宋培亞

摘要：在當前市場經濟快速發(fā)展的時期，事業(yè)單位也面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要通過在內部加強相關的控制，能夠有效維護市場經濟秩序，也是事業(yè)單位進行改善和管理的重要方法。本文將從事業(yè)單位內部控制與內部審計工作的開展方面進行分析，提出相應的實踐措施。

關鍵詞：審計工作;事業(yè)單位;內部控制;實踐

我國目前的經濟形勢日益復雜，通過加強事業(yè)單位的內部控制建設工作，能夠有效提高會計信息的真實性，確保事業(yè)單位資金的安全性。同時在當前新的社會經濟發(fā)展形勢下，需要事業(yè)單位能夠加強內部控制，完善相關的管理制度。

1.內部控制制度的相關內容

內部控制指的是事業(yè)單位為了能夠有效實現(xiàn)單位的經營目標，確保單位的資產安全，所采取的相關政策和程序，為了能夠進一步提高單位的發(fā)展效益。事業(yè)單位的管理控制包含單位的各項經濟業(yè)務，需要在進行內部管理控制過程中，根據單位和部門的實際情況制定相對應的法律法規(guī)，事業(yè)單位從上至下都需要遵循和執(zhí)行，不能有任何超越職權的行為。內部控制的規(guī)劃要素主要包括：環(huán)境控制、風險評估、信息溝通、監(jiān)督和控制活動。

2.內部控制現(xiàn)狀

我國當前事業(yè)單位的發(fā)展過程中，針對內部控制方面進行研究，事業(yè)單位內部控制建設方面還存在很多問題，需要事業(yè)單位能夠根據單位的實際發(fā)展情況加強內部控制工作。（1）內部控制意識淡薄，從目前事業(yè)單位的實際發(fā)展情況來看，單位領導人員的內部控制意識缺乏，相關的內部控制制度也需要進一步完善，而且一些單位將內部控制與預算控制等同，不能意識到單位內部控制的重要性，導致內部控制制度沒有發(fā)揮重要的作用。（2）單位會計信息失真，在當前事業(yè)單位的內部控制建設中，貫徹了新的《會計法》，但是實際的建設過程中，還是存在很多問題，相關的制度不夠完善，導致內部控制流于一種形式，實際的管理工作還相對比較混亂。（3）會計核算不規(guī)范，一些事業(yè)單位在會計核算中缺乏規(guī)范性，單位的財務管理制度也不夠健全，會計核算工作相對薄弱。而且事業(yè)單位在管理制度方面缺乏完善的內容，導致內部控制制度不能夠有效落實。

3.內部審計與內部控制之間的關系

內部審計主要是指一個組織內部各種的經營活動和控制體系的獨立評價，確定單位各項規(guī)章制度和程序是否有效貫徹落實，相關的標準是否執(zhí)行，能夠進一步實現(xiàn)單位的發(fā)展目標。審計單位作為我國審計機構的重要組成部分，其對單位的經濟發(fā)展有著重要的作用，審計工作能夠執(zhí)行監(jiān)督的功能，確保單位的資金安全，也也會減少單位的損失，為單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障，實現(xiàn)單位的有序經營。審計是一種獨特的形式，能夠為單位的風險預防提供科學合理的建議。在事業(yè)單位的不斷發(fā)展過程中，單位需要將審計工作作為單位的重要內容，不斷規(guī)范事業(yè)單位的各項工作，加強事業(yè)單位的內部管理，規(guī)劃財務管理工作，有效確保事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

4.事業(yè)單位內部控制存在的缺陷和改進措施

4.1事業(yè)單位管理模式是粗放式管理

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理一直采取粗放式的管理模式，而且內部管理機構不是獨立存在的。根據相關的調查數(shù)據說明，很多事業(yè)單位在進行管理的同時，都不能設立獨立的審計機構，這也是事業(yè)單位管理的進步。

4.2實施會計內部控制審計工作是單位管理的重要內容之一

在《會計法》中有明確規(guī)定，各個單位需要在內部會計監(jiān)督制度中指出：需要對會計資料進行定期審計，同時要對審計的程序進行規(guī)范化和制度化。在以前的審計工作中，由于缺乏完善的管理制度和對內部審計的了解，導致事業(yè)單位內部控制的審計工作比較薄弱，財政部門對存在的各種問題不夠重視。而且當前單位的會計工作中實行輪崗制度，將會計輪崗也作為一項重要的工作內容。對于事業(yè)單位來講，會計輪崗制度的規(guī)范化執(zhí)行對財務核算和規(guī)范會計人員的工作十分重要。會計輪崗制度能夠讓財務部門工作人員熟悉整個工作流程，建立一個相互監(jiān)督的過程，能夠充分發(fā)揮財務人員的積極性和主動性，積極發(fā)現(xiàn)存在的不足，有效預防各種失誤的產生，能夠進一步促進單位財務工作的發(fā)展。

