大的產(chǎn)品的出口退稅率。同時(shí)，將各類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率實(shí)現(xiàn)差別化。比如，2006 年將鎂、錫這些金屬的出口退稅率從8%降低到5%，高科技行業(yè)主要技術(shù)設(shè)備的退稅率從13%增長(zhǎng)到17%[4]。這一政策變化體現(xiàn)了我國(guó)節(jié)能降耗減污染與綠色可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在2006 年之前，山西主要出口煤炭、賤金屬、瓷器等高能耗產(chǎn)品，此次出口退稅政策變化對(duì)山西省出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生重要影響。第二階段是2008—2018 年，這一階段的出口退稅政策對(duì)國(guó)際金融危機(jī)進(jìn)行了應(yīng)急調(diào)整，此后

產(chǎn)品，適用不同退稅率。由此，出口退稅政策可以根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策變化，對(duì)退稅產(chǎn)品的范圍和稅率進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，這種靈活性和易操作性賦予其積極的財(cái)政杠桿職能，成為我國(guó)最重要的一項(xiàng)出口調(diào)節(jié)政策。一、文獻(xiàn)綜述對(duì)出口退稅政策經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的評(píng)價(jià)，學(xué)界已有諸多研究。多數(shù)學(xué)者認(rèn)同出口退稅對(duì)出口和整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用。陳平和黃健梅（2003），劉窮志（2005），萬(wàn)瑩（2007）等構(gòu)建不同的分析框架，大多得出相同結(jié)論，即提高退稅率可促進(jìn)出口、稅收收入、GDP 等一

高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》，包括“已加工板巖及板巖制品”等5個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品在內(nèi)，共有1084個(gè)稅則號(hào)的產(chǎn)品出口退稅率提高至13%，該公告自2020年3月20日起實(shí)施。從石材行業(yè)來(lái)看，加上原有10個(gè)稅則號(hào)出口退稅率為13%的石材產(chǎn)品，已有15個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品出口退稅率提高13%。15個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品2019年的出口量和出口額分別占到石材出口總量的76%和出口總值的88%。不少石材企業(yè)表示，本次出口退稅率的提高將極大提振廣大出口企業(yè)的信心，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)

型”產(chǎn)品的出口退稅率。2018年污染密集型產(chǎn)業(yè)平均出口退稅率7.03%，相較2004年的9.91%，降低了29.05%。在此背景下，我國(guó)污染密集型產(chǎn)業(yè)處在結(jié)構(gòu)性調(diào)整以及轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期。2 我國(guó)出口退稅政策基本情況1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒布《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定＞的通知》（國(guó)發(fā)[1985]43號(hào)），標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策的正式建立。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)采用的是相機(jī)抉擇的出口退稅政策，出口退稅政策根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化歷經(jīng)

1 引 言出口退稅率的降低改善了出口企業(yè)的資源配置效率和行業(yè)整體生產(chǎn)率，有著良好的應(yīng)用效果，文章基于壟斷競(jìng)爭(zhēng)模型，對(duì)出口退稅率對(duì)分行業(yè)資源錯(cuò)配的影響進(jìn)行實(shí)證分析。2 出口退稅進(jìn)出口退稅是地方政府最常用于提高進(jìn)口企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的工具。我國(guó)目前主要實(shí)施的深化增值稅改革措施有三項(xiàng)，分別是：調(diào)低稅率的水平，制造業(yè)為主的一系列行業(yè)增值稅從以前的17%降低到16%，建筑和交通運(yùn)輸之類的基礎(chǔ)行業(yè)增值稅稅率從以往的11%調(diào)低到10%；統(tǒng)一規(guī)定納稅人標(biāo)準(zhǔn)

6%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。4）適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。5）自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2 增值稅

零稅率原則，使退稅率等于征稅率。但由于諸多因素，現(xiàn)實(shí)中的退稅率往往低于征稅率，以體現(xiàn)零稅率原則與國(guó)家宏觀調(diào)控的共同作用。這意味著，出口退稅不僅是財(cái)稅和外貿(mào)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它還兼具貿(mào)易政策的功能。作為一國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的自然產(chǎn)物，將出口退稅用作貿(mào)易政策的最大優(yōu)點(diǎn)，在于其合理性得到了WTO的認(rèn)可。國(guó)家可以通過(guò)調(diào)整出口退稅率，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)貿(mào)易額、進(jìn)而調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。例如在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)時(shí)期適當(dāng)下調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率以防止經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)適當(dāng)上調(diào)部分產(chǎn)品

