易仁洲

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1 稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)目標(biāo)和原則

1.1 稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)目標(biāo)

一方面，數(shù)字化的稅務(wù)建設(shè)目標(biāo)需要與稅務(wù)管理的相關(guān)目標(biāo)保持在一致狀態(tài)當(dāng)中；另一方面需要關(guān)注信息化落地層面所受到的客觀性限制。將數(shù)字化的稅務(wù)建設(shè)本身的特征與業(yè)務(wù)管理結(jié)合在一起，可對稅務(wù)數(shù)字化管理目標(biāo)進(jìn)行明確：一是完善合規(guī)管理。主要是通過業(yè)務(wù)事項(xiàng)的梳理來完成相應(yīng)的審視與確定工作，進(jìn)一步提升涉稅流程的管理準(zhǔn)確性，強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)性管理效果。二是強(qiáng)化集中管控。主要是通過實(shí)時監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的方式來實(shí)現(xiàn)全局?jǐn)?shù)據(jù)的靈活性、集中性分析，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理的深度化、專業(yè)化管理[1]。三是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系。主要是利用相關(guān)的指標(biāo)、體系構(gòu)建等功能來形成事前、事中、事后的全面管理體系，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力。

1.2 稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)原則

在開展數(shù)字化稅務(wù)管理工作當(dāng)中，需要對業(yè)務(wù)與技術(shù)進(jìn)行綜合性考慮，一般可以堅(jiān)持業(yè)務(wù)為先導(dǎo)的方式，與信息技術(shù)建設(shè)的基本原則結(jié)合在一起，實(shí)施面向能力提升與應(yīng)用效率提升的方案設(shè)計(jì)。在具體的數(shù)字化建設(shè)工作當(dāng)中，不僅要遵循業(yè)務(wù)建設(shè)原則，還要遵循信息技術(shù)建設(shè)原則。業(yè)務(wù)角度的建設(shè)主要是將稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)思路作為主要依據(jù)來拓展項(xiàng)目建設(shè)思路，同時要將流程優(yōu)化作為重點(diǎn)遵循，將數(shù)字化管理的業(yè)務(wù)流程改造作為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化。此外，還要重點(diǎn)關(guān)注數(shù)字化建設(shè)中的前端管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，將相關(guān)的管理理念貫穿整體的系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)中，提升系統(tǒng)的集中管控效果；信息技術(shù)角度建設(shè)主要是將可擴(kuò)展性原則作為依據(jù)，拓寬稅務(wù)管理的職能管理范圍，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)職能發(fā)展。在當(dāng)前的稅收政策影響下，稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理需要具備快速的配置能力，更好地適應(yīng)政策的發(fā)展與變化。同時還要關(guān)注到專業(yè)化的稅務(wù)管理工作，相關(guān)平臺的功能設(shè)計(jì)都需要與專業(yè)化的內(nèi)容有效匹配在一起，為客戶的應(yīng)用提供更好的體驗(yàn)。

圖1 稅務(wù)管理數(shù)字化特點(diǎn)

2 智慧稅務(wù)推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)字化建設(shè)路徑

2.1 明確企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展定位

企業(yè)在建設(shè)數(shù)字化稅務(wù)管理體系的過程當(dāng)中，首先要做的就是明確自身的發(fā)展定位，因?yàn)闊o論何種企業(yè)，其稅務(wù)管理均不是從“0”起步，大都是具備一定的經(jīng)驗(yàn)積累并逐步形成了特色化的管理特征[2]?？傮w來說，企業(yè)必須要先厘清自身的發(fā)展?fàn)顩r，才可為后續(xù)的管理工作提供科學(xué)的規(guī)劃指導(dǎo)。

