曾曉璇 丁友剛 顧力為

【摘要】在數(shù)字治理背景下， 以大數(shù)據(jù)思維突破信息梗阻， 重塑高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督主體之間的協(xié)同關系， 可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補， 形成多角度、 多層次、 及時有效的監(jiān)督模式。本文通過問卷調(diào)查、 實地研究等方式， 審視高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督現(xiàn)狀， 分析高校財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督的現(xiàn)實需求， 闡述協(xié)同監(jiān)督的現(xiàn)狀和堵點， 并從資源層、 動力層、 應用層等三個方面探索數(shù)字驅(qū)動協(xié)同監(jiān)督路徑。

【關鍵詞】數(shù)字治理；財會監(jiān)督；協(xié)同監(jiān)督；高校

【中圖分類號】F239? ? ? 【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2024）04-0076-4

2023年2月15日， 中共中央辦公廳、 國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》， 明確指出財會監(jiān)督工作面臨著需要完善工作機制、 提升財會監(jiān)督效能以及與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的問題。在高校， 如何完善財會監(jiān)督機制， 提升財會監(jiān)督效能？如何建立財會、 審計和巡視協(xié)同監(jiān)督機制？特別是在校園數(shù)字治理日益成熟的今天， 如何以數(shù)據(jù)治理的思維重塑財務、 審計、 巡視監(jiān)督主體之間的協(xié)同關系？這些問題無疑是新形勢下高校財會監(jiān)督工作面臨的重要課題。

一、 高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督的現(xiàn)狀與協(xié)同需求分析

1. 高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督的現(xiàn)狀。高校財會監(jiān)督是學校財務部門依據(jù)相關法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度， 對學校內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務和會計資料等進行的日常監(jiān)督檢查， 注重過程審核， 關注預算執(zhí)行過程的完整性、 規(guī)范性和及時性（卿文潔等，2022）， 常用的監(jiān)督手段為審查資料和財務分析。高校各類經(jīng)濟活動、 財務風險與資金流動息息相關， 因此， 財務部門具有及時、 全面獲取“第一手”信息的天然優(yōu)勢， 財會監(jiān)督是其他監(jiān)督的基礎。同時， 財務部門能在事前識別內(nèi)部風險， 而且相對于其他校內(nèi)監(jiān)督部門， 財務部門更了解學校內(nèi)部風險， 可以為審計和巡視提供重要線索。不少高校財務部門正在探索數(shù)字化財會監(jiān)督， 但財務數(shù)據(jù)大都還“躺”在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中， 與審計、 巡視部門的信息交互不夠充分， “信息不對稱”“信息孤島”問題普遍存在， 財務數(shù)據(jù)和財務監(jiān)督數(shù)據(jù)在審計和巡視中沒有得到有效分析。高校審計監(jiān)督是學校內(nèi)部審計部門運用系統(tǒng)、 規(guī)范的方法， 對學校內(nèi)部業(yè)務活動、 內(nèi)部控制和風險管理進行審查和評價， 關注被審計事項的適當性和有效性。審計部門以事后評價為主， 兼顧過程審計， 常用的審計監(jiān)督手段包括面談、 分析法、 函證、 監(jiān)盤、 穿透測試等（劉曉賓，2020）。大多數(shù)高校審計人員相對較少、 行家里手相對較缺乏， 審計監(jiān)督數(shù)字化水平不高。高校巡視巡察是由學校黨委對下級黨組織的政治建設、 思想建設、 組織建設、 作風建設和紀律建設等方面組織實施的黨內(nèi)監(jiān)督， 以事后監(jiān)督為主（黃亮，2019）， 常用監(jiān)督手段包括收集、 調(diào)取證據(jù)， 詢問、 查詢銀行賬戶信息， 查看文件資料等， 權威性更強， 但因人員臨時組建或?qū)I(yè)能力不足而容易出現(xiàn)短期內(nèi)對問題把握不夠精準等情況。相對于財會監(jiān)督， 大多數(shù)高校的巡視巡察數(shù)字化水平較低。