融危機(jī)期間出口退稅率上調(diào)和2007年出口退稅率大幅下調(diào)政策效果，結(jié)果表明，退稅率上調(diào)使得出口增長(zhǎng)率顯著提高，出口退稅率下調(diào)則對(duì)相關(guān)出口產(chǎn)品有顯著的負(fù)向影響。Chandra et al.(2013)利用2004—2006年企業(yè)層面面板數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)出口總量與平均退稅率存在正的相關(guān)關(guān)系。Gourdon et al.(2014)利用2003—2012年HS 6位的產(chǎn)品貿(mào)易數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)增值稅退稅變化對(duì)出口量有顯著影響，增值稅每增加1%，出口量將會(huì)上升7%。而范子英等(2

多少。國(guó)家利用退稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)，例如為調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，設(shè)定低稅率以限制低附加值產(chǎn)品的出口，設(shè)定高稅率來(lái)鼓勵(lì)高附加值產(chǎn)品的出口。退稅率為零，就是不免不退。增值稅的退稅率不一定等于應(yīng)稅稅率，出口退稅率有13%、10%、9%、6%、0%五檔，是為了通過(guò)退稅率來(lái)控制出口的原因。3 有關(guān)出口退稅的調(diào)整事項(xiàng)及應(yīng)用3.1 降低了退稅率新稅法規(guī)定：2019年4月1日起，原征稅率和退稅率均為16%的出口貨物服務(wù)，退稅率調(diào)整為13%；原征稅率和退稅率均為10%的出口

隊(duì)對(duì)《提高出口退稅率的產(chǎn)品清單》（以下采用“《退稅清單》”）以及國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)10月8日在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上的講話內(nèi)容進(jìn)行分析之后，卓創(chuàng)認(rèn)為，雖然此番《退稅清單》涉及產(chǎn)品397項(xiàng)，但是其中涉及有色金屬及其相關(guān)產(chǎn)品名目?jī)H有31項(xiàng)，且產(chǎn)品品類多為有色金屬下游制品（具體產(chǎn)品名目見(jiàn)下表），對(duì)有色金屬原生市場(chǎng)的中短期影響并不明顯。出口退稅率調(diào)整對(duì)有色金屬的影響，我們舉例說(shuō)明：提高出口退稅率的產(chǎn)品清單（涉及有色金屬及其相關(guān)產(chǎn)品）表銅產(chǎn)品中的終端下游制品，非工業(yè)用鑄造、

7%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)

提高增值稅出口退稅率。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書(shū)籍、報(bào)紙等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。將竹刻、木扇等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。提高出口退稅率的產(chǎn)品清單見(jiàn)附件。二、本通知自2018年9月15日起執(zhí)行。本通知所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。

產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整。2018 年10月22日 ，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅 [2018]123號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）?！锻ㄖ繁硎?，將對(duì)包括水泥，混凝土或人造石制其他制品、水泥或混凝土制其他磚、瓦、扁平石、鋼筋混凝土和預(yù)應(yīng)力混凝土管等部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整。從《通知》所列清單可以得知，水泥制建筑用磚及石砌塊、水泥或混凝土制其他磚,瓦,扁平石、水泥制建筑或土木工程用預(yù)制構(gòu)件、鐵道用水泥枕和水泥，混凝

將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%和部分13%（或涉及衛(wèi)生巾、紙尿褲及濕巾）的提至16%；現(xiàn)在為9%的提至10%，其中部分提至13%；現(xiàn)在為5%（衛(wèi)生紙、手帕紙、面巾紙和餐巾紙）的提至6%，部分提至10%。對(duì)高能耗、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品，出口退稅率維持不變。進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制，退稅率由原來(lái)的七檔減為五檔。此次會(huì)議同時(shí)確定，為進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，對(duì)信用評(píng)級(jí)高、納稅紀(jì)錄好的出口企業(yè)簡(jiǎn)化手續(xù)、縮短退稅時(shí)間，全面推行無(wú)紙化退稅申報(bào)，提高退稅審核效率。優(yōu)化

