陳碧銳 薛偉 龔玨 京容萱

【摘要】從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息化、稅務(wù)整合管理的視角進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理， 構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式， 有助于從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 提高企業(yè)稅收遵從度。 本文結(jié)合廣州煙草公司正在實(shí)施的稅務(wù)管理“全要素、全業(yè)務(wù)、全流程”數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐， 分析其構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的挑戰(zhàn)與驅(qū)動因素、主要框架及功能作用。 基于此， 提出煙草企業(yè)構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式應(yīng)完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享與智能稅務(wù)管理的流程、建立稅務(wù)合規(guī)化的風(fēng)控管理體系、加強(qiáng)全過程稅務(wù)管理的監(jiān)督與評價(jià)。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字化轉(zhuǎn)型;“智能稅務(wù)”一體化管理;企業(yè)稅務(wù)管理;管理模式創(chuàng)新

【中圖分類號】F830.9? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2022）15-0125-5

科技發(fā)展助推傳統(tǒng)財(cái)稅管理向智能財(cái)稅管理變革， 企業(yè)需要依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能甚至云計(jì)算技術(shù)等快速推動傳統(tǒng)財(cái)稅管理向平臺化、服務(wù)化、自動化和智能化轉(zhuǎn)型升級， 助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效和控制風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)。 2019年以來， 為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加快稅務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)和“雙隨機(jī)、一公開”工作部署的要求， 國家稅務(wù)總局選取有關(guān)行業(yè)中的大型企業(yè)集團(tuán)作為第四批重點(diǎn)稅源企業(yè)， 對其開展稅收自查和重點(diǎn)檢查工作， 以進(jìn)一步提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 2021年3月， 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》， 提出全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。 在此背景下， 如何適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管體系各個(gè)環(huán)節(jié)的新變革儼然成為納稅義務(wù)人面臨的重大課題。

一、研究現(xiàn)狀與背景

從管理視角來看， 科學(xué)設(shè)定企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)， 依托信息化云技術(shù)管理系統(tǒng)來把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和減少稅務(wù)管理成本， 能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的稅后凈利潤[1] 。 從企業(yè)管理流程本質(zhì)來看， 任何一個(gè)企業(yè)都可以抽象為業(yè)務(wù)循環(huán)、管理循環(huán)和信息循環(huán)[2] ， 其中信息循環(huán)是連接業(yè)務(wù)循環(huán)和管理循環(huán)的重要紐帶， 其基于統(tǒng)一的稅務(wù)信息共享平臺（包含稅務(wù)大數(shù)據(jù)和稅務(wù)預(yù)警）， 建立全生命周期的稅務(wù)管理體系， 提供涉稅全流程的支持和保障。 同時(shí)， 對稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和沉淀， 形成集團(tuán)的稅務(wù)大數(shù)據(jù)， 為更有效的稅務(wù)循環(huán)提供支持， 實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警， 為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)[3] 。

從企業(yè)視角來看， 我國現(xiàn)有有關(guān)智能稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的研究主要從以下兩個(gè)方面展開：一是探討稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的模塊構(gòu)成和應(yīng)用框架方面的研究。 這方面的研究主要以“營改增”后企業(yè)運(yùn)營模式和財(cái)務(wù)管理模塊的變化為切入點(diǎn)， 對財(cái)務(wù)信息化建設(shè)下的稅務(wù)信息化管理模塊重新進(jìn)行構(gòu)建， 以期預(yù)防不可預(yù)知的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題[4] 。 二是探討如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)及其主要功能方面的研究。 有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理目標(biāo)的主線索， 制定正確的實(shí)施策略， 將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)并予以固化[5] 。 在企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)主要功能的研究方面， 有學(xué)者認(rèn)為， 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋稅務(wù)管理信息平臺、稅務(wù)計(jì)量信息平臺、稅務(wù)培訓(xùn)信息平臺、稅務(wù)監(jiān)控信息平臺、稅務(wù)評價(jià)信息平臺和稅務(wù)報(bào)告信息平臺等“六大信息平臺”功能[6] 。 在國外有關(guān)企業(yè)運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)管理的研究方面， 僅有部分學(xué)者對企業(yè)管理引入信息化后對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到的革命性作用進(jìn)行了深入研究， 認(rèn)為新技術(shù)可能影響一國稅收制度或企業(yè)特定稅收的設(shè)計(jì)和管理方式[7] ， 信息技術(shù)使得稅務(wù)管理面臨著更大的挑戰(zhàn)。

