■梅 強(qiáng) 段純誠(chéng) 黃 敏

近年來(lái)，基層央行根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”的工作理念，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行了重新定位，通過(guò)開展大量的履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等多種形式的審計(jì)檢查活動(dòng)，在強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，促進(jìn)依法履職，防范各類風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。但是，由于基層央行對(duì)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用重視程度不夠，內(nèi)審成果利用效率普遍較低，大量審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)審為組織價(jià)值增值的作用，亟待采取有效措施加以解決。

一、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用現(xiàn)狀

1.審計(jì)對(duì)象內(nèi)審成果運(yùn)用認(rèn)識(shí)不足。一方面管理層對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用沒(méi)有引起足夠的重視，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改僅注重表面，認(rèn)為只要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交一份整改報(bào)告，就算完成整改任務(wù)，而對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因沒(méi)有追根溯源，引以為戒;對(duì)后續(xù)整改情況難以進(jìn)行全面跟蹤檢查，使得審計(jì)建議得不到真正的落實(shí)；另一方面員工對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用的主動(dòng)性、積極性不高。不少員工認(rèn)為，每天重復(fù)同樣的工作，出現(xiàn)差錯(cuò)也是難免的，只要問(wèn)題整改了就完事了，沒(méi)有在思想上引起重視，導(dǎo)致不少問(wèn)題屢查屢犯，內(nèi)審成果沒(méi)有得到充分利用。

2.內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用后續(xù)監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏全面性、系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)，有些內(nèi)審人員認(rèn)為內(nèi)審工作只要走完審計(jì)程序，完成審計(jì)任務(wù)就可以了，存在重查出問(wèn)題，輕咨詢服務(wù)現(xiàn)象；二是審后督查整改不到位。當(dāng)前，基層央行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況后續(xù)督查還沒(méi)有作為固化的工作任務(wù)，有部分基層行每年根據(jù)實(shí)際開展后續(xù)審計(jì)或整改情況回頭看，但有不少基層行則完全忽視了審后督查，這種重審中監(jiān)督，輕審后督查的做法，使得內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化失去了推動(dòng)力。

3.審計(jì)質(zhì)量制約了內(nèi)審成果的有效利用。一是隨著基層央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程的不斷深入，傳統(tǒng)的審計(jì)方式面對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已顯得力不從心，而目前基層行的輔助審計(jì)系統(tǒng)相當(dāng)有限，審計(jì)手段信息化水平明顯滯后于業(yè)務(wù)信息化水平，審計(jì)的效率和質(zhì)量都受到較大的影響；二是內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，造成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很多只是停留在表面層次，對(duì)被審計(jì)對(duì)象所存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的分析不深、不透，審計(jì)建議就事論事、大而化之的較多，未能從根本上解決內(nèi)部管理控制中存在的問(wèn)題和隱患，內(nèi)審成果技術(shù)含量和運(yùn)用價(jià)值較低，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)審成果運(yùn)用難以向縱深發(fā)展。

4.內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作機(jī)制不完善。一是內(nèi)審成果未能在內(nèi)部職能部門之間建立共享機(jī)制。目前基層央行審計(jì)成果的載體主要包括審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論等，閱知對(duì)象基本是主要領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門和被審計(jì)對(duì)象，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，不利于各職能部門監(jiān)督工作的開展，一方面造成職能部門與監(jiān)督部門重復(fù)勞動(dòng)；另一方面大量?jī)?nèi)審成果被束之高閣，增大了管理成本。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)審成果運(yùn)用管理機(jī)制。從現(xiàn)行的央行內(nèi)審工作制度來(lái)看，對(duì)內(nèi)審成果的運(yùn)用缺乏規(guī)范性引導(dǎo)和制度保障,導(dǎo)致少數(shù)被審計(jì)對(duì)象不正視內(nèi)審成果的運(yùn)用，影響了內(nèi)審成果運(yùn)用的工作效率和效果。