化工產(chǎn)品的出口退稅率。本次清單包括化工、塑料、橡膠等共93項(xiàng)商品。將聚苯乙烯、乙丙橡膠、聚異丁烯、聚乳酸等產(chǎn)品(其中包括氯乙烯-乙酸乙烯酯共聚物、初級(jí)形狀的其他氯乙烯共聚物、初級(jí)形狀的偏二氯乙烯聚合物等)出口退稅率提高至9%；將防凍劑及解凍劑、谷氨酸鈉等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將純MDI、聚對(duì)苯二甲酸丁二酯等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。

品的增值稅出口退稅率，本稅率調(diào)整自2018年9月15日起執(zhí)行。產(chǎn)品清單中包括部分橡膠行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品。乙烯-丙烯共聚物（乙丙橡膠）（產(chǎn)品編碼39014010）、初級(jí)形狀的乙烯丙烯共聚物（乙丙橡膠，乙烯單體單元的含量大于丙烯單體單元）（產(chǎn)品編碼39019010）和初級(jí)形狀的乙烯丙烯共聚物（乙丙橡膠，丙烯單體單元的含量大于乙烯單體單元）（產(chǎn)品編碼39023010）的出口退稅率提高至9%，金屬加強(qiáng)的硫化橡膠輸送帶及帶料（產(chǎn)品編碼40101100）、航空器用新的充氣橡

產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整，其中乘用輪胎、載重輪胎、摩托車輪胎等輪胎產(chǎn)品出口退稅率由9%提高至13%。此次出口退稅率調(diào)整意味著將降低輪胎產(chǎn)品出口成本，增大了利潤(rùn)空間，使國(guó)產(chǎn)輪胎在國(guó)外市場(chǎng)中具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)。由于輪胎行業(yè)資源消耗較大，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為出口稅率由9%提至10%就不錯(cuò)了，而此次調(diào)整超出了行業(yè)預(yù)期。數(shù)據(jù)顯示，2017年，我國(guó)新的充氣橡膠輪胎出口量為4.83億條，出口金額為141.63億美元，以此來(lái)算，預(yù)計(jì)每年可為輪胎企業(yè)返利40億元左右。專家指出，此次出

在于，我國(guó)出口退稅率是根據(jù)出口貨物性質(zhì)而定，鼓勵(lì)出口的貨物退稅率高，不鼓勵(lì)出口的貨物退稅率低，會(huì)低于其征稅率，進(jìn)而征退稅率就會(huì)有差額。而理論上，某一種貨物的退稅率低于征稅稅率，其征退稅之間產(chǎn)生的差額就會(huì)計(jì)入企業(yè)的產(chǎn)品成本，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)。而企業(yè)實(shí)際應(yīng)退稅額是由于出口時(shí)免征銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，國(guó)家退還其采購(gòu)時(shí)墊支的稅款，因此并不影響損益。由此看出，影響損益的部分也就只有征退稅差額。在我國(guó)，不同類型企業(yè)實(shí)行不同方式的退免稅辦法。如生產(chǎn)企業(yè)采取自營(yíng)生

研究發(fā)現(xiàn)，出口退稅率與服裝及衣著附件的出口額占比正向相關(guān)；出口退稅率的政策邊際效果逐漸減弱；出口退稅率對(duì)提高紡織紡線及織物和鞋類的出口占比有正向作用但不顯著。通過(guò)調(diào)高傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率進(jìn)而促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的政策目的難以實(shí)現(xiàn)，反而客觀上延緩了我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)整步伐。建議整體降低傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的出口退稅率、細(xì)化產(chǎn)業(yè)出口退稅率、積極尋求其他解決勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的對(duì)策，以相對(duì)較低的出口退稅率“倒逼”生產(chǎn)資源的合理流動(dòng)。出口退稅；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；勞動(dòng)密集

2007年7月退稅率調(diào)低政策事件作為實(shí)驗(yàn)環(huán)境，研究出口退稅率調(diào)低對(duì)貿(mào)易商品的月度同比增長(zhǎng)率的影響。結(jié)果表明：退稅率調(diào)低對(duì)初級(jí)品類商品的貿(mào)易增長(zhǎng)率有較大的負(fù)向效果，對(duì)資源類商品貿(mào)易增長(zhǎng)率影響并不明顯。穩(wěn)健性檢驗(yàn)顯示出口退稅率調(diào)整對(duì)貿(mào)易增長(zhǎng)率影響具有一定的連續(xù)性和滯后性，對(duì)不同商品產(chǎn)生的作用有很大差異，經(jīng)由調(diào)整窗寬、反事實(shí)檢驗(yàn)和引入3次大規(guī)模政策調(diào)整擴(kuò)展分析，印證了文中結(jié)論。政策制定者對(duì)貿(mào)易涉及產(chǎn)品的市場(chǎng)環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)等因素有正確評(píng)估，選擇恰當(dāng)?shù)?span id="syggg00" class="hl">退稅率調(diào)整政