對于企業(yè)的數(shù)字化稅務(wù)管理發(fā)展而言，一般可以從三個發(fā)展階段來重點(diǎn)分析：第一個階段屬于零星的技術(shù)工具應(yīng)用時期，企業(yè)在“營改增”之前多采用內(nèi)部自生發(fā)展的稅務(wù)管理方式，該階段的重點(diǎn)在于專業(yè)事項(xiàng)的建設(shè)，但是具有數(shù)字化覆蓋范圍小且個別事項(xiàng)建設(shè)專業(yè)高的特點(diǎn)；第二個階段是增值稅數(shù)字化管理時期，主要是與新增值稅政策相關(guān)。該階段的特點(diǎn)即全面性，絕大多數(shù)的企業(yè)都開展了發(fā)票管理與增值稅系統(tǒng)管理的相關(guān)建設(shè)，提升了企業(yè)數(shù)字化稅收的基本能力。但該階段也呈現(xiàn)出較大的差異性，部分企業(yè)已經(jīng)完成流程數(shù)字化覆蓋，依舊存在少部分企業(yè)一直手工操作；第三個階段是全面稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展時期，主要是以第二個階段的經(jīng)驗(yàn)作為積累，開展普遍化、全面化的數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型工作，大部分企業(yè)都在探索和研究的過程當(dāng)中。通過總結(jié)既往經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以在具體的發(fā)展中依據(jù)“稅務(wù)數(shù)字化成長發(fā)展矩陣”來從五個視角出發(fā)，根據(jù)所處的成長時期來確定出符合自身發(fā)展的目標(biāo)與定位，確保整體規(guī)劃得以落地。

表1 稅務(wù)數(shù)字化成長發(fā)展矩陣

2.2 構(gòu)建系統(tǒng)建設(shè)需求和建設(shè)方案

智慧稅務(wù)背景下的稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)與升級的核心目標(biāo)即提升業(yè)務(wù)管理水平，而涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容始終是數(shù)字化管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。在數(shù)字化稅務(wù)管理工作當(dāng)中，系統(tǒng)軟件一直都是各項(xiàng)管理工作得以落地與實(shí)施的支撐性內(nèi)容，因此必須要對軟件的應(yīng)用以及平臺系統(tǒng)的構(gòu)建多加關(guān)注。一般來說，在開展具體的系統(tǒng)建設(shè)工作之前，需要將前期相關(guān)規(guī)則與流程作為主要依據(jù)，經(jīng)過逐項(xiàng)的分析之后，將新的業(yè)務(wù)框架與業(yè)務(wù)內(nèi)容以及不同工作環(huán)節(jié)所需要的功能需求作為依據(jù)，充分地考慮到企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)變化與管理發(fā)展的相關(guān)需求，實(shí)現(xiàn)協(xié)同化的發(fā)展。將系統(tǒng)建設(shè)的相關(guān)需求確定完畢之后，需要綜合考慮到自身的技術(shù)開發(fā)能力與業(yè)務(wù)需求的實(shí)現(xiàn)難度，以此作為基礎(chǔ)來合理選擇執(zhí)行產(chǎn)品。