2. 高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督的協(xié)同需求分析。協(xié)同監(jiān)督是高校實現(xiàn)治理現(xiàn)代化的內(nèi)在需要。高校財務、 審計和巡視部門通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)多方力量， 實現(xiàn)目標、 計劃、 過程協(xié)同聯(lián)動監(jiān)督， 可以達到“1+1>2”的協(xié)同效應（吳文君，2022）。一是實現(xiàn)監(jiān)督的目標協(xié)同。對高校而言， 財會、 審計、 巡視監(jiān)督的總體目標是一致的： 規(guī)范管理、 風險管理、 促進發(fā)展。財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補， 形成全方位、 多角度、 多層次的監(jiān)督模式， 推動教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二是實現(xiàn)監(jiān)督的計劃協(xié)同。協(xié)同監(jiān)督有利于各監(jiān)督部門圍繞學校的戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃， 制定年度監(jiān)督計劃， 共享各自部門的監(jiān)督計劃安排情況， 協(xié)同開展專項監(jiān)督檢查工作， 避免重復監(jiān)督或監(jiān)督不到位的情況出現(xiàn)， 形成監(jiān)督計劃共享的協(xié)同模式， 最大限度發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的有效性。三是實現(xiàn)監(jiān)督的過程協(xié)同。多部門聯(lián)動下的監(jiān)督機制能適時彌補三類監(jiān)督方式的劣勢和不足。三種監(jiān)督形式可互為證據(jù)支撐和問題切入點， 同時從事后監(jiān)督延伸到事前、 事中監(jiān)督， 進一步增強監(jiān)督權威性， 從信息來源和監(jiān)督方式上相互補充、 相輔相成， 提升監(jiān)督效率和效果。

二、 高校財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督的現(xiàn)狀與問題

為了解高校財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督現(xiàn)狀及其堵點， 本研究向18?。ê陛犑校┘s124所高校發(fā)放問卷， 收回問卷124份， 有效問卷124份。調(diào)研結(jié)果顯示， 大多數(shù)高校在財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督方面還有一定的提升空間。就財會監(jiān)督分別與其他監(jiān)督的協(xié)同情況而言， 財會與審計協(xié)同監(jiān)督情況優(yōu)于財會與巡視巡察協(xié)同監(jiān)督情況。詳見表1。

在協(xié)同監(jiān)督方面， 存在以下現(xiàn)實的堵點問題：

1. 監(jiān)督技術較落后。①監(jiān)督信息化建設仍有較大的提升空間。問卷結(jié)果顯示， 有66%的高校認為監(jiān)督技術落后是最主要的現(xiàn)實堵點。關于信息化在協(xié)同監(jiān)督中的作用， 有11%的高校表示未運用信息化系統(tǒng)， 40%表示信息化建設尚在起步階段， 44%表示信息化發(fā)揮了一定的作用， 僅有5%表示已建立較為完善的信息化系統(tǒng)。高?，F(xiàn)有審計監(jiān)督方式一般是在審計項目立項后， 采取人工調(diào)閱相關資料、 詢問相關人員等方式查找問題， 但因人手不足和審計流程較長， 監(jiān)督過程存在較大的局限性， 監(jiān)督效率不高， 大多數(shù)審計軟件應用于審計項目管理， 在數(shù)據(jù)分析層面停留在簡單的財務報表分析， 并未真正介入學校經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)。巡視巡察在未依托信息化手段的情況下， 無法對高校各類經(jīng)濟業(yè)務活動進行有效監(jiān)督， 監(jiān)督存在滯后性。②數(shù)字化校園缺乏一體化的集成設計。高校財務系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)互聯(lián)互通是數(shù)字治理的基礎。高校信息化建設雖啟動較早， 但資產(chǎn)、 財務、 教務、 科研系統(tǒng)等源于不同軟件商， 設計缺乏整體性、 標準化、 系統(tǒng)化， 數(shù)據(jù)標準、 接口標準不統(tǒng)一， 龐大的數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)共享連接。通過問卷發(fā)現(xiàn)， 資產(chǎn)系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的互聯(lián)互通比例最高， 但也僅有75%的高校實現(xiàn)這兩個系統(tǒng)的互聯(lián)互通。采購系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的互聯(lián)互通比例為46%， 居第二位?？蒲邢到y(tǒng)、 教務系統(tǒng)、 合同系統(tǒng)的互聯(lián)互通比例分別為41%、 27%、 19%?；ㄏ到y(tǒng)與財務系統(tǒng)的互聯(lián)互通比例最低， 僅為8%。甚至有17%的高校選擇了“與以上系統(tǒng)均不互聯(lián)互通”。