【摘 要】出口退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。本文先對(duì)出口退稅的概念、特點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，隨后以時(shí)間為線索著重介紹了新中國(guó)成立至今我國(guó)出口退稅率的變化情況?！娟P(guān)鍵詞】出口退稅；退稅率；相機(jī)抉擇一、增值稅出口退稅率概念、特點(diǎn)1.增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)

司 退稅額度 退稅率出口退稅的原意是國(guó)家通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，從而增強(qiáng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，達(dá)到擴(kuò)大出品創(chuàng)匯的目的。其主要貿(mào)易方式有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工等，而外資企業(yè)一般情況下以采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式更多一些，尤其是一些產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè)一般都從境外母公司直接購(gòu)入原材料，采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式可以免除進(jìn)口關(guān)稅。一、現(xiàn)狀外資企業(yè)對(duì)出口退稅來(lái)說(shuō)有著與生俱來(lái)的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)橥赓Y企業(yè)中有

易模型，若出口退稅率降低，出口市場(chǎng)中一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量和出口數(shù)量均會(huì)較少，而且一般貿(mào)易減少得更多。將2004年1月1日我國(guó)下調(diào)部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率這一事件作為外生政策沖擊，使用倍差法進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，分析表明：降低出口退稅率顯著地減少了產(chǎn)品的出口數(shù)量，這種抑制作用對(duì)一般貿(mào)易影響更大，而對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易和來(lái)料加工貿(mào)易的影響較??；出口退稅對(duì)出口的調(diào)控作用主要通過(guò)對(duì)一般貿(mào)易集約邊際的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)；降低出口退稅率對(duì)私營(yíng)企業(yè)、貿(mào)易中間商以及低效率企業(yè)一般貿(mào)易

易模型，若出口退稅率降低，出口市場(chǎng)中一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量和出口數(shù)量均會(huì)較少，而且一般貿(mào)易減少得更多。將2004年1月1日我國(guó)下調(diào)部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率這一事件作為外生政策沖擊，使用倍差法進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，分析表明：降低出口退稅率顯著地減少了產(chǎn)品的出口數(shù)量，這種抑制作用對(duì)一般貿(mào)易影響更大，而對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易和來(lái)料加工貿(mào)易的影響較小；出口退稅對(duì)出口的調(diào)控作用主要通過(guò)對(duì)一般貿(mào)易集約邊際的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)；降低出口退稅率對(duì)私營(yíng)企業(yè)、貿(mào)易中間商以及低效率企業(yè)一般貿(mào)易

續(xù)七次上調(diào)出口退稅率，以加大對(duì)出口的扶持力度；其中，部分紡織品服裝的出口退稅率達(dá)到17％，實(shí)現(xiàn)全額退稅；提高玉米加工產(chǎn)品出口退稅率的政策執(zhí)行至2015年12月31日。 2015年4月1日起，降低檔發(fā)的出口退稅率。 出口退稅率的具體執(zhí)行時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)。二、我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅政策（一）出口貨物退(免)稅的稅種出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅，消費(fèi)稅。（二）退稅的貨物范圍屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民

紡織品服裝出口退稅率自2015年1月1日提升至17%，實(shí)現(xiàn)全額退稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2014年12月31日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》，其中部分紡織品服裝出口退稅率自2015年1月1日提升至17%，實(shí)現(xiàn)全額退稅。紡織服裝行業(yè)涉及出口退稅率調(diào)整的品類主要包括紗線、織物等，涉及紡織制造業(yè)、服裝行業(yè)較少。權(quán)威人士稱，除了棉花及部分蠶絲、繭等產(chǎn)品，絕大部分紡織品目前都可以享受出口退稅率的上調(diào)。退稅微升：提振信心，釋放信號(hào)以往，紡織服裝業(yè)曾多次借助出