將稅務(wù)日常工作的內(nèi)容作為基礎(chǔ)，以稅務(wù)效率的提升作為主要目標(biāo)，明確數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)方案，通過專業(yè)化的分工來重構(gòu)稅務(wù)管理組織與相關(guān)職責(zé)。以集團(tuán)企業(yè)為例，各企業(yè)內(nèi)部、各企業(yè)之間以及企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的涉稅業(yè)務(wù)都呈現(xiàn)出融合的趨勢，需要從業(yè)務(wù)處理層、稅務(wù)分析層與基礎(chǔ)管理層出發(fā)，進(jìn)一步完善稅務(wù)平臺端到端的流程分析，具體如圖2所示。首先是業(yè)務(wù)處理層，主要包括發(fā)票、納稅和申報(bào)三個方面的內(nèi)容。以發(fā)票管理中的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為例，先是以集團(tuán)的大數(shù)據(jù)資源池作為主要的方向，完善財(cái)物共享業(yè)務(wù)的執(zhí)行，通過形成進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的數(shù)據(jù)采集—處理—展示—應(yīng)用的全鏈條形式，方便后續(xù)各種數(shù)據(jù)的查驗(yàn)與分析，借助自動化技術(shù)大幅度提升專票認(rèn)證的效率。以發(fā)票管理中的銷項(xiàng)發(fā)票為例，需要重點(diǎn)考慮到業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，通過重構(gòu)開票業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工的方式，實(shí)現(xiàn)開票過程的自動化和智能化發(fā)展，在縮短企業(yè)發(fā)票處理時間方面具有重要意義，同時也能在最大程度上提升發(fā)票處理的工作效率。從納稅申報(bào)的工作來看，主要涉及稅金的計(jì)算、申報(bào)表的編制、網(wǎng)上申報(bào)繳費(fèi)以及完稅入賬等方面的內(nèi)容，其中的稅金計(jì)算與申報(bào)表編制就是耗時且耗力的內(nèi)容，將智慧稅務(wù)平臺建設(shè)方案應(yīng)用其中，可以發(fā)揮出極為強(qiáng)大的應(yīng)用效果；其次是稅務(wù)分析層，主要是將不同來源的涉稅數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，從不同維度出發(fā)來做好相應(yīng)統(tǒng)計(jì)與分析，同時做好數(shù)據(jù)的逐層細(xì)化與深入，找出其中存在的問題與原因，并將數(shù)據(jù)的規(guī)律性特征作為依據(jù)來進(jìn)行未來稅金的有效預(yù)測，幫助企業(yè)進(jìn)一步提升涉稅數(shù)據(jù)的分析效果；最后要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)工作，特別是在深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用的背景下，“以數(shù)治稅”的監(jiān)管體系已經(jīng)得到了極大的發(fā)展，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)需以強(qiáng)有力的閉環(huán)來強(qiáng)化對企業(yè)的涉稅監(jiān)管效果。在此種背景與局勢之下，各大企業(yè)都需要充分借助數(shù)字化技術(shù)，進(jìn)一步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)及時性與應(yīng)對有效性。

圖2 智慧稅務(wù)平臺的業(yè)務(wù)構(gòu)架方案

2.3 完善納稅人自我評定機(jī)制

納稅人的自我評定是解決傳統(tǒng)稅收模式下稅收管理部門與納稅人之間的信息不對稱問題的重要機(jī)制。從納稅人的角度來看，稅務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以起到提升稅收率和降低稅收管理成本的重要效果，同時在提升稅收部門社會滿意度方面具有重要意義，是改善納稅人遵守情況的一個重要手段。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景之下，公共服務(wù)的質(zhì)量相關(guān)要求變得越來越高，此種背景下的傳統(tǒng)稅收方法所存在弊端也愈加明顯地顯示了出來[3]。為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)管理的效率與質(zhì)量，就必須要對業(yè)務(wù)管理的流程進(jìn)行充足與優(yōu)化，將各類數(shù)字化技術(shù)融入其中，為稅務(wù)管理工作的優(yōu)化創(chuàng)造有效條件。

在完善納稅人自我評定制度的過程當(dāng)中，主要是從兩個方面來入手展開相關(guān)工作：首先是要將征納權(quán)利義務(wù)關(guān)系厘清，以此作為基礎(chǔ)來逐步減少納稅人在申報(bào)之前所要遵循的各類審批規(guī)范，讓納稅人的申報(bào)權(quán)利可以得到充分的尊重。經(jīng)過此種優(yōu)化與完善之后，稅務(wù)相關(guān)部門僅需提供納稅人的自我評估與政策支持，此種方式可以幫助納稅人更加詳細(xì)地了解到不同申報(bào)類型中所蘊(yùn)含的舉證責(zé)任，為納稅人法律義務(wù)執(zhí)行提供了一定的依據(jù)，同時也讓納稅人充分認(rèn)識到了違反相關(guān)法規(guī)的重要代價與不良后果；其次是要進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)相關(guān)部門的稅收評定職責(zé)，除了要對稅收評定給予正確的定位之外，還要將專業(yè)化的管理作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，分析其與稅務(wù)稽查以及納稅評估與相關(guān)工作之間存在的密切關(guān)系，同時還要進(jìn)一步提升稅收的評定能力。

