劉麗紅

隨著供給側(cè)改革的全面深化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中取得成功提出了新要求和挑戰(zhàn)。在企業(yè)內(nèi)部采用科學(xué)的管理模式進(jìn)行企業(yè)管理顯得尤為重要，能夠幫助企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，持續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理作為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，具有系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，但在實(shí)踐過(guò)程中，還存在一些問(wèn)題。本文就企業(yè)在實(shí)踐全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行淺析，并就如何應(yīng)對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

一、引言

常言道，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理作為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是運(yùn)用科學(xué)、系統(tǒng)的預(yù)算編制方法將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在職能部門和分子公司內(nèi)部分解為財(cái)務(wù)的、非財(cái)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)擁有的內(nèi)部資源和能力重新配置，將全面預(yù)算管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，按照企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行考核的一種管理模式。

企業(yè)在實(shí)踐全面預(yù)算管理過(guò)程中，首先應(yīng)運(yùn)用全面預(yù)算管理的方法將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體的、可量化的預(yù)算指標(biāo)體系;其次在企業(yè)內(nèi)部層層分解預(yù)算指標(biāo)體系并落實(shí)到職能部門和分子公司，甚至具體員工，運(yùn)用科學(xué)合理的績(jī)效考核辦法，激發(fā)員工積極性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成;同時(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資源配置，協(xié)調(diào)企業(yè)職能部門和分子公司通力合作，有利于提高資源配置效率和提升企業(yè)管理水平。因此，在企業(yè)內(nèi)部采用全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的管理方法和管理手段。

二、踐行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知存在偏差、理解片面

企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，要求企業(yè)全體人員參與，上至最高層領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工。作為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，明白全面預(yù)算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)意義非凡，也要有踐行科學(xué)管理企業(yè)的決心和毅力，只有這樣才能有效推動(dòng)和指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。但在實(shí)踐中，大部分高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知存在偏差，片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是全面預(yù)算管理，全面預(yù)算僅涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);更不知道如何管理全面預(yù)算，沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，或者由財(cái)務(wù)部門履行全面預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核、評(píng)價(jià)等工作職責(zé)。同時(shí)基層員工普遍認(rèn)為實(shí)踐全面預(yù)算管理是高層領(lǐng)導(dǎo)的工作，與自己無(wú)關(guān)，參與的積極性不高，不利于全面預(yù)算管理的推動(dòng)和實(shí)施。

（二）全面預(yù)算編制體系不科學(xué)，準(zhǔn)確性不佳

全面預(yù)算指標(biāo)是否科學(xué)、合理以及全面預(yù)算指標(biāo)編制水平會(huì)直接影響企業(yè)全面預(yù)算管理水平。全面預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)包含投資預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)等，但在實(shí)際操作過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算往往偏重財(cái)務(wù)預(yù)算，如銷售收入、凈利潤(rùn)等損益類財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面預(yù)算編制也由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)部門對(duì)于投資運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面了解較少，編制出來(lái)的預(yù)算對(duì)資本預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算涉及較少甚至不涉及，無(wú)法全面規(guī)劃。另外在全面預(yù)算編制方法的選用上，大多數(shù)企業(yè)主要依據(jù)上一年度實(shí)際數(shù)據(jù)，采用增量預(yù)算編制方法編制預(yù)算指標(biāo)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性可能會(huì)出現(xiàn)偏差，并且在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，情況是不斷發(fā)生變化的，若預(yù)算編制不具備動(dòng)態(tài)管理，編制出來(lái)的預(yù)算就會(huì)與企業(yè)實(shí)際背離，執(zhí)行產(chǎn)生偏差。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)期

實(shí)施全面預(yù)算管理的主要目的是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，這就需要在全面預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化并考核。但是企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中，由于預(yù)算編制階段未對(duì)整體預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行全面規(guī)劃，在預(yù)算執(zhí)行階段無(wú)法將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，并與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理理解存在偏差，對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行階段投入的精力不夠，往往完成了企業(yè)全面預(yù)算編制工作之后，就沒有了后文，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程很少或是沒有管控。由于對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管較差，全面預(yù)算執(zhí)行情況不盡人意，全面預(yù)算執(zhí)行效果不達(dá)預(yù)期。

（四）全面預(yù)算管理考評(píng)體系不科學(xué)

預(yù)算執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)在全面預(yù)算管理中也是非常關(guān)鍵的，完善考核評(píng)價(jià)體系也是尤為重要的。但在實(shí)際執(zhí)行中，全面預(yù)算管理執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)體系過(guò)于簡(jiǎn)單，預(yù)算指標(biāo)缺乏可以量化的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)甚至不考核;設(shè)置考核評(píng)價(jià)體系的企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制或者獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)的不科學(xué)，缺乏公平、公正，很難讓員工在工作中積極參與全面預(yù)算管理。

三、應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）全員宣貫，增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

在企業(yè)開展從上到下的全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)，用專業(yè)的知識(shí)武裝全體員工，使全體員工加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變片面的、傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理理念。

首先，組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論，提升高層領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理意識(shí)，內(nèi)部積極推進(jìn)全面預(yù)算管理并獲得高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可;在企業(yè)文化注入全面預(yù)算管理理念，全員宣貫全面預(yù)算管理，內(nèi)部營(yíng)造全面預(yù)算管理氛圍。轉(zhuǎn)變基層員工對(duì)全面預(yù)算管理的片面認(rèn)知，讓基層員工深知全面預(yù)算管理是否能夠有效實(shí)施離不開他們的參與，并非只是高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，要充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，讓其參與到全面預(yù)算管理中來(lái)，并與全體員工績(jī)效掛鉤。

其次，要明確全面預(yù)算管理的內(nèi)容，消除全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算的片面認(rèn)識(shí)。明確全面預(yù)算管理是通過(guò)SWOT分析方法對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，運(yùn)用波特五力對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源和能力進(jìn)行分析，是對(duì)企業(yè)在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果等做出的計(jì)劃。全面預(yù)算包含對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算只是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算，沒有將預(yù)算覆蓋各業(yè)務(wù)范圍。全面預(yù)算管理依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全程跟蹤企業(yè)全部管理流程，發(fā)揮全面預(yù)算管理的全面性特征，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持和保障。

（二）建立、完善全面預(yù)算管理體系

1.制定全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理的實(shí)施離不開企業(yè)內(nèi)部制度的支撐，企業(yè)要制定全面預(yù)算管理制度，將全面預(yù)算管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，并在企業(yè)內(nèi)部不同層次進(jìn)行全面預(yù)算管理制度的宣貫與下沉，為實(shí)施全面預(yù)算管理奠定制度基礎(chǔ)。