兩個(gè)差異性出口退稅率，構(gòu)建一個(gè)差異性出口退稅機(jī)制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)理論模型，并利用我國(guó)1994～2011年間的差異性出口退稅率和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，提出一些政策建議。二、差異性出口退稅機(jī)制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)理論模型構(gòu)建(一)引入一個(gè)出口退稅率λ的基礎(chǔ)模型1.基礎(chǔ)模型基于 Chao 的一般均衡模型(Chao et al.，2001;［13］2006［14］)，加入資本要素，引入兩個(gè)廠商、兩種要素、一種中間品和一個(gè)出口退稅率來(lái)探討出口退稅率對(duì)一個(gè)

些商品以較低的退稅率或取消其退稅率。二、中國(guó)的出口退稅政策及其改革路徑1.中國(guó)出口退稅政策的主要改革新中國(guó)建立初期，中國(guó)就開(kāi)始了出口退稅實(shí)踐。1950年初，新中國(guó)在頒布修改后的《貨物稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》中補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策：“已稅貨物輸出國(guó)外，經(jīng)公告準(zhǔn)許退稅者，由出口商向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還貨物稅稅款?！辈贿^(guò)，當(dāng)時(shí)的出口退稅只是對(duì)出口無(wú)利的部分產(chǎn)品實(shí)行，因此實(shí)行出口退稅的出口產(chǎn)品的基數(shù)非常小，退稅額也不多。之后到1984年期間，中國(guó)出口退

于財(cái)政原因下調(diào)退稅率，1998年為了刺激增長(zhǎng)上調(diào)退稅率，以及2003年的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，然而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，現(xiàn)行的出口退稅政策面臨著再一次的挑戰(zhàn)。因此，針對(duì)我國(guó)的現(xiàn)狀，國(guó)家從2006年9月15日起調(diào)整了部分商品的出口退稅率，以期引導(dǎo)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。新的出口退稅率政策下調(diào)了紡織品，鋼材及部分有色金屬等的退稅率，相應(yīng)地則上調(diào)了生物醫(yī)藥等技術(shù)密集型產(chǎn)品的退稅率。它旨在促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變我國(guó)目前的世界加工場(chǎng)的地

道國(guó)消費(fèi)水平、退稅率政策和匯率波動(dòng)等因素的影響。傳統(tǒng)國(guó)際收支理論認(rèn)為，進(jìn)出口需求彈性的絕對(duì)值之和大于1時(shí)，匯率貶值有利于促進(jìn)出口。同時(shí)，退稅率的提高和退稅率政策的穩(wěn)定持續(xù)也有利于出口。雖然經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)東道國(guó)消費(fèi)水平影響出口發(fā)展這一觀點(diǎn)幾乎沒(méi)有異議，但對(duì)這一因素的影響程度缺乏定量分析。一直以來(lái)，國(guó)內(nèi)研究主要集中在退稅率政策和匯率波動(dòng)對(duì)出口影響的獨(dú)立分析方面。如崔霞(2009)以對(duì)美貿(mào)易為例研究出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響，對(duì)于美國(guó)的出口退稅政策彈性較小這一結(jié)果，作

肖海霞調(diào)整出口退稅率對(duì)紡織品出口企業(yè)的影響肖海霞一、基本概念及背景分析1.基本概念（1）出口退稅：指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種稅制。（2）出口退稅率：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問(wèn)題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。2.背景分析經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，

日趨復(fù)雜。出口退稅率的調(diào)整及對(duì)出口退稅的一攬子政策的改革，不僅關(guān)系到中央與地方財(cái)政利益的調(diào)整，也關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門(mén)的切身利益。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，又是實(shí)施出口導(dǎo)向發(fā)展戰(zhàn)略的發(fā)展中貿(mào)易大國(guó)，因此，研究出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響很有必要。本文分析了出口退稅對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口貿(mào)易的影響，并以安徽省某外貿(mào)企業(yè)為例進(jìn)行了具體分析，有助于我們更好地了解出口退稅政策的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效果。1 近年來(lái)我國(guó)的出口退稅政策情況及其對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響1.1 近年來(lái)我國(guó)的出口退

了上調(diào)商品出口退稅率的應(yīng)對(duì)措施：在2008年8月1日提高部分商品出口退稅率之后，又分別于2008年11月1日和2009年的1月1日、4月1日、6月1日分期提高了出口退稅率。提高出口退稅率的商品涉及近4000種，紡織品出口退稅率達(dá)到了14%，部分商品的出口退稅率提高到了17%。金融危機(jī)發(fā)生后調(diào)整出口退稅率的頻率較快、幅度較大，在一定程度上緩解了很多出口企業(yè)的運(yùn)營(yíng)困難，提高了其產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。但是，也應(yīng)當(dāng)看到，由于多種原因，提高出口退稅率也帶有很大的局限性，