二、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的途徑選擇

1.提高思想認(rèn)識(shí)，改善內(nèi)審成果運(yùn)用環(huán)境。良好的內(nèi)審環(huán)境既有利于內(nèi)審成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化效率,同時(shí)也能增強(qiáng)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的效果。首先，領(lǐng)導(dǎo)的重視是促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用的推手，在現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)審成果得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和批示，各職能部門重視度也會(huì)提高，執(zhí)行的效果更加明顯。其次，審計(jì)對(duì)象的理解是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。內(nèi)審部門要在審前、審中、審后加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的溝通交流，向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作性質(zhì)、任務(wù)和要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持；第三，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思想觀念,改變重監(jiān)督輕服務(wù)的理念,站在內(nèi)審工作服務(wù)組織治理的角度,增強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用的積極性和主動(dòng)性,將確保審計(jì)整改作為體現(xiàn)內(nèi)審工作價(jià)值的基本途徑,關(guān)注審后的督導(dǎo)檢查,切實(shí)提升內(nèi)審成果運(yùn)用水平。

2.強(qiáng)化督查力度，推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用成效。一是審計(jì)對(duì)象應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度，建立一把手負(fù)總責(zé)，分管行領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制，注重對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的跟蹤監(jiān)督檢查，避免整改措施僅撰寫到報(bào)告上，未落實(shí)在行動(dòng)上的現(xiàn)象。二是內(nèi)審部門要將后續(xù)監(jiān)督作為一項(xiàng)常規(guī)工作來(lái)抓,建立后續(xù)監(jiān)督工作機(jī)制。一方面每年年初制定審計(jì)工作要點(diǎn)時(shí)，將上一年度被審計(jì)單位的整改報(bào)告進(jìn)行梳理，了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改方向和措施，重點(diǎn)選擇涉及資金管理和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目作為后續(xù)審計(jì)對(duì)象，檢查相關(guān)整改措施落實(shí)情況；另一方面搞好內(nèi)審回訪工作。每年審計(jì)任務(wù)全部結(jié)束后，選擇一些當(dāng)年有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多、風(fēng)險(xiǎn)隱患大的項(xiàng)目開展內(nèi)審回訪。內(nèi)審回訪工作由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人和該審計(jì)項(xiàng)目的主審人擔(dān)任，目的是督查被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改進(jìn)度，審計(jì)建議的執(zhí)行效果以及需要內(nèi)審部門進(jìn)一步幫助反映和解決的問(wèn)題等內(nèi)容。三是建立內(nèi)審整改監(jiān)督通報(bào)制度，在對(duì)審計(jì)對(duì)象整改情況進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)意見落實(shí)不力，整改不到位、問(wèn)題屢查屢犯的情況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋并建議對(duì)相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處理，促進(jìn)內(nèi)審成果的運(yùn)用成效。

3.提高審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)審成果運(yùn)用空間。內(nèi)審工作的生命力在于審計(jì)成果的有效運(yùn)用。因此，一是要提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?；鶎有袃?nèi)審部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)，不斷擴(kuò)展、深化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，打造一支政治素質(zhì)高、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)審干部隊(duì)伍，提升內(nèi)審成果的價(jià)值；二是豐富審計(jì)手段。加快審計(jì)電子化建設(shè)步伐，在基層行推進(jìn)審計(jì)活動(dòng)信息化，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)、信息的共享。運(yùn)用好計(jì)算機(jī)輔助工具，構(gòu)建對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，提高審計(jì)效率；三是加強(qiáng)綜合分析。內(nèi)審部門不僅能發(fā)現(xiàn)并提出問(wèn)題，更要能分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，要通過(guò)整改情況反思總結(jié)前次提出審計(jì)意見和建議的合理性，提升審計(jì)實(shí)效和審計(jì)建議的可操作性，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門決策提供有價(jià)值的參考，擴(kuò)大內(nèi)審成果的運(yùn)用分量。

4.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制。一是建立信息共享機(jī)制。組成由內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、人事和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等部門參與的監(jiān)督檢查信息共享制度，定期召開監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)通報(bào)各部門檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大披露范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的多層次運(yùn)用；二是完善現(xiàn)行的內(nèi)審工作制度或出臺(tái)內(nèi)審成果運(yùn)用專項(xiàng)制度。在總結(jié)和分析內(nèi)審成果運(yùn)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)制定統(tǒng)一、完整的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法,為內(nèi)審成果運(yùn)用提供制度保障。