在稅務(wù)部門不斷更新稅務(wù)管理系統(tǒng)的過程中， 由于缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺， 數(shù)據(jù)被存儲在多個(gè)孤立的地點(diǎn)， 加之企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的滯后性， 導(dǎo)致難以獲取完整、有效的涉稅數(shù)據(jù)來完成稅金核算。 國家稅務(wù)總局“金稅三期”的上線與稅務(wù)管理系統(tǒng)升級， 在為企業(yè)開具電子發(fā)票、勾選認(rèn)證等帶來方便的同時(shí)， 也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得更加透明。 與此同時(shí)， 隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)在我國的不斷推進(jìn)， “以票控稅”的稅務(wù)管理體系架構(gòu)已逐步得以實(shí)現(xiàn)， 以電子發(fā)票為主的智能稅務(wù)云也已構(gòu)建和不斷完善， 因此企業(yè)必須通過有效的方法和工具， 加強(qiáng)事中控制和事后分析。 這就使得國內(nèi)外眾多企業(yè)通過構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理平臺來進(jìn)行增值稅發(fā)票的規(guī)范管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 在煙草行業(yè)， 迫切需要建設(shè)以電子發(fā)票稅務(wù)云平臺為切入點(diǎn)的稅務(wù)管理信息化體系， 這不僅關(guān)系到行業(yè)電子政務(wù)和電子商務(wù)的發(fā)展， 還關(guān)系到行業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)分工體系中的地位和核心競爭力。 本文以廣州煙草公司為例， 通過分析其在數(shù)字化轉(zhuǎn)型下構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式面臨的挑戰(zhàn)以及該管理模式的系統(tǒng)架構(gòu)與功能作用， 為煙草企業(yè)構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式提供相關(guān)建議。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型下構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的挑戰(zhàn)與驅(qū)動因素

1. 構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的挑戰(zhàn)。 目前廣州煙草公司稅務(wù)管理信息化建設(shè)已具有較好的基礎(chǔ)， 但有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的協(xié)同性還有待進(jìn)一步提高， 其在構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的過程中面臨如下挑戰(zhàn)：

（1）“智能稅務(wù)”一體化管理模式要求企業(yè)具有較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 隨著國家稅收監(jiān)管手段的創(chuàng)新， 企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理難度不斷加大， 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)稅務(wù)問題已成為稅務(wù)檢查與稽查的重要手段。 但由于不同地區(qū)、稅種及部門之間的信息無法統(tǒng)一， 暫未建立一個(gè)統(tǒng)一、完整、全面的征管體系， 稅務(wù)數(shù)據(jù)信息孤島問題顯著存在， 不同地區(qū)的稅收管理機(jī)構(gòu)間信息不互通， 導(dǎo)致稅收執(zhí)法的科學(xué)性和有效性尚需提高。 特別是在2019年國家貫徹落實(shí)加快稅務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)和“雙隨機(jī)、一公開”工作部署的背景下， 企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款情況日益突出， 集團(tuán)企業(yè)由于子公司眾多， 屬地管轄稅務(wù)機(jī)構(gòu)較多， 易因申報(bào)調(diào)整及溝通不充分， 造成稅務(wù)評級下降等問題。 外部政策環(huán)境因素要求集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。