了及時(shí)上調(diào)出口退稅率等應(yīng)對(duì)措施。上調(diào)出口退稅率，對(duì)于擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及在國(guó)際市場(chǎng)上擁有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)而言，由于其所擁有的長(zhǎng)期訂單，及其產(chǎn)品的銷售所具有的相對(duì)穩(wěn)定性，退稅率提高無(wú)疑可給這類企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間，同時(shí)，還可以使企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)研發(fā)能力，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，提升企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；對(duì)于產(chǎn)品附加值較低，競(jìng)爭(zhēng)力較弱的勞動(dòng)密集型出口企業(yè)，退稅率的提高可以在一定程度上緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金壓力，改善生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)資金緊張狀況，幫助企

危機(jī)時(shí)期，出口退稅率的上調(diào)是促進(jìn)出口、弱化危機(jī)影響的臨時(shí)性措施，但從我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)建立通過(guò)出口退稅政策調(diào)整優(yōu)化外貿(mào)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。金融危機(jī);出口退稅政策;差別出口退稅率自1985年恢復(fù)實(shí)施出口退稅政策以來(lái)，我國(guó)的出口退稅政策經(jīng)歷了從總量調(diào)整到結(jié)構(gòu)調(diào)整的變化。此次全球金融危機(jī)發(fā)生后，我國(guó)又多次上調(diào)了出口退稅率，以此來(lái)擴(kuò)大出口，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但這只是一種臨時(shí)性措施，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，我國(guó)出口退稅政策的調(diào)整應(yīng)服從于緩解對(duì)外貿(mào)易失衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基

去逐步降低出口退稅率的政策，開(kāi)始提高出口退稅率。從2008年8月1日開(kāi)始，國(guó)家按不同商品、不同行業(yè)相繼七次提高了出口退稅率，主要涉及紡織品、服裝行業(yè)等勞動(dòng)密集型商品和附加值高的機(jī)電商品，出口退稅率也由五項(xiàng)調(diào)整為七項(xiàng)。與此同時(shí)，商務(wù)部宣布除了“兩高一資”（高污染、高能耗、資源性）產(chǎn)品外，其它出口商品將實(shí)現(xiàn)完全退稅，這意味著我國(guó)出口退稅調(diào)整規(guī)模會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。三、出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響（一）實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口的可持續(xù)增長(zhǎng)我國(guó)此次出口退稅政策的調(diào)整主要通過(guò)

算出口商品出口退稅率。2 出口退稅的特點(diǎn)我國(guó)的出口退稅制度與其他稅收制度比較，主要存在以下三個(gè)主要特點(diǎn)：2.1 出口退稅是間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例雖然當(dāng)今世界，很多國(guó)家實(shí)行的間接稅制度各有不同，但是對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率這一規(guī)定卻是一樣的。為了達(dá)到零稅率原則，有的國(guó)家實(shí)行退稅制度，有的國(guó)家實(shí)行免稅制度，促使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。2.2 出口退稅是一種收入退付行為稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，通過(guò)稅收工具無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地參與國(guó)民收

　勇“調(diào)高出口退稅率不是簡(jiǎn)單的補(bǔ)貼,是要保市場(chǎng)。那么,只要東西賣出去了政策目標(biāo)就實(shí)現(xiàn)了,我們要的并不是利潤(rùn)?！贬槍?duì)近來(lái)愈來(lái)愈濃烈的質(zhì)疑出口退稅的聲音,商務(wù)部有關(guān)官員明確支持出口退稅政策,并表示,紡織服裝企業(yè)能否實(shí)際獲得利潤(rùn)要靠自己去爭(zhēng)取。在2008年8月到2009年6月不到一年的時(shí)間里,政府對(duì)多個(gè)行業(yè)產(chǎn)品上調(diào)了多達(dá)七次的出口退稅率。在這其中,紡織服裝業(yè)被調(diào)就達(dá)六次,可以說(shuō),作為勞動(dòng)密集型行業(yè)的典型,紡織服裝業(yè)是國(guó)家出口退稅政策關(guān)注的重點(diǎn)對(duì)象。反方:補(bǔ)貼落入