2. 監(jiān)督協(xié)同性不夠。①協(xié)同路徑不暢通。問卷結(jié)果顯示， 有62.9%的高校認為協(xié)同監(jiān)督路徑不暢通。近年來， 在審計結(jié)果運用方面， 審計部門向巡視部門加大了對審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索的移送量， 但是大部分單位還是存在溝通不通暢、 不及時的情況， 對問題根源挖掘還不夠深入。財會、 審計、 巡視監(jiān)督之間如何銜接、 配合尚缺少具體辦法， 協(xié)同監(jiān)督方式、 范圍、 程序、 權責、 措施等有待明確， 缺少可操作的具體措施細則。②協(xié)同意識較薄弱。問卷結(jié)果顯示， 有53%的高校認為協(xié)同監(jiān)督意識較薄弱。雖然《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》提出各單位要建立財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的工作機制， 但各級層面未出臺明確具體的實施細則或工作指引， 因此， 大部分高校未能充分認識到協(xié)同監(jiān)督機制建立的重要性， 唱“獨角戲”等問題仍普遍存在， 難以展開有效的協(xié)同監(jiān)督。③治理結(jié)構(gòu)不完善。問卷結(jié)果顯示， 有45.16%的高校認為治理結(jié)構(gòu)不完善。部分高校治理結(jié)構(gòu)尚處于變革中， 校院兩級權責關系也在調(diào)整演變， 監(jiān)督部門不僅存在監(jiān)督職能弱化的現(xiàn)象， 更枉談協(xié)同監(jiān)督。不同監(jiān)督部門獨自開展工作， 在任務計劃和分配、 人員力量整合、 工作協(xié)調(diào)配合等方面沒有充分商議， 監(jiān)督力量不足問題充分凸顯， 監(jiān)督效率較低或出現(xiàn)重復監(jiān)督， 引起被監(jiān)督單位反感。④協(xié)同保障不到位。問卷結(jié)果顯示， 有41.94%的高校認為協(xié)同保障不到位。關于協(xié)同監(jiān)督保障， 超過80%的受訪者認為高校在協(xié)同監(jiān)督制度建設方面有待加強， 這說明高校應建立更加完善的協(xié)同監(jiān)督機制， 以保障監(jiān)督工作的有效性和權威性； 超過70%的受訪者認為高校在協(xié)同監(jiān)督人才保障方面有待加強， 這說明高校需要加強對協(xié)同監(jiān)督人才的培養(yǎng)和引進， 要建立一支高素質(zhì)、 專業(yè)化的監(jiān)督隊伍， 以提高監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率； 超過85%的受訪者認為高校在協(xié)同監(jiān)督平臺建設方面有待加強， 這說明高校需要加強協(xié)同監(jiān)督平臺的建設， 建立更加高效、 便捷的信息共享和溝通機制， 以提高協(xié)同監(jiān)督工作的效率和效果。⑤協(xié)同監(jiān)督主體失序。問卷結(jié)果顯示， 有24.19%的高校認為存在這一問題。近年來， 高校財會、 審計、 巡視監(jiān)督主體之間的互動性較之以往顯著增強， 但與新時期對協(xié)同監(jiān)督的要求仍不相適應。一是存在認識偏差， 或是用落實監(jiān)督責任代替落實主體責任， 或是重形式監(jiān)督、 輕整改落實。二是協(xié)同監(jiān)督工作融合度不夠， 缺乏明確的組織協(xié)調(diào)。針對同一監(jiān)督事項， 有時多頭監(jiān)督， 監(jiān)督任務交叉重疊； 有時又相互推諉， 誰都不愿意管。監(jiān)督無序性導致監(jiān)督相互脫節(jié)或相互削弱， 出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)和死角。三是審計和巡視監(jiān)督缺乏過程監(jiān)督， 弱化了監(jiān)督在前的預警功能。