（2）“智能稅務(wù)”一體化管理模式關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多， 難以統(tǒng)一管理。 企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)協(xié)同性不夠高， 系統(tǒng)之間無法遙相呼應(yīng)， 數(shù)據(jù)鏈斷裂， 造成信息孤島， 同時(shí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一難度較高， 未能實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享， 難以滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型對大數(shù)據(jù)的需求。 “智能稅務(wù)”一體化管理模式的技術(shù)路線較復(fù)雜， 改造難度大。 該模式整體架構(gòu)是基于云計(jì)算模式， 采用微服務(wù)架構(gòu)， 易與原有業(yè)務(wù)架構(gòu)系統(tǒng)設(shè)計(jì)技術(shù)不兼容， 需要對原有模式進(jìn)行改造， 也需要重新對整個(gè)業(yè)務(wù)體系進(jìn)行細(xì)致劃分和重新梳理整合。 該模式需要使用容器化技術(shù)并在進(jìn)行運(yùn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析后做合理的服務(wù)器資源動態(tài)化調(diào)節(jié)， 這需要一定的硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)資源支撐， 從而導(dǎo)致原有設(shè)備改造難度大、費(fèi)用高。

（3）“智能稅務(wù)”一體化管理模式建設(shè)對人才的要求高， 人才培養(yǎng)難度大。 一方面， 企業(yè)稅務(wù)人員主動性不高， 對數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求的稅務(wù)職能轉(zhuǎn)型意識不清晰， 對變革未做好充分應(yīng)對準(zhǔn)備， 疲于應(yīng)付日常工作， 投入精力改進(jìn)稅務(wù)工作的意愿不強(qiáng)。 另一方面， 該模式的構(gòu)建需要業(yè)務(wù)與技術(shù)兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才， 企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)稅數(shù)字化人才儲備。

2. 構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的驅(qū)動因素。

（1）應(yīng)對數(shù)字化時(shí)代財(cái)稅管理的新問題與新挑戰(zhàn)是構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的一個(gè)重要外在驅(qū)動因素。 2021年財(cái)政部印發(fā)的《會計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021 ～ 2025年）》、國務(wù)院印發(fā)的《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》要求加快企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級和推動數(shù)字產(chǎn)業(yè)化。 當(dāng)前數(shù)字化時(shí)代的社會治理體系正在不斷創(chuàng)新和逐步完善， 同時(shí)也面臨新問題與新挑戰(zhàn)， 如發(fā)票全程電子化、社會化應(yīng)用方案還需改進(jìn)。 雖然近幾年的政策紅利為電子發(fā)票掃清了合規(guī)障礙， “以數(shù)治稅”是國家稅務(wù)部門在“十四五”時(shí)期全面加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)、提高稅收征管效率和質(zhì)量的成果， 而專票電子化是實(shí)現(xiàn)“以數(shù)控稅”的重要手段。 2025年， 我國將基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。 在國家“智慧稅務(wù)”建設(shè)背景下， 創(chuàng)新研發(fā)財(cái)稅服務(wù)新應(yīng)用， 產(chǎn)生新模式、新業(yè)態(tài)， 構(gòu)成財(cái)稅服務(wù)行業(yè)新生態(tài)， 從而促使企業(yè)在數(shù)字化時(shí)代必須考慮創(chuàng)新治理體系和構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式， 制定符合時(shí)代需求的企業(yè)財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度和信息系統(tǒng)管理體系。

（2）有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化稅企協(xié)同合作并有效落實(shí)國家對行業(yè)稅收監(jiān)管的要求， 是構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的兩個(gè)重要內(nèi)在驅(qū)動因素。

一方面， 2017年以來我國不斷深化稅收管理體制改革， 社會組織的管理模式向著數(shù)字化、智能化的方向不斷演進(jìn)， 驅(qū)動企業(yè)財(cái)稅服務(wù)發(fā)生深刻變革。 在新的稅收環(huán)境下， 稅收政策和征管方式的頻繁變動， 給各行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了極大沖擊和挑戰(zhàn)。 特別是在“金稅三期”上線運(yùn)行以及“金稅四期”逐步推開之后， 運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)稅務(wù)問題已成為稅務(wù)檢查與稽查的重要利器， 企業(yè)票據(jù)管理和稅務(wù)成本管理等涉稅成本管理難度趨高， 加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理難度。 此外， 2020年以來常態(tài)化的疫情防控正深刻改變著社會經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)行方式， 也勢必加速推動財(cái)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的快速變革。 通過推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿科技與財(cái)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的深度融合， 快速提升財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域的自動化、智能化水平， 助力企業(yè)財(cái)稅管理產(chǎn)生新模式、新業(yè)態(tài)， 加速促進(jìn)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)稅管理向智能財(cái)稅服務(wù)升級。

