◎文 孟秋菊

任何企業(yè)的經(jīng)營和管理都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)采取有效措施降低自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控是對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的有效手段。也就是說，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就要針對(duì)經(jīng)營實(shí)際情況，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，強(qiáng)化自身的內(nèi)控能力，全面提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作現(xiàn)狀

企業(yè)高層對(duì)內(nèi)審與內(nèi)控認(rèn)識(shí)不清目前我國各個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都十分激烈，大多數(shù)企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，在運(yùn)營和銷售上都投入了大量資源，而對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作卻不夠重視，投入的資源和力量不夠，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作缺乏有效的了解，不能積極配合內(nèi)審和內(nèi)控工作，使得內(nèi)審和內(nèi)控工作不能有效地展開，不利于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作缺少獨(dú)立性一些企業(yè)由于高層對(duì)內(nèi)審與內(nèi)控工作缺乏全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)審與內(nèi)控工作常常被混為一談，使得二者缺乏獨(dú)立性，制約了各自工作機(jī)制的正常發(fā)揮。一些企業(yè)的內(nèi)審與內(nèi)控工作職責(zé)不清，具體工作內(nèi)容不明確，單純地將內(nèi)審與內(nèi)控工作作為財(cái)務(wù)管理的一部分，并認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，造成內(nèi)控與內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步復(fù)雜化，財(cái)務(wù)人員很難同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作，對(duì)于相關(guān)的檢查也采取應(yīng)付了事的態(tài)度，經(jīng)常使用過去的數(shù)據(jù)信息，不能細(xì)致地分析和總結(jié)企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營情況，相關(guān)的內(nèi)審和內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)也不能成為企業(yè)決策的重要參照，造成企業(yè)審計(jì)和控制無法取得應(yīng)有的效果。

企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控制度體系不完善一些企業(yè)忽視內(nèi)審與內(nèi)控工作，會(huì)對(duì)二者的制度體系建設(shè)產(chǎn)生不利的影響，不僅難以建立起有效的內(nèi)控和內(nèi)審制度體系，缺乏有效的組織結(jié)構(gòu)，在具體工作中職責(zé)劃分不清晰，工作開展過程中主觀性很強(qiáng)。也有一些企業(yè)雖然按照企業(yè)管理的要求建立了自己的內(nèi)審與內(nèi)控制度，但是制度內(nèi)容和流程長期沒有更新，無法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，造成內(nèi)審、內(nèi)控工作無法與企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏溝通企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控需要相關(guān)管部門之間的有效配合才能取得較好效果，但是由于企業(yè)內(nèi)部的溝通和交流不到位，各個(gè)部門相互之間不夠配合，造成企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作過程中收集、整理信息的難度不斷增加，同時(shí)增加數(shù)據(jù)管理的工作量，制約了企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作的順利開展。

企業(yè)的內(nèi)審與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱部分企業(yè)由于沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)要素，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管控，使得各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率不斷增加，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)優(yōu)化內(nèi)審與內(nèi)控工作的建議

樹立內(nèi)控與內(nèi)審意識(shí)企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)審與內(nèi)控工作的作用，就必須首先樹立內(nèi)控與內(nèi)審意識(shí)，高度重視內(nèi)審與內(nèi)控工作，營造良好的工作環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)還要充分發(fā)揮宣傳的作用，加大宣傳內(nèi)審以及內(nèi)控工作的重要性，本著公平、公正、公開的原則建立內(nèi)審和內(nèi)控工作小組，確保相關(guān)制度可以落實(shí)到位，為企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作的有效展開提供可靠的保障。

完善內(nèi)審和內(nèi)控制度體系制度是企業(yè)有效開展內(nèi)審內(nèi)控工作的基石，構(gòu)建起了完善的內(nèi)審和內(nèi)控制度體系，相關(guān)人員展開內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)就有了具體的依據(jù)和參照，有效保障內(nèi)審和內(nèi)控工作的質(zhì)量。內(nèi)審與內(nèi)控工作制度體系具體包含了工作目標(biāo)、時(shí)間、范圍、工作方式、流程、分工以及標(biāo)準(zhǔn)等，制定完善的內(nèi)審和內(nèi)控制度體系，可以很好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與內(nèi)控工作的預(yù)期目標(biāo)。

完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)審和內(nèi)控工作比較繁雜，企業(yè)要想有效實(shí)施內(nèi)審和內(nèi)控工作，必須完善治理結(jié)構(gòu)，以利于企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控工作中取得較好的效果。而企業(yè)內(nèi)審工作的效能要想有效地發(fā)揮出來，就要對(duì)企業(yè)與投資者、銀行和債權(quán)人之間的關(guān)系做出科學(xué)合理的分析，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、人力和物力投入成本進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并充分發(fā)揮企業(yè)有限資源的效能。

做好內(nèi)審和內(nèi)控溝通協(xié)調(diào)工作溝通和協(xié)調(diào)是強(qiáng)化內(nèi)審和內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，內(nèi)審和內(nèi)控工作人員需要各部門上報(bào)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)材料，然后展開調(diào)查，如果不能建立有效的溝通機(jī)制，會(huì)阻礙內(nèi)審和內(nèi)控工作的順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審、內(nèi)控溝通協(xié)調(diào)力度，鼓勵(lì)不同部門積極配合內(nèi)審和內(nèi)控工作。在當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化、智能化趨勢(shì)愈發(fā)明顯的背景下，企業(yè)可以構(gòu)建自己的內(nèi)審和內(nèi)控信息化溝通交流平臺(tái)，并要求各部門積極主動(dòng)地參與進(jìn)來，全身心地配合內(nèi)審和內(nèi)控工作。

注重內(nèi)審內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控近年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)面臨著更加復(fù)雜的局面，企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，只有管控好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，將危險(xiǎn)消滅在萌芽階段，才可以避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中必須不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，保障企業(yè)發(fā)展規(guī)劃科學(xué)合理。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控之間是相互依存和促進(jìn)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大，同時(shí)要采取有效措施，加大管控力度，站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度，使得內(nèi)審與內(nèi)控相互配合，充分發(fā)揮二者的效能，提高企業(yè)的綜合實(shí)力和經(jīng)營效益。