續(xù)7次提高出口退稅率，綜合退稅率還有兩個(gè)百分點(diǎn)的上調(diào)空間。由于出口退稅一向被看成出口企業(yè)的“救命稻草”，中國(guó)橡膠工業(yè)協(xié)會(huì)輪胎分會(huì)近日呼吁提高出口退稅率，鋼鐵業(yè)、機(jī)械業(yè)企業(yè)也有類似呼聲。不過(guò)，筆者認(rèn)為，繼續(xù)上調(diào)出口退稅率、為出口企業(yè)減壓的思路應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，把可能用于繼續(xù)調(diào)整出口退稅率的幾百億增量資金用在改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)與創(chuàng)新環(huán)境，才能真正解決國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際需要。長(zhǎng)期以來(lái)，出口退稅被一些企業(yè)和學(xué)者認(rèn)為“不要白不要”。實(shí)際上，從如何有效配置政府有限的財(cái)政資源角度來(lái)

部分商品的出口退稅率再度提高。此次調(diào)整,涉及農(nóng)產(chǎn)品深加工、機(jī)電、鞋帽、玻璃制品、鋼鐵制品等制造業(yè)領(lǐng)域超過(guò)2600個(gè)稅目的商品。從目前情況看,中國(guó)的出口形勢(shì)還較為嚴(yán)峻,不少出口企業(yè)度日艱難。由此不難理解,短短10個(gè)月里政府連續(xù)7次上調(diào)出口退稅率,政策目標(biāo)正是為了穩(wěn)定外需。穩(wěn)定外需的意義顯而易見(jiàn)。如一些勞動(dòng)密集型行業(yè),往往是安置勞動(dòng)力的重要工業(yè)部門(mén),故這些行業(yè)產(chǎn)品出口退稅率的上調(diào),重點(diǎn)考慮的是就業(yè)因素;從地域角度看,一些地區(qū)主要是出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì),因此受金融危機(jī)

年多的降低出口退稅率的政策，開(kāi)始提高出口退稅率。從2008年8月1日開(kāi)始，在半年多的期間內(nèi)我國(guó)已經(jīng)相繼五次提高了出口退稅率(見(jiàn)下表)。此階段出口退稅率的提高，國(guó)家是按不同商品、不同行業(yè)逐步進(jìn)行的。前兩次出口退稅率調(diào)整以紡織品、服裝行業(yè)為主；第三次以部分勞動(dòng)密集型商品為主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的機(jī)電商品為主，第五次是根據(jù)國(guó)務(wù)院通過(guò)的“紡織工業(yè)和裝備制造業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃”，仍然是對(duì)紡織品、服裝行業(yè)。調(diào)整后的出口退稅率由調(diào)整前的5％、9％、11％、13

國(guó)興摘要：出口退稅率的調(diào)整是國(guó)家宏觀調(diào)控和財(cái)政政策的一個(gè)主要組成部分，對(duì)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)的盈利能力影響都比較大，本文就自己熟悉的醫(yī)藥化工行業(yè)的出口退稅率歷次調(diào)整的政策出發(fā)點(diǎn)、傳導(dǎo)機(jī)制、調(diào)整前后出口增速的變化以及對(duì)盈利的影響做出分析。關(guān)鍵詞：出口退稅；醫(yī)藥化工2009年4月1日起，國(guó)家將部分醫(yī)藥化工產(chǎn)品的出口退稅率由9%提高到13%。本文論述中，我們就出口退稅率歷次調(diào)整的政策出發(fā)點(diǎn)、傳導(dǎo)機(jī)制、調(diào)整前后出口增速的變化以及對(duì)盈利的影響做出了實(shí)證分析。需要指出

出口退稅政策;退稅率;完善中圖分類號(hào)：F文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A1出口退稅政策1.1出口退稅的概念及作用出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易中，一國(guó)政府對(duì)出口產(chǎn)品在報(bào)關(guān)離境后，按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)最后一道環(huán)節(jié)及出口銷售以前的各道生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳或已繳的國(guó)內(nèi)間接稅（也叫流轉(zhuǎn)稅，通常是指增值稅和消費(fèi)稅）予以退還、抵扣或免征的一種政策、制度和做法。[1]出口退稅是國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐中稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果，已經(jīng)成為處理國(guó)際貿(mào)易中稅收問(wèn)題的一種有效并未多數(shù)國(guó)家所接受的國(guó)際慣例。各國(guó)在稅收實(shí)踐中一般都堅(jiān)持

