莫廣揚

【摘 要】文章以審計軟件在基層審計機關推廣應用中存在的主要問題為著眼點，深入分析存在問題的原因，詳細闡述應對措施：一是量身定做要精準，切實解決適配度問題;二是重視軟件受眾使用體驗，解決軟件升級更新問題;三是正確認識審計軟件的地位，避免本末倒置問題;四是做到因材施教，提高業(yè)務人員應用水平;五是創(chuàng)建應用軟件激勵機制，提高應用積極性。

【關鍵詞】審計;軟件;推廣;研究

習近平總書記在第一次中央審計委員會上強調(diào)：要堅持科技強審，加強審計信息化建設。而審計的信息化離不開審計軟件的推廣使用。在全國不足10萬的政府審計人員中，近80%的人員分布在市縣兩級基層審計機關，所以，中國審計信息化的關鍵在于基層，在于基層審計人員應用審計軟件的廣度和深度。按審計信息化發(fā)展趨向，目前的中國審計已全面進入了大數(shù)據(jù)時期，未來還將走向區(qū)塊鏈、“審計智能+”時代。在這樣的歷史階段，探索審計軟件在市縣基層審計機關的推廣應用具有重大意義。

一、存在問題

隨著信息化特別是網(wǎng)絡化、數(shù)字化的發(fā)展，財務管理和會計核算已突破現(xiàn)實意義上的時空界限。因此，信息化審計技術已滲透到審計業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，審計軟件的應用有著十分廣泛的現(xiàn)實需求。但是，在基層政府審計一線，部分專門為審計量身定做的軟件卻難以推廣，使用的廣度和深度并不高。

二、原因分析

1.主要原因：軟件的開發(fā)與基層應用群體相互脫節(jié)，開發(fā)者沒有從應用者的技術高度去設計軟件，致使應用技術門檻過高，人機信息交流困難，最終形成軟件推廣應用堵點。即，軟件應用人機交流技術適配度不符合當前中國政府審計基層人員實際。

2.主要表現(xiàn)：目前，在審計業(yè)務應用需求量最大的數(shù)據(jù)庫領域，要進行數(shù)據(jù)疊加、比對分析等，從前期數(shù)據(jù)整理開始，都要使用SQL等計算機語言才能完成人機交流。這是對非計算機專業(yè)審計人的嚴峻考驗。據(jù)不完全統(tǒng)計，在廣大市縣基層審計機關（特別是中西部地區(qū)），能熟練應用SQL語句的審計人員仍然非常少。所以，目前，基層審計人員知道可以用大數(shù)據(jù)功能進行數(shù)據(jù)分析，但是絕大部分人都不會用，嚴重制約了基層審計機關信息化的進程。近年來，廣西審計廳也發(fā)現(xiàn)了這個問題，推出了審計數(shù)字化“三級聯(lián)動”的應對措施。即，市縣基層審計機關可以將數(shù)據(jù)包推送給審計廳電子數(shù)據(jù)審計處，讓其幫助核查疑點。

三、影響因素

1.軟件開發(fā)者。他們對基層審計業(yè)務、審計人員計算機水平的了解程度，將直接影響其所開發(fā)的軟件在這些受眾中的適用程度。

2.軟件使用者?？傮w看，市縣基層審計機關人員學歷偏低、年齡偏大，幾乎沒有計算機專業(yè)背景。這些人員在軟件開發(fā)者面前，充其量也就是計算機領域的“中學生”。這些受眾的計算機水平直接關系到他們對審計軟件的應用能力，影響到審計軟件在基層審計機關的推廣。

3.審計軟件應用激勵機制。偌大的華為，任正非用員工持股的薪酬機制，把員工變成了合伙人，讓員工找到了歸屬感，形成了為公司拼命也是為自己拼命的企業(yè)激勵機制。在基層審計信息化發(fā)展的過程中，也要建立多元化的正向激勵機制，打破會不會應用審計軟件為審計工作提質增效一個樣的現(xiàn)狀，讓審計信息化特別是審計軟件的應用與個人的職業(yè)成長、個人的得失息息相關，激發(fā)基層審計干部研究、應用審計軟件的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

四、應對措施

1.量身定做要精準，切實解決適配度問題。

互聯(lián)網(wǎng)技術只是工具，合適了人們才會用。因此，我們開發(fā)的計算機審計軟件，不要過于苛求受眾的計算機水平，應用技術要與應用人群的計算機技術水平相匹配，才有具備推廣應用的可能?？次覈斍暗牡谌街Ц镀脚_，支付寶、微信支付等，已經(jīng)普及到農(nóng)村賣菜目不識丁的大媽。的確如此，既易用，又好用，怎會不用？再看個人計算機的普及發(fā)展，正是當年從繁雜的dos轉變?yōu)閳D文介面，降低了應用門檻，個人計算機才從少數(shù)的社會精英階層走進了尋常百姓的家門，世界也因此才進入了互聯(lián)網(wǎng)時代。

