社設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部,辦事處成立了審計(jì)科,省聯(lián)社成立了理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)并在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中成立有審計(jì)部。筆者認(rèn)為這種自下而上的內(nèi)審體制使內(nèi)部審計(jì)工作主要覆蓋在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)階段并因基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的繁多而內(nèi)審力量的缺乏導(dǎo)致監(jiān)控缺位。就實(shí)際效果看,已呈現(xiàn)出局限性:一是省聯(lián)社直接審計(jì)是鞭長莫及。

討。一、基層央行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的成因及加強(qiáng)內(nèi)審工作的必要性基層央行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)審部門對(duì)基層行或部門在履職過程中存在的違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示,而作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的可能性。其包括兩層含義:一是內(nèi)審部門對(duì)違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示;二是內(nèi)審部門對(duì)違規(guī)行為和虛假信息作出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)、取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審結(jié)論定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在并不是偶然的,其形成的原因主要有以下幾個(gè)因素:(一)基