三、 高校財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督技術路徑

基于以上調(diào)研， 本文擬從資源層、 動力層、 應用層等三個方面探索數(shù)字驅(qū)動協(xié)同監(jiān)督路徑（如圖1所示）。資源層展示的是協(xié)同監(jiān)督的數(shù)據(jù)來源， 通過業(yè)財信息一體化建設， 實現(xiàn)類型相同數(shù)據(jù)的自動勾稽比對， 經(jīng)過數(shù)據(jù)交叉印證， 突出疑點、 提示重點、 解決難點， 同時， 對基礎數(shù)據(jù)標準化后， 集成多個系統(tǒng)， 實現(xiàn)易擴展、 可追溯， 方便后續(xù)人機交互和機器智能處理。動力層展示的是在內(nèi)驅(qū)力和外驅(qū)力雙重作用下的技術運用和保障機制構(gòu)建， 探索建立協(xié)同監(jiān)督保障機制， 實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時交互、 實時分析、 事先預警， 自動推送提示和關注要點， 有效防范風險， 力求形成監(jiān)督疊加效應。應用層展示的是系統(tǒng)性協(xié)同監(jiān)督平臺建立。財會、 審計、 巡視部門聚焦重要領域的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)， 對預警事項進行協(xié)同監(jiān)督， 實現(xiàn)即時感知、 科學決策、 主動服務、 高效運行、 智能監(jiān)管。

1. 打破數(shù)據(jù)壁壘， 資源層釋放潛能。采購、 基建修繕、 合同、 財務、 資產(chǎn)、 后勤等業(yè)務信息和數(shù)據(jù)是數(shù)字化監(jiān)督中“數(shù)字”的構(gòu)成， 而數(shù)字化監(jiān)督的核心問題則是數(shù)據(jù)交互和流轉(zhuǎn)， 打破數(shù)據(jù)壁壘， 讓數(shù)據(jù)產(chǎn)生實際價值。首先， 獲取準確可靠、 充足詳細的數(shù)據(jù)是實現(xiàn)“數(shù)字化”監(jiān)督的基本前提?；A信息系統(tǒng)根據(jù)不同業(yè)務模塊， 從數(shù)據(jù)中臺采集、 提取學校所有內(nèi)控系統(tǒng)不同環(huán)節(jié)的基礎數(shù)據(jù)， 如包含： 采購物料、 供應商、 單價、 數(shù)量、 計量單位、 交貨時間、 驗收條件、 采購方式等采購信息； 建設項目立項（核準、 備案）批復編號和批復日期、 建設工程規(guī)劃許可證批復編號和批復日期、 建筑工程施工許可證批復編號和批復日期、 開工和竣工日期、 綜合單方造價等基建項目信息； 合同簽訂方、 簽訂日期、 標的名稱、 標的物數(shù)量、 履行期限、 履行方式、 價格、 違約責任、 履行地點、 解決爭議的方式、 合同履約情況等合同信息； 資產(chǎn)類型、 數(shù)量、 規(guī)格、 價值、 存放地點、 責任人、 采購時間、 資產(chǎn)狀態(tài)等資產(chǎn)信息等?；A信息系統(tǒng)根據(jù)使用人員的職能分別授權， 以獲取相應的、 符合條件的數(shù)據(jù)， 財務、 審計、 巡視人員可以根據(jù)工作任務， 通過基礎信息系統(tǒng)實現(xiàn)對相關數(shù)據(jù)信息的即時調(diào)取。其次， 基礎數(shù)據(jù)標準化后， 多個系統(tǒng)集成、 易擴展、 可追溯， 方便后續(xù)人機交互和機器智能處理。再次， 實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。通過采購管理、 基建修繕管理、 合同管理、 財務管理、 資產(chǎn)管理、 后勤管理等業(yè)務信息和數(shù)據(jù)的收集、 流轉(zhuǎn)而形成數(shù)據(jù)共享中心， 財會、 審計、 巡視等監(jiān)督部門可以根據(jù)不同權限在線獲取相應數(shù)據(jù)， 解決“信息不對稱”“信息系統(tǒng)不聯(lián)通”等問題。