基層審計人員任務重、計算機基礎薄弱，所以，面向基層審計機關開發(fā)審計軟件，開發(fā)者一定要深入基層審計機關，做足前期調(diào)研工作，切忌僅靠基層填填報表了事。特別是第三方計算機公司，隔行如隔山，本身就不太了解審計業(yè)務，更需要深入調(diào)研。深入了解基層審計機關對軟件的需求，確保開發(fā)有的放矢，保證推向基層的審計軟件符合基層需要，杜絕“需要手槍開發(fā)大炮”的現(xiàn)象;了解基層審計人員的計算機操作水平，確保開發(fā)的軟件受眾人機交流沒有障礙，保證推向基層的審計軟件受眾用得了，杜絕“縱身一躍也無法夠得著”的現(xiàn)象。

要徹底解決這個瓶頸問題、疏通這個堵點，需要軟件開發(fā)者俯下身子看受眾，將軟件人機交流的開發(fā)再往前推進一大步。記得有一款名叫小谷的計算機播放器類兒童玩具，僅有五個按鍵，小朋友輕按一次中間鍵后，頂燈閃爍。此時，只要對著玩具告訴他要做什么（如，“來點兒歌”“唱兒歌《泥娃娃》”“講《西游記》的故事”等），它就會照做。而如何轉換輸入指令、如何聯(lián)網(wǎng)、如何鏈接、如何切換……人機直接對話均能全部解決。這是面對6歲以下小朋友開發(fā)的具有上網(wǎng)功能的語音玩具，人機交流完全沒有障礙，它才具有可賣性。專業(yè)的事情交給專業(yè)人員做，什么SQL語句等交給軟件開發(fā)人員再開發(fā)，把人機交流做得就像日常使用微信、使用支付寶一樣簡單，從而實現(xiàn)基層大部分人都能用。這樣的軟件，才是目前的基層審計人員所需要的軟件。

2.重視軟件受眾使用體驗，解決軟件升級更新問題。

計算機技術日新月異，再成熟的軟件都必須不斷更新升級，才能確保與時俱進不落后。在這個過程中，怎么發(fā)現(xiàn)漏洞，怎么知道不足，都應源自于用戶的反饋。大到微軟公司，如對Window漏洞的修補、版本的升級，都以大量用戶的反饋為基礎。1993年華為公司的C & C08數(shù)字程控交換機打敗當時合資企業(yè)上海貝爾主流產(chǎn)品，在浙江義烏電信局成功開局。應用過程中暴露出很多問題，隨后，華為公司足足用了8年的時間，不斷收集用戶的反饋信息，不斷優(yōu)化這款交換機的技術配置，才確保它在很長一段時間內(nèi)居于世界最先進交換設備的行列。所以，不注重用戶反饋的軟件，無論多成功、多優(yōu)秀，注定只是曇花一現(xiàn)。

現(xiàn)實中，我們的審計應用軟件，后期維護往往重視不夠，不注重基層用戶的反饋意見，出現(xiàn)問題更新改進速度慢。最終，形成用戶疲軟心態(tài)。好用就用，不好用就不用。不會說，也不想說，反正說了也沒用。長此以往，審計軟件開發(fā)是開發(fā)者的事，審計軟件應用是應用者的事，大家井水不犯河水，缺乏深層次的相互交流。這種惡性循環(huán)嚴重阻礙了基層審計軟件的正常發(fā)展。其實，交付使用才開始上線運行，只有經(jīng)過實踐檢驗的軟件才是合格的產(chǎn)品。在與用戶的交流中，對于開發(fā)者來說，有時候基層審計機關反饋的問題可能十分幼稚，但這就是我們的用戶，請善待他們的這份熱情，確保良性互動。因此，審計軟件的使用反饋意見應該得到足夠重視，只有這樣，軟件才能日臻完美。第三方公司開發(fā)的軟件，后期維護應該是開發(fā)的重要組成部分，在開發(fā)合同中要有條款約定，金額要有一定的占比，切忌交付使用，開發(fā)者立馬收錢走人。

3.正確認識審計軟件的地位，避免本末倒置的問題。

沒有信息化就沒有審計的未來。審計軟件作為審計信息化的重要組成部分，重要程度不言而喻。但是，無論多么重要的審計軟件，終究只是審計輔助工具。只有正確認識到這一點，才能避免為推廣軟件而用軟件，才能重視審計軟件的使用價值。同一件事，我用Excel表格就可以輕松解決了，為何還要用專門的審計軟件呢？審計軟件的使命就是要能輔助審計業(yè)務的開展，能提高審計效率，能給審計業(yè)務人員提供工作便利。否則，那只是一串串毫無意義的計算機代碼。因此，無論是軟件的開發(fā)者，還是決定推廣軟件的領導，要想一想、問一問即將推向基層的這款軟件，能夠為基層審計人員解決什么現(xiàn)實問題，從而避免為信息化而推廣軟件的形式主義現(xiàn)象。

