摘要：本文闡述高?？萍汲晒鲀r(jià)投資現(xiàn)狀，討論了部分高校的實(shí)踐探索，并從技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)和人才建設(shè)、科技成果單列管理、價(jià)值評估、稅收政策等方面提出進(jìn)一步完善推進(jìn)科技成果作價(jià)投資的思路建議。

關(guān)鍵詞：高校；科技成果；轉(zhuǎn)化；作價(jià)投資

DOI：10.12433/zgkjtz.20243111

一、高?？萍汲晒鲀r(jià)投資現(xiàn)狀

科技成果作價(jià)投資已成為國內(nèi)外學(xué)者及高校關(guān)注的熱點(diǎn)[1]。美國政府自20世紀(jì)80年代起便出臺(tái)政策鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)移，技術(shù)以股權(quán)方式交易的比例顯著提升[2]。近年來，我國為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，激發(fā)科研人員積極性，也出臺(tái)了一系列政策文件，如《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》等。特別是近年來，黨中央高度重視科技創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)以科技創(chuàng)新引領(lǐng)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，并鼓勵(lì)發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資。為引導(dǎo)和鼓勵(lì)科研人員以作價(jià)投資方式開展科技成果轉(zhuǎn)化，科技部等部門聯(lián)合印發(fā)了《賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)試點(diǎn)實(shí)施方案》等文件，提出創(chuàng)新科技成果轉(zhuǎn)化新模式和新機(jī)制，明確賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)，以調(diào)動(dòng)激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性。

隨著國內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化、法律法規(guī)激勵(lì)政策和技術(shù)轉(zhuǎn)化服務(wù)體系的完善[3]，各高校也在積極推進(jìn)科技成果作價(jià)投資實(shí)踐，并取得顯著成效。數(shù)據(jù)顯示，2017～2021年期間，高等院校以作價(jià)投資方式進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化的合同項(xiàng)數(shù)呈現(xiàn)穩(wěn)步增長趨勢，盡管平均合同金額較上一年有小幅下降，但仍是成果轉(zhuǎn)化方式中平均合同金額最高的。從2020年具體案例來看，以作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化科技成果依然是部分高校大額科技成果轉(zhuǎn)化的主要方式。例如，清華大學(xué)和四川大學(xué)在2020年以作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化的合同項(xiàng)數(shù)和金額均實(shí)現(xiàn)了顯著增長，占各自以轉(zhuǎn)讓、許可、作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化科技成果合同金額的大部分[4]。

二、部分高校的實(shí)踐與探索

國家從方針、戰(zhàn)略上明確工作導(dǎo)向，各部委積極出臺(tái)相關(guān)政策、制度支持，部分高校在國家、部委、各地政府機(jī)構(gòu)的“指揮棒”作用下積極開展實(shí)踐與探索。結(jié)合當(dāng)下國情、政策及自身情況，高校探索形成了一些新模式、新路徑，開展了職務(wù)科技成果賦權(quán)試點(diǎn)、會(huì)計(jì)記賬等方面的改革和突破，取得了一定的可借鑒參考的經(jīng)驗(yàn)和做法。

（一）賦權(quán)改革突破，激發(fā)轉(zhuǎn)化積極性

通過賦權(quán)改革，科研人員對賦權(quán)部分的科技成果擁有了更多的自主實(shí)施權(quán)力，主動(dòng)性提高，作價(jià)投資轉(zhuǎn)化流程更為簡化，這有利于吸引社會(huì)資本，從而激發(fā)科研人員的積極性。

在賦權(quán)改革方面，北京理工大學(xué)創(chuàng)新性地提出了“先賦權(quán)后行權(quán)”新機(jī)制，由學(xué)校批準(zhǔn)科研團(tuán)隊(duì)先行創(chuàng)辦企業(yè)，并授權(quán)該企業(yè)對職務(wù)科技成果實(shí)施轉(zhuǎn)化，待企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，學(xué)校再按照事先的約定比例入股[5]；上海交通大學(xué)積極探索轉(zhuǎn)化新模式，采取“賦權(quán)+完成人實(shí)施”促進(jìn)轉(zhuǎn)化，通過預(yù)期收益方式，“一元分割法”將科技成果賦權(quán)科研團(tuán)隊(duì)[6]，科研成果的70%所有權(quán)份額賦予給科研團(tuán)隊(duì)，剩余的30%份額歸學(xué)校所有，學(xué)校再根據(jù)協(xié)議將30%的份額轉(zhuǎn)讓給科研團(tuán)隊(duì)，科研團(tuán)隊(duì)拿到科研成果的全部產(chǎn)權(quán)[7]，便可作價(jià)投資成立公司，吸引社會(huì)資本，促進(jìn)成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化；南京大學(xué)則采取的是有償賦權(quán)方式，以“入門費(fèi)+提成”的方式收取使用費(fèi)，向在校外建設(shè)新型研發(fā)機(jī)構(gòu)的學(xué)?？蒲腥藛T團(tuán)隊(duì)賦予職務(wù)科技成果的長期使用權(quán)[8]；中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)創(chuàng)新性提出“賦權(quán)+轉(zhuǎn)讓+約定收益”模式，學(xué)校與科技成果完成團(tuán)隊(duì)約定科技成果轉(zhuǎn)化收益，將賦權(quán)后學(xué)校剩余的科技成果所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)以獲得的科技成果全部所有權(quán)作價(jià)入股成立公司，學(xué)校不持股，而是通過轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的約定享有科技成果的未來收益[9]。通過賦權(quán)模式進(jìn)一步暢通了科技成果轉(zhuǎn)化的“最后一公里”。