另一方面， 國家財(cái)稅治理模式已經(jīng)逐步社會化， 進(jìn)而需要實(shí)現(xiàn)國家財(cái)稅治理與企業(yè)財(cái)稅管理社會化協(xié)同。 煙草企業(yè)構(gòu)建并應(yīng)用“智能稅務(wù)”一體化管理模式， 是持續(xù)貫徹落實(shí)2014年國家稅務(wù)總局與中國煙草總公司簽署《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理合作備忘錄》的重要體現(xiàn)， 這不僅是貫徹落實(shí)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施的要求， 更是落實(shí)“采取信息化手段管理稅收風(fēng)險(xiǎn)， 建立涉稅信息交換機(jī)制”的工作要求， 能夠切實(shí)有效提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 對于煙草企業(yè)來說， 應(yīng)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息化、稅務(wù)融合管理的視角進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理流程， 運(yùn)用信息技術(shù)手段構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式， 有助于從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 提高企業(yè)稅收遵從度。

三、廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式的框架內(nèi)容與功能作用

1. “智能稅務(wù)”一體化管理模式的框架內(nèi)容。 基于煙草企業(yè)業(yè)務(wù)體系的特點(diǎn)、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的要求和各種業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新的需要， 以財(cái)稅部門業(yè)務(wù)需求為基礎(chǔ)， 從各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)， 構(gòu)建廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式的框架， 如圖1所示。

廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式的系統(tǒng)架構(gòu)主要以大數(shù)據(jù)平臺為依托， 整合來自財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)和電子稅務(wù)局的數(shù)據(jù)， 建立大數(shù)據(jù)平臺， 并從技術(shù)上分為落地層、倉庫層、倉庫匯總層和倉庫維度層。 其中， 落地層針對外部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行原始存儲。 大數(shù)據(jù)平臺對各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理、分析、加工和再分類處理， 形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的倉庫層， 并按照業(yè)務(wù)場景對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步清洗、加工、整理， 形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)集進(jìn)而形成倉庫匯總層。 落地層的數(shù)據(jù)集按照業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)屬性劃分為風(fēng)險(xiǎn)量化維度、稅收優(yōu)惠維度、區(qū)域分類維度和合同類型維度， 再經(jīng)過統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)處理和數(shù)據(jù)沉淀后， 形成倉庫維度層。 根據(jù)不同的業(yè)務(wù)場景可劃分為獨(dú)立的應(yīng)用服務(wù)來處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)， 形成微服務(wù)集群架構(gòu)體系（應(yīng)用服務(wù)層）。 微服務(wù)集群下可提供申報(bào)服務(wù)、發(fā)票服務(wù)、管理籌劃服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)， 且獨(dú)立的業(yè)務(wù)場景可以按照具體服務(wù)內(nèi)容建立數(shù)據(jù)接口和分析功能， 各業(yè)務(wù)部門依據(jù)自身需求， 采用異步或者同步的方式從數(shù)據(jù)倉庫層將自身業(yè)務(wù)場景所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、加工、展示， 同時(shí)各業(yè)務(wù)場景產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也將定時(shí)同步到大數(shù)據(jù)平臺。

下面對廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式的發(fā)票流程、申報(bào)流程和風(fēng)險(xiǎn)流程部分進(jìn)行具體說明。