2. 應用預警技術， 動力層實現(xiàn)智能化。通過建立預警模型， 對不同業(yè)務信息指標進行設置和管理， 通過編制唯一項目編號關聯(lián)項目全流程數(shù)據(jù)， 數(shù)據(jù)實時交互、 實時分析。設定每個預警指標的風險值， 類型相同的數(shù)據(jù)可以自動進行勾稽比對， 具有邏輯關系的數(shù)據(jù)經(jīng)過自動交叉印證， 按照模型規(guī)則進行數(shù)據(jù)分析與碰撞， 實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理、 分析、 挖掘。當實際值達到風險值時， 則會及時自動預警， 從業(yè)務源頭發(fā)現(xiàn)問題， 形成疑點、 提示重點， 動態(tài)感知識別風險， 自動推送提示和關注要點。監(jiān)督部門人員可查看具體預警事項的詳細信息， 提高監(jiān)督效率， 及時防范風險。例如， 當系統(tǒng)獲取采購數(shù)據(jù)， 識別出同一家公司兩次以上中標后， 會對項目進行異常標識， 形成風險提示和預警。審計或紀檢監(jiān)督人員根據(jù)不同風險等級， 按照“預警-研判-分辦-處置-反饋-跟蹤”流程， 實現(xiàn)全過程線上閉環(huán)監(jiān)督管理。財務人員也可以把識別的可疑、 預警信息和數(shù)據(jù)直接推送至審計或巡視部門， 由后者通過其他權限和可運用的手段進一步核實、 確認。財會、 審計、 巡視部門通過數(shù)據(jù)導入、 統(tǒng)計分析、 電子歸檔、 自動關聯(lián)、 預警提醒、 實時監(jiān)控， 在不同部門之間實現(xiàn)信息傳遞、 業(yè)務流轉(zhuǎn)， 有效實現(xiàn)信息互通、 問題互商， 實現(xiàn)財會、 審計、 巡視監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)， 實現(xiàn)對權力運行的留痕可溯、 監(jiān)督預警、 全程跟蹤。

3. 搭建監(jiān)督平臺， 應用層協(xié)同見效。即時感知、 科學決策、 主動服務、 高效運行、 智能監(jiān)管是監(jiān)督數(shù)字化、 智能化的新形態(tài)。監(jiān)督平臺通過系統(tǒng)對接、 信息共享， 使數(shù)據(jù)交互和使用更加公開、 透明、 精準。監(jiān)督平臺聚焦分析結(jié)果可視化， 監(jiān)督信息以趨勢圖、 柱狀圖、 統(tǒng)計表等直觀形式呈現(xiàn)， 簡單明了地展示預警情況， 生成的網(wǎng)狀雷達圖以圖表“殘缺”情況進行分級預警。例如， 財務人員通過駕駛艙系統(tǒng)， 可以直觀得到預算執(zhí)行進度預警情況、 指標數(shù)據(jù)規(guī)范性預警情況、 國庫資金支付預警情況、 支付報銷規(guī)范性預警情況、 整改預警情況等大數(shù)據(jù)信息。財會、 審計、 巡視監(jiān)督可重點對出現(xiàn)的異常關鍵指標預警的、 人為修改或經(jīng)過人工審核進入到下一個環(huán)節(jié)的事項進行深度挖掘分析， 或者對超過一定比例預警情況的事項進行聯(lián)合研判， 有針對性地開展專項監(jiān)督檢查， 有效運用線上監(jiān)督與線下監(jiān)督相結(jié)合的方式進行監(jiān)督。各監(jiān)督單位基于大數(shù)據(jù)平臺預警分析數(shù)據(jù)， 成立可疑問題核查小組， 根據(jù)線上線下監(jiān)督掌握的情況， 認真進行梳理分析， 必要時會同召開專題會議， 各監(jiān)督部門共同參與， 進行聯(lián)合分析研判、 聯(lián)合排查認定。同時， 建立信息共享機制， 各監(jiān)督部門將各自掌握的可以共享的數(shù)據(jù)信息傳輸至共享空間， 將問題疑點及時向其他監(jiān)督部門進行通報流轉(zhuǎn)， 并協(xié)同開展疑難重大問題的研究。