4.做到因材施教，積極提高審計人員軟件應用水平。

審計信息化是大勢所趨，基層審計人員必須與時俱進，努力提高計算機水平、提高審計軟件應用水平。但是，目前我國政府基層審計人員計算機培養(yǎng)缺乏精準性，主要表現(xiàn)在各班次計算機培訓定位不夠精準，市縣基層審計機關選派人員也不夠精準。為培訓而培訓、為學習而學習的現(xiàn)象普遍存在。如，計算機審計中高級培訓班，對于基層審計人員來說，培訓課程包羅萬象，對基層需要關注不足而過于強調(diào)過級。所以，基層審計人員戲稱這個培訓班為“魔鬼訓練營”，三個月的學習，日夜兼程，比高考還要拼搏，卻還是難以過關。其實，計算機技術發(fā)展到今天，所包含的知識、技術已經(jīng)浩如煙海。要求本來基礎就十分薄弱的基層審計人員成為信息化審計通才，這是不可能做得到的。因此，很多人學了回來，在實際中不用或使用頻率極低，轉眼間就把所學知識忘記了。技術要有用，要用才有價值，培訓要與實踐需要適配才有意義。為此，組織基層審計人員開展計算機培訓要做到有的放矢，因人施教、因需施教。

如何做到？首先要將現(xiàn)有基層審計人員進行精準分類。我認為首先應分為審計軟件（程序）開發(fā)型、應用型兩大類。在基層審計機關，審計軟件應用型人員占絕大部分。在此基礎上，再將審計軟件（程序）應用型人員按工作崗位或需要細分。以金審工程培訓為例，金審工程集審計業(yè)務管理和行政辦公于一體，包括審計管理系統(tǒng)和審計實施系統(tǒng)兩大部分，審計實施系統(tǒng)又分為現(xiàn)場審計實施軟件和聯(lián)網(wǎng)審計實施軟件。我們要將人員按崗位需要分類，行政管理人員從審計業(yè)務管理系統(tǒng)入手，辦公人員從行政辦公系統(tǒng)入手，審計業(yè)務人員從審計實施系統(tǒng)入手。其次，按照人員類別，精準開辦培訓班。畢竟是在職短期學習，時間、精力都很有限，以小類辦班，降低培訓內(nèi)容的廣度要求，以點為突破口，提高培訓的針對性和實效性。同時，以推廣使用審計軟件中存在的普遍問題為導向，設計培訓課程，靶向授課，直擊要害，突破問題瓶頸，夯實信息化崗位業(yè)務基礎。市縣基層審計機關，要嚴格按班次類別選派人員，杜絕隨便安排人員參培現(xiàn)象，確保參培人員學為所需、學有所獲、學以致用，能推進崗位業(yè)務水平有所提升。

5.創(chuàng)建應用軟件激勵機制，提高審計人員應用積極性。

在當前政府工作人員薪酬管理體制下，審計軟件應用水平與審計專業(yè)技術人員的職級評聘沒有直接關系。雖然，近年來，審計系統(tǒng)每年都舉辦計算機審計成果（AO實用案例）評比、三小軟件評比，組織計算機審計水平過級考試等，正向引導審計人員向信息化要質量、要效率。但是，這種引導遠未激發(fā)審計人員的主觀能動性。最終，形成了基層審計機關信息化呼聲高、行動少的狀況。

所以，建議充分利用審計職業(yè)化建設的機會，來一場審計信息化激勵機制的大革命，調(diào)整頂層設計，全面增強審計信息化在職業(yè)激勵中的占比。如，在審計職稱評定中，協(xié)調(diào)人事部門，增加審計軟件應用的內(nèi)容。特別是金審工程，作為中國國家審計信息化建設重大項目，列入考試大綱，甚至列為必考內(nèi)容之一。在專業(yè)技術崗位晉升中，同等條件下，優(yōu)先考慮計算機審計成果演示AO實例、“三小”軟件獲獎者，通過審計廳、審計署計算機中高級考試人員給予優(yōu)先考慮等等。

通過激勵機制，充分調(diào)動基層審計人員研究、應用審計軟件的主觀能動性。大家在學中干、干中學，審計信息化水平才會迅速提高，中國審計信息化才有希望。而“三級聯(lián)動”機制只能作為過渡措施、應急措施，否則，人員占比高達80%的基層審計人員缺位審計軟件的操作應用，中國審計信息化從何談起？

總之，市縣基層審計機關是中國政府審計的主力軍，沒有市縣基層審計人員的信息化就沒有中國審計的信息化。為了提高審計軟件在基層審計機關的推廣應用率，軟件開發(fā)者要切實解決審計軟件應用中人機交流的“最后一公里”問題，注重后期維護保證軟件與時俱進;審計機關要形成審計信息化正向激勵機制，充分調(diào)動基層審計人員研究、應用審計軟件的主觀能動性;基層審計人員要立足崗位需要，努力提高自己的審計信息化水平。多方發(fā)力，良性互動，方能徹底破解審計軟件在基層審計機關推廣應用難的問題。

······參考文獻········

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（作者單位：廣西省賀州

市政府投資審計中心）