朱永靜

（四川宏基原創(chuàng)建筑設(shè)計(jì)有限公司，四川 成都 610000）

全面預(yù)算管理是一種高效的企業(yè)管理方式。預(yù)算是指預(yù)測(cè)、規(guī)劃和分配，它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過預(yù)估的方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)進(jìn)行合理有效的規(guī)劃，采用科學(xué)、有效的分配方式，優(yōu)化企業(yè)各方面的資源配置，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)的短期規(guī)劃來看，全面預(yù)算管理可以提供直觀的財(cái)務(wù)狀況，有助于幫助企業(yè)梳理經(jīng)濟(jì)情況，從而引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)；從企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃來看，全面預(yù)算管理可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程，同時(shí)通過有效的技術(shù)手段糾正目標(biāo)偏差，為企業(yè)進(jìn)一步的決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）全員參與

全面預(yù)算管理它不單純的是財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售或某一特定部門的事，它需要從上至下、從管理層到基層員工，所有部門所有員工的參與與配合。各部門之間不是相互孤立的，各部門之間的信息也不是相互孤立的，管理人員需堅(jiān)持“全員性原則”，各部門的相應(yīng)責(zé)任做到層層分解，把壓力信號(hào)傳遞給企業(yè)的每一個(gè)管理環(huán)節(jié)和每一名員工，將涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資等方方面面的信息進(jìn)行整合，將各方面的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，合理分配企業(yè)資源，提高資源使用效率。

（二）全過程控制

全面預(yù)算管理在落地實(shí)施過程中，需堅(jiān)持“全過程原則”，即按照預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過程的控制，包含了事前、事中和事后三個(gè)時(shí)間段。各部門及員工在明確職責(zé)劃分的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整、監(jiān)督與管理，做到全方位、全要素、全過程的精細(xì)化管理，從而保障預(yù)算管理不偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）全面分析與考核

在一個(gè)預(yù)算期間結(jié)束后，應(yīng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的完成程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過合理的方法對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的差異進(jìn)行全面的分析，建立科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，將預(yù)算考核的結(jié)果與各部門、各人員的工作績(jī)效掛鉤，并且在企業(yè)編制下一個(gè)期間的預(yù)算時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，不斷修正目標(biāo)與階段性成果直接的差異值，從而保證企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的難點(diǎn)

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理重視度偏低

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的探究、制定和決策將直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展方向，也是關(guān)系著企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是否強(qiáng)勁的重要一環(huán)。通常很多企業(yè)管理者會(huì)特別關(guān)心近期的經(jīng)濟(jì)效益，而沒有將眼光放得更長(zhǎng)遠(yuǎn)，在做決策時(shí)忽略了全局目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)需求，使決策不斷出現(xiàn)偏差，而在這個(gè)過程中，也會(huì)讓企業(yè)喪失很多發(fā)展機(jī)遇。不少企業(yè)沒有真正重視全面預(yù)算管理，也就出現(xiàn)了狹隘的理解，從而曲解了全面預(yù)算管理的真實(shí)內(nèi)涵，也使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)偏離了原來的軌道。

（二）組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

全面預(yù)算管理組織體系由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次構(gòu)成。很多企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，與預(yù)算管理相關(guān)的事務(wù)僅是財(cái)務(wù)部門的工作范疇，使得預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)，財(cái)務(wù)與其他各部門的配合不融洽。財(cái)務(wù)追著業(yè)務(wù)部門要數(shù)據(jù)，或者業(yè)務(wù)部門漠不關(guān)心、自說自話，財(cái)務(wù)不去引導(dǎo)，參與人員將預(yù)算管理工作作為日常工作以外的附加事項(xiàng)，缺乏主觀能動(dòng)性，職責(zé)分工不明確，認(rèn)知度不強(qiáng)，參與度不高，存在敷衍和逆反心理，從而導(dǎo)致預(yù)算編制無法落地或者存在著較大偏差。

（三）預(yù)算流于形式，紙上談兵

很多企業(yè)在編制預(yù)算的前期，沒有做好準(zhǔn)備工作，沒有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查與研究分析，沒有考慮公司人力、物力、財(cái)力的實(shí)際情況，覺得編制預(yù)算就是一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字計(jì)算，憑借個(gè)人感覺或片面估量，紙上談兵，從而導(dǎo)致預(yù)算編制隨意化，經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的成分占了很大的比重，目標(biāo)不是定得太高無法企及，就是定得太低沒有動(dòng)力，預(yù)算編制脫離實(shí)際，沒有反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。由于預(yù)算編制的隨意化和片面化，預(yù)算編制的結(jié)果就會(huì)失去預(yù)見性、科學(xué)性和合理性，也必將使得預(yù)算方案在執(zhí)行過程中，與實(shí)際差異大，導(dǎo)致所做的預(yù)算工作都流于形式。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位，調(diào)整隨意