“智能稅務(wù)”一體化管理模式的發(fā)票流程如圖2所示。 依托大數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)集優(yōu)勢， 業(yè)務(wù)系統(tǒng)依據(jù)合同信息生成訂單數(shù)據(jù)， 用戶選擇訂單進(jìn)行發(fā)票開具操作。 大數(shù)據(jù)平臺將需要開具發(fā)票的業(yè)務(wù)訂單數(shù)據(jù)抽走， 按照業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性， 將訂單數(shù)據(jù)整理成開票數(shù)據(jù)， 推送到企業(yè)電子發(fā)票平臺， 根據(jù)待開票數(shù)據(jù)調(diào)用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)接口開具相關(guān)發(fā)票， 企業(yè)電子發(fā)票平臺將開票結(jié)果同步傳送給大數(shù)據(jù)平臺。 同時(shí)， 大數(shù)據(jù)平臺將訂單業(yè)務(wù)和開票結(jié)果進(jìn)行關(guān)聯(lián)， 并把開票結(jié)果返回到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。 對于企業(yè)獲取到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票， 企業(yè)電子發(fā)票平臺通過光學(xué)字符識別技術(shù)（OCR）、手工錄入等進(jìn)行信息采集， 通過企業(yè)電子發(fā)票平臺將采集后的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證查驗(yàn)， 最后企業(yè)電子發(fā)票平臺將認(rèn)證查驗(yàn)后的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票推送到大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)沉淀。

“智能稅務(wù)”一體化管理模式的申報(bào)流程如圖3所示。 該部分主要由申報(bào)平臺、電子稅務(wù)局和業(yè)務(wù)系統(tǒng)共同組成。 通過大數(shù)據(jù)平臺， 定時(shí)將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)抽取到數(shù)據(jù)倉庫中做數(shù)據(jù)沉淀處理， 申報(bào)平臺按照業(yè)務(wù)取數(shù)邏輯， 從大數(shù)據(jù)平臺將所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)提取到自身平臺中， 根據(jù)需要申報(bào)的稅種， 從電子稅務(wù)局獲取相應(yīng)的期初、留底數(shù)據(jù)， 并依據(jù)不同稅種計(jì)算邏輯， 按照稅種核定信息自動計(jì)算納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)， 實(shí)時(shí)生成納稅申報(bào)表。 在該框架下， 用戶通過流程審批后， 調(diào)用電子稅務(wù)局申報(bào)接口， 將納稅申報(bào)表發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān); 納稅申報(bào)完成后， 將納稅申報(bào)結(jié)果再返回給該申報(bào)平臺; 申報(bào)平臺接收申報(bào)扣款結(jié)果后， 對申報(bào)進(jìn)行歸檔， 與此同時(shí)， 大數(shù)據(jù)平臺定時(shí)將申報(bào)平臺歸檔后的數(shù)據(jù)抽走歸檔到自身進(jìn)行數(shù)據(jù)沉淀和存儲。

“智能稅務(wù)”一體化管理模式的風(fēng)險(xiǎn)流程如圖4所示。 按照風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)定的取數(shù)邏輯， 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺（風(fēng)險(xiǎn)管控平臺）定時(shí)將大數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)提取到自身平臺之中， 其風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定為事前預(yù)警指標(biāo)、事中提示指標(biāo)和事后警告指標(biāo)。 在納稅申報(bào)前， 通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描， 提前規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn); 在申報(bào)過程中， 申報(bào)平臺將自動生成的納稅申報(bào)表實(shí)時(shí)同步到風(fēng)險(xiǎn)管控平臺， 進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描， 若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題， 及時(shí)終止申報(bào)操作， 檢查風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整申報(bào)表; 在申報(bào)完成后， 風(fēng)險(xiǎn)管控平臺對定時(shí)抽取的申報(bào)歸檔數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描， 檢查梳理相應(yīng)稅務(wù)事項(xiàng)， 若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

2. “智能稅務(wù)”一體化管理模式的功能與作用。 廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式的主要功能與作用體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（1）可優(yōu)化稅務(wù)管理流程、管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提升稅務(wù)工作效率。 一是有利于加強(qiáng)企業(yè)從會計(jì)核算、業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、風(fēng)險(xiǎn)分析等方面識別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 二是有利于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)層面， 從根本上避免其因納稅行為不符合稅收法律法規(guī)而遭受重大損失， 保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營; 三是有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭、行業(yè)慣例、法律法規(guī)等方面分析可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 并據(jù)此提出應(yīng)對策略。