四、 財會、 審計、 巡視協(xié)同監(jiān)督應用場景

具體到協(xié)同監(jiān)督應用場景方面， 可聚焦高校基建、 采購、 合同、 收支和資產(chǎn)管理等重要領域的關鍵環(huán)節(jié)、 薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)業(yè)務流程和風險控制管理需求， 設定預警閾值和標準， 一旦出現(xiàn)與系統(tǒng)標準不符的情況， 系統(tǒng)立即產(chǎn)生預警提醒， 進而推送相關信息。

1. 建設項目監(jiān)督。財會監(jiān)督對建設項目的支出情況進行監(jiān)控， 在關鍵階段節(jié)點設置信息比對， 跟蹤關鍵成果資料提交情況、 跟進項目進展情況， 系統(tǒng)自動判斷支付合規(guī)性。如與合同約定不一致， 則進行預警， 財務人員進行研判， 如需項目負責人填寫原因的， 將信息推送給項目負責人。項目負責人收到提醒后， 應及時在系統(tǒng)中填報原因或重新調(diào)整報銷金額。如果支付金額達到合同簽訂金額扣除暫列金和安全文明施工費用后的90%時予以預警， 項目負責人收到提醒后， 應及時在系統(tǒng)中填報原因， 信息推送到審計部門， 財務部門根據(jù)審計部門的審計意見執(zhí)行。對已完工投入使用的在建工程， 提醒按照規(guī)定進行轉(zhuǎn)固等； 結(jié)合財務竣工決算， 對建設項目進行監(jiān)控， 包括立項手續(xù)的完備性、 采購過程的規(guī)范性、 建設項目成本的經(jīng)濟性等， 對不符合設定規(guī)則的， 則系統(tǒng)發(fā)出預警， 將信息推送給項目負責人， 同時， 自動推送至審計部門。審計監(jiān)督則通過信息系統(tǒng)推送的數(shù)據(jù)信息， 通過查看建設資料等方式， 對建設項目立項手續(xù)的完備性、 采購過程的規(guī)范性、 建設項目成本的經(jīng)濟性、 是否按照合同約定支付進度款等進行審查。如果發(fā)現(xiàn)建設項目實施過程中存在管理問題， 則發(fā)出整改函， 并推送到巡視部門。巡視監(jiān)督則對審計推送的信息做進一步核查。如果確認為違紀問題， 則對相關人員進行處理， 追究其責任， 維護學校利益。

2. 采購業(yè)務監(jiān)督。財會監(jiān)督利用財會網(wǎng)報系統(tǒng)報銷數(shù)據(jù)形成采購信息庫， 當供應商頻繁中標或每年多次重復采購且為同一供應商時， 系統(tǒng)將有關數(shù)據(jù)自動推送至審計部門； 將巡視部門等提供的黑名單設置在財務網(wǎng)報系統(tǒng)， 如收款方為被學校納入黑名單的供應商， 系統(tǒng)自動預警， 不予報銷， 并將相關信息自動推送到巡視部門。審計部門根據(jù)財務系統(tǒng)推送的信息， 對頻繁中標的供應商的項目進行審查， 查看是否存在采購舞弊風險； 對每年多次重復采購且為同一供應商的數(shù)據(jù)進行審計， 審查是否存在應招未招、 化整為零規(guī)避招標， 將違規(guī)和涉嫌違紀事項推送紀檢巡視部門。巡視部門對財會、 審計推送的信息進一步核實， 如果查到舞弊問題， 對相關人員進行處理。