（二）會(huì)計(jì)做賬新途徑探索，破解科技成果資產(chǎn)計(jì)量障礙

高校形成的科技成果由于資金來源復(fù)雜，多以無形資產(chǎn)形式存在。大多高校難以對其進(jìn)行有效計(jì)量，在不具備生產(chǎn)經(jīng)營條件前提下，不具有即時(shí)的盈利價(jià)值，不能視同為無形資產(chǎn)進(jìn)行管理，導(dǎo)致存在會(huì)計(jì)上財(cái)務(wù)記賬問題[8]。上海交通大學(xué)對于科技成果會(huì)計(jì)做賬采用實(shí)施轉(zhuǎn)化前作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，暫不計(jì)入無形資產(chǎn)臺(tái)賬，轉(zhuǎn)化啟動(dòng)后再進(jìn)入無形資產(chǎn)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)處理程序[6]。

（三）獎(jiǎng)勵(lì)分配模式明確，確保激勵(lì)效果

國家鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化并制定了相關(guān)激勵(lì)政策，但在實(shí)際操作中，轉(zhuǎn)化收益如何獎(jiǎng)勵(lì)、學(xué)校如何持股等問題一定程度束縛了成果轉(zhuǎn)化的腳步。

上海交通大學(xué)通過成立并授權(quán)其全資企業(yè)——上海交大知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司代學(xué)校持有科技成果作價(jià)投資所形成的股權(quán)，所有凈收益歸學(xué)校所有，解決了長期困擾學(xué)校的投資主體問題[10]；上海理工大學(xué)是以“學(xué)校出資+股權(quán)轉(zhuǎn)讓”方式實(shí)施作價(jià)投資，即先由學(xué)校和資產(chǎn)公司共同成立目標(biāo)企業(yè)，學(xué)校以科技成果作價(jià)入股目標(biāo)企業(yè)并持有其股份，之后，學(xué)校將其所持股份分別獎(jiǎng)勵(lì)成果完成團(tuán)隊(duì)和劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公司，并退出目標(biāo)企業(yè)[10]；北京化工大學(xué)則是先將科技成果評估作價(jià)以增資或增加資本公積的形式投入到資產(chǎn)經(jīng)營公司，再由資產(chǎn)經(jīng)營公司以此科技成果作價(jià)入股實(shí)現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化，并按照“先獎(jiǎng)后交”或“先交后獎(jiǎng)”的模式對作價(jià)入股獲得的收益進(jìn)行分配[11]；北京科技大學(xué)將科技成果評估后，進(jìn)行作價(jià)投資，對作價(jià)投資形成的股權(quán)按照學(xué)校作價(jià)投資制度相關(guān)規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)科技成果完成團(tuán)隊(duì)，留歸學(xué)校的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)至學(xué)校全資的北京科大資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，由其代學(xué)校持有，通過與合作方組建新企業(yè)緊密結(jié)合、利益捆綁、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，實(shí)現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化。

（四）國有資產(chǎn)管理突破，破冰“不敢轉(zhuǎn)”問題

科技成果作為無形資產(chǎn)，按照現(xiàn)有有形國有資產(chǎn)管理，在作價(jià)投資時(shí)，存在管理決策審批流程長、處置時(shí)如何確保保值增值等問題，造成高校領(lǐng)導(dǎo)干部和科研人員以科技成果進(jìn)行作價(jià)投資的顧慮，導(dǎo)致“不敢轉(zhuǎn)”的問題。西南交通大學(xué)在2016年出臺(tái)了《西南交通大學(xué)無形資產(chǎn)管理辦法》，規(guī)定職務(wù)科技成果由學(xué)校科研管理部門作為成果進(jìn)行管理，不再納入國有無形資產(chǎn)管理范疇，科技成果作價(jià)入股無需上報(bào)學(xué)校國資處、校長辦公會(huì)和黨委常委會(huì)審批，完全由學(xué)校相關(guān)部門和大學(xué)科技園按照市場規(guī)則辦理[12]，這一舉措解決了“不敢轉(zhuǎn)”的問題。

三、存在的問題

雖然各高校在科技成果轉(zhuǎn)化方面做了大量的探索、突破和改革，體制機(jī)制在不斷完善和優(yōu)化，也取得了一些可借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，但仍然還存在一些阻礙和問題。