2.4 優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程

從流程視角出發(fā)來對企業(yè)的不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面且有效的梳理，可以構(gòu)建出企業(yè)稅務(wù)視角的業(yè)務(wù)地圖，為后續(xù)的數(shù)字化稅務(wù)工作開展提供良好的基礎(chǔ)與鋪墊。一是業(yè)務(wù)流程可以從各種計(jì)稅和產(chǎn)品業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，將業(yè)務(wù)描述的重點(diǎn)放在經(jīng)營發(fā)生的源頭、不同的工作環(huán)節(jié)以及最終的計(jì)稅結(jié)果，經(jīng)過一定的梳理之后形成相應(yīng)的資料，便于項(xiàng)目的相關(guān)人員達(dá)成共識；二是要再造標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作作為重點(diǎn)內(nèi)容，將稅務(wù)管理流程轉(zhuǎn)化為合規(guī)管理的相關(guān)流程，在業(yè)務(wù)問題的設(shè)計(jì)與管理措施應(yīng)用方面，都與納稅人的合規(guī)性管理流程的邏輯性存在密切聯(lián)系；三是遵守相關(guān)的管理職責(zé)，需要重點(diǎn)界定風(fēng)險(xiǎn)管理方面的稅務(wù)管理責(zé)任，將其作為稅務(wù)合規(guī)管理的核心責(zé)任，讓不同類型的專業(yè)機(jī)構(gòu)、不同職位的人員都可以依據(jù)納稅人的稅務(wù)合規(guī)管理內(nèi)容實(shí)施相應(yīng)管理職能的重組，促進(jìn)職業(yè)分工與職業(yè)責(zé)任分工；四是對基礎(chǔ)管理方式進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，不僅要將基本的管理要求納入標(biāo)準(zhǔn)化的流程當(dāng)中，還要將基本的管理問題劃分為基本的責(zé)任類型，提升業(yè)務(wù)管理流程的優(yōu)化效果；五是要著重關(guān)注稅種與專業(yè)事項(xiàng)管理的方式，將相關(guān)要求都納入標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理當(dāng)中，同時還要按照基本的責(zé)任類別進(jìn)行分類處理，促進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化發(fā)展。

2.5 建立健全管理體制和組織機(jī)構(gòu)

在數(shù)字化背景下，所有企業(yè)的稅務(wù)管理體系都需要將企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營特點(diǎn)與外部的市場化環(huán)境作為主要依據(jù)，以針對性的方式實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)的稅務(wù)管理相關(guān)工作可以順利執(zhí)行，同時起到提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的重要作用。一般來說，在把握住稅務(wù)管理流程的業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵要點(diǎn)之后，需要進(jìn)一步關(guān)注數(shù)字化管理的規(guī)則確認(rèn)，并且要重點(diǎn)考慮原有傳統(tǒng)體系的支撐與發(fā)展。稅務(wù)管控能力的定位、相關(guān)職能部位的職責(zé)以及前端業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展?fàn)顩r等內(nèi)容，都是構(gòu)建完善化稅務(wù)管理體系的重點(diǎn)考量因素，雖然對于不同企業(yè)來說會表現(xiàn)出一定的差異性，但是都需要重點(diǎn)解決規(guī)則、體制與組織層面的問題，只有這樣才能保證數(shù)字化稅務(wù)管理的相關(guān)體系可以處于全面合規(guī)的狀態(tài)當(dāng)中。