3. 合同監(jiān)督。財會監(jiān)督對不滿足支付條件而業(yè)務部門提請支付的事項發(fā)出風險預警， 請求進一步人工審核確認， 同時， 將相關預警情況推送至審計部門。審計部門通過推送的信息， 對合同簽訂、 合同履約等情況進行調(diào)查， 將發(fā)現(xiàn)的問題推送到巡視部門。巡視監(jiān)督部門則對審計推送的存疑問題進行進一步調(diào)查。

4. 收支業(yè)務監(jiān)督。財會監(jiān)督對票據(jù)自動進行智能稽核， 全面檢查單據(jù)完整性、 票據(jù)規(guī)范性、 報銷及時性、 金額準確性， 系統(tǒng)禁止重復報銷、 虛假發(fā)票問題。按中標單位開具發(fā)票， 系統(tǒng)禁止開具與中標方不一致的發(fā)票， 系統(tǒng)自動比對合同方信息， 如有不一致則預警。通過對客戶和供應商合同條款、 履約數(shù)據(jù)的實時錄入， 可建立賬齡分析模型， 對應收未收賬款進行催繳提醒。對支付供應商賬戶與合同約定不一致的， 進行預警。對存疑報銷事項， 自動推送至審計部門。審計部門對超出正常支付期限的應收賬款及時向業(yè)務部門發(fā)出審計建議書進行整改提醒； 對合同方與中標方不一致的、 支出結(jié)構(gòu)不合理或疑似虛構(gòu)業(yè)務支出的項目進行專項調(diào)查或?qū)徲嫞?并將發(fā)現(xiàn)的問題推送到巡視部門。巡視監(jiān)督對審計推送的存疑問題進一步核實。如果查到違法違紀問題， 對相關人員進行處理， 并追回違紀款。

5. 資產(chǎn)管理監(jiān)督。財會監(jiān)督對資產(chǎn)處置進行監(jiān)控， 對擬處置資產(chǎn)自動核實財務系統(tǒng)資產(chǎn)凈值是否為零， 如不為零， 則進行預警； 對處置未經(jīng)過規(guī)定程序等進行預警； 將盤虧金額較大的異常資產(chǎn)信息自動推送到審計部門。審計部門重點關注信息系統(tǒng)推送的數(shù)據(jù)信息， 同時對固定資產(chǎn)是否定期盤點進行預警。對存在問題的相關部門發(fā)出整改函或管理建議書， 并將發(fā)現(xiàn)的問題推送到巡視部門。巡視部門對審計部門推送的存疑問題進一步調(diào)查。如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)是個人原因造成國有資產(chǎn)流失的， 對相關人員進行處理， 追究其責任。

【 主 要 參 考 文 獻 】

劉曉賓．高校紀檢監(jiān)察與審計協(xié)同監(jiān)督體系構(gòu)建研究［ J］．廉政文化研究，2020（6）：62 ～ 66．

黃亮．我國高校紀檢監(jiān)察與財務、資產(chǎn)、審計多部門聯(lián)動機制構(gòu)建初探——基于內(nèi)部治理體系視角［ J］．中國總會計師，2019（6）：153 ～ 155．

卿文潔，張貽旺，祝子麗．財會監(jiān)督與其他監(jiān)督的數(shù)字化協(xié)同機制研究［ J］．湖南財政經(jīng)濟學院學報，2022（4）：84 ～ 100．

吳文君．高校巡視巡察與其他監(jiān)督貫通融合研究［ J］．人民論壇，2022（5）：67 ～ 69．

【基金項目】中國教育會計學會重點課題“基于數(shù)字治理背景下的高校財務、審計、巡視協(xié)同監(jiān)督體制機制研究”（項目編號：JYKJ2022-005ZD）；廣東省審計廳2023至2024年度重點科研課題“數(shù)字治理背景下的審計與巡視貫通融合機制研究”（項目編號：23GDSJZZ051414）

【作者單位】1.廣東財經(jīng)大學財務與國有資產(chǎn)管理處， 廣州 510320；2.廈門國家會計學院教研中心， 廈門 361005