第一，科技成果作價(jià)投資綜合性、專業(yè)性很強(qiáng)，涉及國資、法律、財(cái)稅、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，在開展過程中，需要專業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)和技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)人員全程參與，然而具備法律財(cái)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)談判、資源整合等專業(yè)素質(zhì)和能力的復(fù)合型技術(shù)轉(zhuǎn)移專業(yè)人才缺乏，機(jī)構(gòu)自身培養(yǎng)周期又太長，短時(shí)間內(nèi)難以組建起專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，難以滿足科技成果作價(jià)投資全流程服務(wù)的需要。另外，還需協(xié)調(diào)國資、財(cái)務(wù)、科研管理、持股機(jī)構(gòu)等校內(nèi)多個(gè)部門，多頭管理并不利于作價(jià)投資成立的公司管理和發(fā)展。

第二，雖然科技部等五部委發(fā)布了職務(wù)科技成果管理試點(diǎn)實(shí)施方案，但職務(wù)科技成果單列管理還處于探索階段，試點(diǎn)成效還有待確定，各高校的情況和特點(diǎn)也有所不同，試點(diǎn)的模式是否適合推廣還需進(jìn)一步探討。

第三，科技成果的價(jià)值評估因涉及技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)等多種維度，具有高度不確定性，存在低估或高估的風(fēng)險(xiǎn)。在作價(jià)投資過程中，其價(jià)值在作價(jià)出資中存在比例如何確定的困難。若不評估，僅協(xié)議定價(jià)可能無法充分反映市場價(jià)值，也可能帶來國有資產(chǎn)流失或出資不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，稅收優(yōu)惠政策方面，雖然財(cái)政部出臺(tái)相關(guān)的遞延納稅等稅收優(yōu)惠政策，但文件享受政策的范圍界定模糊，在實(shí)際操作過程中，技術(shù)秘密、專利申請權(quán)等在作價(jià)投資上存在無法享受遞延納稅優(yōu)惠政策。

四、建議

綜合以上的數(shù)據(jù)分析和實(shí)踐的總結(jié)，本文對我國高?？萍汲晒鲀r(jià)投資仍存在的一些阻礙和問題，從技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)和人才、科技成果單列管理、價(jià)值評估、稅收政策等方面提出以下建議：

第一，通過“外引+內(nèi)培”方式，系統(tǒng)培養(yǎng)既精技術(shù)又懂經(jīng)管、既知政策又明法律、既通市場又擅轉(zhuǎn)化的技術(shù)經(jīng)理人隊(duì)伍[13]，構(gòu)建“核心技術(shù)經(jīng)理人專業(yè)隊(duì)伍+二級學(xué)院科研助理服務(wù)隊(duì)伍”分層的技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)團(tuán)隊(duì)，從制度上明確對技術(shù)轉(zhuǎn)移專業(yè)人員的激勵(lì)政策，結(jié)合市場化機(jī)構(gòu)用人和獎(jiǎng)勵(lì)的靈活機(jī)制，探索突破薪酬體系限制的新路徑，從政策和資金上給予機(jī)構(gòu)在技術(shù)轉(zhuǎn)移人才培養(yǎng)、引進(jìn)等方面的大力支持。

第二，在科技成果單列管理試點(diǎn)過程中，可結(jié)合試點(diǎn)高校的效果和高校普遍存在共性問題形成可推廣的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和案例，建立清晰、可行、簡化的管理流程，制定專門的管理制度和監(jiān)管機(jī)制，建立健全內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和過程監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)不流失，防止低價(jià)處置國有資產(chǎn)等行為。探索、推廣分類型、分階段對科技成果作價(jià)投資形成的國有股權(quán)價(jià)值進(jìn)行總體考核，而非單一項(xiàng)目保值增值考核。

第三，優(yōu)化科技成果作價(jià)投資稅收優(yōu)化制度體系。一方面，延長個(gè)人所得稅遞延納稅申報(bào)時(shí)間；另一方面，對高校資產(chǎn)公司、科研人員以受讓學(xué)校的科技成果作價(jià)投資的，視同為高校開展的科技成果作價(jià)投資活動(dòng)，可按規(guī)定享受遞延納稅政策[10]。將技術(shù)秘密、專利申請等納入“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”稅收優(yōu)惠范圍，并明確技術(shù)秘密等“無證”技術(shù)成果作價(jià)投資享受遞延納稅優(yōu)惠。

第四，加強(qiáng)國資、交易、市場等各部委、機(jī)構(gòu)的信息聯(lián)動(dòng)，探索建立科技成果價(jià)值評估大模型，將科技成果完成團(tuán)隊(duì)實(shí)力和影響力評價(jià)、市場交易信息按領(lǐng)域分類實(shí)時(shí)納入評估維度，形成科技成果價(jià)值評估指引參考。

“十四五”開局以來，高校進(jìn)一步積極推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，提高科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化水平，高校科技成果作價(jià)投資是促進(jìn)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新融合發(fā)展的一種有效且重要的途徑。持續(xù)深化科技體制改革，促進(jìn)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的深度融合，加速現(xiàn)實(shí)科技成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，是培育激發(fā)新動(dòng)能、助力發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的有力支撐和必然要求。

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（作者單位：1.北京科技大學(xué)，

2.北京科大科技園有限公司）