4.3審計監(jiān)督管理

事業(yè)單位的審計監(jiān)督工作需要相關部門與人員有效行使權力，要嚴格審計程序、及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的漏洞，在管理方面需要重視對改進方法的應用。但是從目前我國事業(yè)單位的審計情況來看，審計部門在執(zhí)行權方面還存在很多不足，很多的可行性建議不能有效實施，為了能夠進一步實現(xiàn)單位的內部控制工作目標，需要事業(yè)單位全體人員的共同參與，注重完善相關的內部控制制度。事業(yè)單位的高層管理組織需要不斷規(guī)范內控環(huán)節(jié)，注重對審計部門工作的大力支持。做好事業(yè)單位的內部控制工作，能夠有效防止資源的浪費和損失，健全內控制度，要確保內控制度的建立與執(zhí)行息息相關，加強對執(zhí)行的管理工作。

5.基于內部審計下事業(yè)單位內控制度對策

事業(yè)單位內控工作需要對事業(yè)單位的實際發(fā)展情況進行分析，采取多種有效的對策，不斷增強事業(yè)單位的內部控制意識，健全內部控制制度，實現(xiàn)事業(yè)單位內控的全過程管理。

5.1增強內部控制意識

事業(yè)單位的內部控制需要首先具備一定的內部控制意識，如果事業(yè)單位管理者不能意識到內部控制管理的重要性，就不能將內部控制制度進行有效落實，需要單位領導者能夠充分認識到內部控制工作的重要性，并將事業(yè)單位的內部控制工作提上日程，根據事業(yè)單位的相關規(guī)范提升會計報告的真實性，有效規(guī)范事業(yè)單位的各項工作。另外，事業(yè)單位還需要進一步強化內部控制意識，加大對管理人員的培訓，掌握有效的內控管理方法。

5.2健全內控制度

我國事業(yè)單位的內部控制管理還存在很多問題，主要體現(xiàn)在內部控制制度不夠完善，使得相關的控制工作不能落實到位。需要事業(yè)單位能夠根據國家的相關法律法規(guī)進行對內部控制制度的健全，明確單位內部控制工作的核心和目標，要注重將內部控制制度落實到單位的各項管理工作中。例如，注重對資金管理、資金預算和績效評價方面的監(jiān)督管理防止內部控制制度流于形式。

5.3全過程系統(tǒng)控制

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，要注重全過程管理方法的應用，如果只注重事后控制，就很容易造成一些問題，導致財務管理的效率較低。在實際的管理過程中，需要按照相關的經濟規(guī)律和程序進行控制，不能對某一程序進行調整和改變，這樣能夠有效確保建設工作的高效，而且相關的財務問題也會更加合理。在進行全過程管理時，需要進行科學分析和研究，規(guī)劃出相對應的方案，能夠減少決策失誤。對相關的經濟項目進行分析的過程中，需要進行綜合分析，有效降低項目的風險，使得相關的資金運用能夠合理和有效，而且需要遵循客觀的經濟規(guī)律，加強探討和研究，要確保決策的科學性，也能夠有效避免失誤。

5.4提升會計人員的綜合素質

在事業(yè)單位的內部控制工作中，需要會計人員能夠承擔各自的責任，為促進事業(yè)單位的進一步發(fā)展貢獻自己的力量，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。另外，事業(yè)單位為了能夠提高會計管理工作的效率，需要加強對會計人員的培訓，有效提高會計人員的思想道德水平。防止會計人員制造出一些虛假會計信息，確保提高會計人員的綜合素質，防止會計人員犯錯，要讓會計人員不僅具備專業(yè)的會計知識，還需要懂得相關的法律法規(guī)，要在單位內部構建一支專業(yè)的會計人員隊伍，要充分發(fā)揮會計人員的價值。

5.5重視單位的內部控制

為了能夠進一步促進事業(yè)單位的發(fā)展，需要事業(yè)單位能夠做好基本的工作，重視事業(yè)單位的內部控制，同時需要強化事業(yè)單位的管理人員的內部控制意識，要積極制定內部管理的相關政策，加強對事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督和管理工作。同時需要建立相應的獎懲制度，落實個人責任制度。

6.結語

綜上所述，事業(yè)單位的內部控制工作是一個不斷上升的過程，需要將其納入到事業(yè)的運行管理中，確保實現(xiàn)事業(yè)單位的財務管理目標，完善相關的內部控制制度。

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