具體來說，想要健全數(shù)字化稅務(wù)管理相關(guān)體制與組織架構(gòu)，首先要做的就是優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)配置，通過借鑒多層次的稅務(wù)機(jī)關(guān)配置模式，將不同層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)全面轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯用鎸{稅人的稅務(wù)合規(guī)機(jī)關(guān)，對不同層次的納稅人均實(shí)施全面化的管理工作。同時還要在不改變機(jī)關(guān)名稱的情況下，以稅務(wù)管理的相關(guān)進(jìn)程邏輯與職能組織作為主要依據(jù)，發(fā)揮出綜合性服務(wù)效果。其次是注重細(xì)節(jié)管理，著重關(guān)注不同的管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，將信息化技術(shù)手段有效融入其中，以稅務(wù)管理的相關(guān)特點(diǎn)作為主要依據(jù)，進(jìn)一步明確稅務(wù)工作中不同人員的崗位職責(zé)與不同部門的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不同部門工作開展的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)數(shù)字化稅務(wù)工作的順利開展。此外，還要將數(shù)字化管理的特征作為基礎(chǔ)，對稅務(wù)管理的流程進(jìn)行合理化安排，包括不同環(huán)節(jié)上的業(yè)務(wù)內(nèi)容安排、管理角色及其職責(zé)的確定等內(nèi)容，讓業(yè)務(wù)管理與稅務(wù)數(shù)字化管理形態(tài)緊密聯(lián)合在一起，進(jìn)一步促進(jìn)管理能力的提升。

2.6 加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理

現(xiàn)階段的不同企業(yè)都處于較為激烈的市場環(huán)境當(dāng)中，稅收作為企業(yè)的重大成本項(xiàng)目必須要得到有效的優(yōu)化與管理。稅源專業(yè)化管理相關(guān)工作的開展多從兩個方面入手：一方面是要利用多種渠道來提升稅務(wù)管理人員的相關(guān)認(rèn)識。另一方面就是強(qiáng)化數(shù)據(jù)情報(bào)的采集和共享應(yīng)用能力。首先是提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平，因?yàn)槎悇?wù)工作人員永遠(yuǎn)是開展稅務(wù)管理工作的主體，人員的綜合素質(zhì)會直接影響到稅務(wù)管理的專業(yè)化水平，特別是在數(shù)字化管理的大背景當(dāng)中，各項(xiàng)工作都對工作人員提出了較高的要求。數(shù)據(jù)信息可以在稅務(wù)管理部門、活動以及社會環(huán)境中發(fā)揮出非常重要的作用，因此需要提升每個管理人員對稅務(wù)信息的相關(guān)認(rèn)識，只有真正地了解相關(guān)數(shù)據(jù)信息才可從根源上實(shí)現(xiàn)對信息不對稱壓力的有效緩解。專業(yè)的稅務(wù)信息管理多是將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容作為核心內(nèi)容，采取專業(yè)化的管理來促進(jìn)稅務(wù)信息管理水平的有效提升。其次是在強(qiáng)化數(shù)據(jù)情報(bào)采集和共享能力的過程當(dāng)中，不僅需要稅務(wù)管理人員不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)信息情報(bào)意識，還需要建立起與稅務(wù)管理專業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息管理工作機(jī)制，進(jìn)一步創(chuàng)新探索稅務(wù)數(shù)據(jù)源。最后是要進(jìn)一步關(guān)注稅務(wù)管理人員的各項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)，采取多種方式來提升稅務(wù)數(shù)據(jù)收集、處理以及分析的業(yè)務(wù)技能，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的認(rèn)識。不僅要強(qiáng)化優(yōu)秀人才的引進(jìn)工作，還要通過內(nèi)部培養(yǎng)和考核的方式來提升工作人員的綜合素質(zhì)。此外，還要建立健全全面的獎懲制度，積極鼓勵稅務(wù)管理相關(guān)人員進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，對表現(xiàn)優(yōu)異者給予一定的獎勵，工作出現(xiàn)差錯者給予一定的懲罰，利用此種方式來提升稅務(wù)管理的規(guī)范性。

3 結(jié)論

總之，在數(shù)字化的背景下，企業(yè)可以依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)來推動傳統(tǒng)稅務(wù)管理向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型，在助力企業(yè)降本增效和提升風(fēng)險(xiǎn)控制效果方面具有重要意義。文章主要從企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位、數(shù)字化建設(shè)方案、納稅人自我評定機(jī)制、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化以及管理體制健全等方面出發(fā)，促進(jìn)稅務(wù)工作與數(shù)字化、智能化應(yīng)用的深度融合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的全面轉(zhuǎn)型與升級。