（2）可促進(jìn)“業(yè)、財(cái)、稅、票”融合并推進(jìn)行業(yè)財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。 廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式是融合“業(yè)、財(cái)、稅、票、風(fēng)險(xiǎn)”于一體的信息化管理模式。 該管理模式通過整合“業(yè)、財(cái)、稅、票、法、商”一體化的資源， 可達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)管理成本、提高管理效率、降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的， 有助于煙草行業(yè)的財(cái)稅管理向業(yè)務(wù)數(shù)字化、管理智能化、風(fēng)險(xiǎn)可控化、決策智能化方向轉(zhuǎn)型。

（3）具有納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能。 廣州煙草公司“智能稅務(wù)”一體化管理模式具有的一個(gè)功能是能夠?qū)崿F(xiàn)按業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、稅款屬期和票據(jù)管理等進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)以及查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財(cái)政貢獻(xiàn)情況等， 且其查詢條件可任意組合、逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計(jì)分析， 并能通過權(quán)限控制達(dá)到層級管理目的和查詢、統(tǒng)計(jì)本級及所屬下級企業(yè)或部門的納稅數(shù)據(jù)等。

（4）具有稅務(wù)政策共享平臺功能。 廣州煙草公司建立的“智能稅務(wù)”一體化管理模式（稅務(wù)管理信息系統(tǒng)）能為自身提供稅收政策咨詢單向或互動平臺， 通過此平臺管理系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)或部門發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等， 并將年度、季度、月度相對固定的工作事項(xiàng)制成稅務(wù)工作日歷自動提醒相關(guān)人員。 同時(shí)， 其還具有資料信息的自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能， 使用者可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位或部門的檔案資料。

四、煙草企業(yè)構(gòu)建“智能稅務(wù)”一體化管理模式的建議

1. “智能稅務(wù)”一體化管理模式應(yīng)完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享與智能稅務(wù)管理的流程。 對于煙草企業(yè)， 隨著企業(yè)各層管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識的提高、數(shù)字化建設(shè)水平的提升， “智能稅務(wù)”一體化管理模式通過建立企業(yè)端財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅局端稅務(wù)系統(tǒng)直連， 在智能稅務(wù)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)計(jì)稅規(guī)則、數(shù)據(jù)映射、流程管控等技術(shù)手段， 可以實(shí)現(xiàn)稅企系統(tǒng)融合、財(cái)稅數(shù)據(jù)共享、全流程智能管控和全稅種一鍵自動申報(bào)管理。

2. “智能稅務(wù)”一體化管理模式應(yīng)建立稅務(wù)合規(guī)化的風(fēng)控管理體系。 “智能稅務(wù)”一體化管理模式的設(shè)計(jì)應(yīng)主要關(guān)注以下三個(gè)方面：一是要設(shè)計(jì)與構(gòu)建稅務(wù)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警機(jī)制， 應(yīng)重點(diǎn)參考稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)行納稅評估和稽查的基本方法， 有針對性地合理設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警指標(biāo)， 對企業(yè)的關(guān)鍵涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控; 二是要設(shè)計(jì)與構(gòu)建煙草企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)， 制定涉稅事項(xiàng)的處理流程， 明確各自的職責(zé)和權(quán)限范圍; 三是能夠協(xié)同其他部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制， 比如在采購環(huán)節(jié)對供應(yīng)商資質(zhì)審核、發(fā)票審核、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和采購合同審核等進(jìn)行全方位的稅務(wù)風(fēng)控監(jiān)測。

3. “智能稅務(wù)”一體化管理模式應(yīng)加強(qiáng)全過程稅務(wù)管理的監(jiān)督與評價(jià)。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與評估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)， 有效分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因和對企業(yè)造成的潛在影響， 可以有針對性地幫助企業(yè)應(yīng)對并控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生， 提高風(fēng)險(xiǎn)防范效率。 企業(yè)能夠通過“智能稅務(wù)”一體化管理模式對所有稅務(wù)事項(xiàng)的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督控制， 并在事前、事中和事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。 因此， 煙草企業(yè)構(gòu)建的“智能稅務(wù)”一體化管理模式要能夠?qū)I(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動化的分析預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)， 形成煙草企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全閉環(huán)管控。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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