企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，沒有按照預(yù)算的口徑進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的鋪排，使用預(yù)算資金隨意性較大，預(yù)算編制人員與預(yù)算執(zhí)行人員缺乏溝通，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際脫節(jié)。一些企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析的重要性認(rèn)識(shí)不夠，為考核而編制，為分析而分析，為理想化而調(diào)整。同時(shí)，在執(zhí)行過程中，企業(yè)對(duì)各分階段的預(yù)算管理重視不夠，缺乏監(jiān)測(cè)和科學(xué)分析，通?！耙桓妥印睌?shù)據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重，隨意調(diào)整，主觀性太強(qiáng)，時(shí)而保守時(shí)而放大，使得全面預(yù)算管理失去了它應(yīng)有的作用。

（五）預(yù)算考核機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)力

全面預(yù)算管理的執(zhí)行是一個(gè)全方位的動(dòng)態(tài)過程，所謂無規(guī)矩不成方圓，想要整個(gè)過程順利有序地進(jìn)行，考核制度是其最有力的保障和強(qiáng)大的支撐?？墒牵行┢髽I(yè)根本沒有建立考核制度，還有一些企業(yè)由于經(jīng)驗(yàn)的不足，在工作中忽略了考核制度的科學(xué)性和合理性，這樣即使建立了考核制度，但是制度的建立不夠完善，存在著考核內(nèi)容不具體，考核指標(biāo)單一化，考核標(biāo)準(zhǔn)多樣化等現(xiàn)象，同時(shí)缺乏有效的評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)措施，考核制度的制定與全面預(yù)算管理的目標(biāo)不符或脫節(jié)，從而導(dǎo)致預(yù)算管理浮于表面，流于形式，使預(yù)算失去了意義。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的改善對(duì)策

（一）提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和重視度

企業(yè)管理者作為企業(yè)重大決策的把控者，首先就需要提高自身對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，做到真真切切地了解和認(rèn)識(shí)這項(xiàng)管理活動(dòng)，做整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)的領(lǐng)頭人，并向企業(yè)所有員工灌輸全面預(yù)算管理的相關(guān)理念和重要性。通過企業(yè)從上至下，全體動(dòng)員，營(yíng)造良好的實(shí)施環(huán)境，推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利有序開展，讓其在企業(yè)的管理活動(dòng)中最大限度地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）設(shè)立專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工

首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)建立科學(xué)的組織架構(gòu)，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算編制、考核等相關(guān)工作。其次，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，指導(dǎo)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的開展。預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)管理者和各部門負(fù)責(zé)人組成，保證其權(quán)威性。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各階段各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和把控，責(zé)任層層分解，細(xì)化到各部門，落實(shí)到每個(gè)人，做到全面預(yù)算管理編制人員職責(zé)分工明確，各部門之間積極配合，通力合作。

（三）提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性

預(yù)算編制應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性目標(biāo)，在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、未來的技術(shù)水平、當(dāng)前裝備狀況及管理能力等綜合因素予以確定。階段性的數(shù)據(jù)只能作為經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)用于參考，不能作為測(cè)算依據(jù)，同時(shí)還需要借助信息化和數(shù)字化技術(shù)，為科學(xué)預(yù)算提供有力的技術(shù)支持。在預(yù)算實(shí)施過程中，需嚴(yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)，不能隨意更改預(yù)算，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理、資產(chǎn)配置、資本結(jié)構(gòu)等方面存在的問題和不足，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)手段，利用科學(xué)方法及時(shí)采取措施予以糾正，保證企業(yè)預(yù)算管理工作的順利實(shí)施和預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是企業(yè)提高預(yù)算執(zhí)行力的有效方法。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，有助于預(yù)算執(zhí)行過程中責(zé)任和義務(wù)的明確，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全過程管理。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵所在，預(yù)算執(zhí)行的力度直接影響著預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算管理方案應(yīng)保持穩(wěn)定，由始至終不得隨意調(diào)整，如由于一些客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異，的確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)每名員工的積極性，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。預(yù)算管理部門應(yīng)及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)一步制定科學(xué)的改進(jìn)策略，以便解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

（五）建立科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，考核制度在全面預(yù)算管理這一管理活動(dòng)中也占據(jù)著舉足輕重的位置。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)合理的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，考核指標(biāo)應(yīng)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制給員工傳遞公平公正的考核信息，有助于提高員工參與的積極性，獎(jiǎng)罰分明才能使預(yù)算管理在執(zhí)行過程中更有效率。健全的考評(píng)機(jī)制將預(yù)算目標(biāo)完成度與企業(yè)各部門，部門各員工的工作情況直接掛鉤，這樣才能真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理的意義。沒有考評(píng)，就沒有約束，預(yù)算就是空談；沒有考評(píng)，就沒有保障，預(yù)算就沒有作用。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展必不可少的管理方法之一。企業(yè)應(yīng)因地制宜，結(jié)合自身特點(diǎn)和發(fā)展需要，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)合理地編制適合自身企業(yè)的預(yù)算，調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與，以有效監(jiān)督和考評(píng)制度作為保障，管理預(yù)算的制定、執(zhí)行與控制、考核與評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步健康發(fā)展。