大規(guī)模提高出口退稅率引發(fā)擔(dān)憂 中國(guó)政府宣布，為力保出口穩(wěn)定，決定再度大規(guī)模提高出口退稅率。中國(guó)財(cái)政部官員稱，這個(gè)動(dòng)作是落實(shí)國(guó)務(wù)院穩(wěn)定外需一系列配套政策的最新舉措，體現(xiàn)了中國(guó)將擴(kuò)內(nèi)需和穩(wěn)外需緊密結(jié)合的調(diào)控意圖。美國(guó)經(jīng)濟(jì)智囊機(jī)構(gòu)彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所的貿(mào)易專家赫夫鮑爾說(shuō)：“出口業(yè)受到傷害，政府無(wú)疑受到來(lái)自這些產(chǎn)業(yè)的壓力。根據(jù)世貿(mào)組織的條款，這樣的退稅完全合法。雖然中國(guó)兩年前取消退稅，不過(guò)銷售不濟(jì)時(shí)再恢復(fù)退稅。這就是中國(guó)政府的意圖。對(duì)此我可以理解?！钡辗蝓U爾認(rèn)

化等商品的出口退稅率，部分行業(yè)的退稅率提高到17％，這意味著中國(guó)已經(jīng)接近全面退稅時(shí)代。根據(jù)通知，將CRT(陰極射線管)彩電等商品的出口退稅率提高到17％；將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16％；將金屬家具等商品的出口退稅率提高到13％；將車輛后視鏡等商品的出口退稅率提高到11％；將鎖具等商品的出口退稅率提高到9％，將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽等商品的出口退稅率提高到5％。此次調(diào)整共涉及3802個(gè)稅號(hào)。這是去年下半年以來(lái)，我國(guó)第六次上調(diào)出口退稅率。為應(yīng)對(duì)

會(huì)結(jié)束后，出口退稅率有望進(jìn)一步提高。不容忽視的潛在危險(xiǎn)“當(dāng)前穩(wěn)定外需，促出口，保就業(yè)就是保民生?！比珖?guó)政協(xié)委員、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心對(duì)外經(jīng)濟(jì)研究部部長(zhǎng)張小濟(jì)在全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)界委員聯(lián)組會(huì)上呼吁。多年來(lái)，出口制造業(yè)是吸納就業(yè)最大的部門(mén)之一。數(shù)據(jù)顯示，出口占制造業(yè)的銷售比重為20%左右，但出口企業(yè)消化的就業(yè)在制造業(yè)就業(yè)中占比約40%?！澳壳俺隹诓块T(mén)的銷售額占整個(gè)制造行業(yè)的20%，提供7、8千萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，如果出口下降10%就會(huì)影響1千萬(wàn)人就業(yè)。這是很要命的事情

的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，此次出口產(chǎn)品退稅率調(diào)整是我國(guó)主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，實(shí)施積極財(cái)政政策的又一重要舉措，有利于緩解企業(yè)困難，增強(qiáng)克服金融危機(jī)的信心，對(duì)拉動(dòng)出口市場(chǎng)無(wú)疑有著積極的促進(jìn)作用。出口退稅率第四次上調(diào)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，繼2008年10月我國(guó)出口額同比增長(zhǎng)低于20%之后，2008年11月我國(guó)的出口額同比增長(zhǎng)為-2.2%，出現(xiàn)七年來(lái)的首次負(fù)增長(zhǎng)。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明表示，2008年以來(lái)我國(guó)已多次利用稅收手段進(jìn)

家4次上調(diào)出口退稅率。2008年7月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]111號(hào)），規(guī)定自8月1日起，將部分紡織品、服裝的增值稅出口退稅率從11%提高到13%；將部分竹制品的增值稅出口退稅率提高到11%；取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。 2008年10月21日，就在第104屆廣交會(huì)期間，財(cái)政部、國(guó)家稅

等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]111 號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]138號(hào)）、《關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]144 號(hào)），并在短短三個(gè)月之內(nèi)三次提高部分商品的出口退稅率。但與此同時(shí)，國(guó)家繼續(xù)擴(kuò)大取消“兩高一資”( 高污染、高能耗、資源性的行業(yè)) 出口商品的退稅范圍?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分植物油出口退稅的通知》（財(cái)稅[2008]77 號(hào)）